Материалы сайта
Это интересно
Бухгалтерский учет финансовых результатов
Рис. 1 Модель формирования показателей прибыли организации Таблица 1 Корреспонденция счетов по операциям выявления финансового результата на счете 90 «Продажи» |Содержание операции |Корреспондирующие счета | | |Дебет |Кредит | |1. Реализована готовая продукция из цехов |90 |20 | |основного производства | | | |2. Списана стоимость реализованных на |90-2 |21 | |сторону полуфабрикатов собственного | | | |производства | | | |3. Отражена реализация услуг |90-1 |25 | |общепроизводствен-ного характера, оказанных | | | |другим организациям | | | |4. Списаны управленческие расходы на |90-1 |26 | |реализацию продукции предприятия | | | |5.Списана покупная стоимость реализованных |90-2 |41 | |товаров со склада | | | |6. Определена сумма реализованной торговой | 90 |42 | |наценки | | | |сторно | | | |7.Списываются расходы на продажу |90-1 |44 | |8. Списание себестоимости реализованной |90-2 |43 | |продукции | | | |9. Определены суммы налогов, уплачиваемых из|90-3 |68 | |выручки за реализованную продукцию, работы, | | | |услуги (учет «по отгрузке») | | | |НДС | | | |акцизы | | | |налог с продаж | | | |10. Начислены суммы, НДС, акцизов, |90-3 |76 | |уплачиваемые из выручки за реализованную | | | |продукцию, работы, услуги, если в учетной | | | |политике принято налогообложение «по оплате»| | | |11. Оприходована в кассу, на расчетный счет |50,51 |90-1 | |выручка от реализации продукции – учет по | | | |оплате | | | |12. Реализована продукция покупателю |62 |90-1 | |13. Определен положительный финансовый |90-9 |99 | |результат (отрицательный) от реализации |(99) |(90-9) | |продукции в конце отчетного месяца | | | Таблица 2 Корреспонденция счетов по учету прочих доходов и расходов |Содержание операции |Документ |Корреспонденция | | | |счетов | | | |Дебет |Кредит | |1. Выявлена прибыль от реализации,|Расчет |91-9 |99 | |основных средств, материальных | | | | |ценностей и прочих активов | | | | |2. Получены доходы от долевого |Выписка из |51, 52 |91-1 | |участия в других предприятиях, |расчетного | | | |доходы по ценным бумагам, от сдачи|счета | | | |имущества в аренду | | | | |3. Поступили суммы в погашение |Приходный |50, 51 |91-1 | |дебиторской задолженности, |кассовый | | | |списанной в убыток в прошлые годы |ордер, выписка| | | | |из расчетного | | | | |счета | | | |4. Получены штрафы, пени по |Выписка из |51 |91-1 | |хозяйственным договорам. |расчетного | | | | |счета, | | | | |платежные | | | | |поручения | | | |5. Присоединение к прибыли |расчет |59 |91-1 | |отчетного года неизрасходованной | | | | |суммы резерва под обесценение | | | | |вложений в ценные бумаги | | | | |6. Присоединен к прибыли отчетного|Справка |63 |91-1 | |года неизрасходованный резерв по | | | | |сомнительным долгам | | | | |7. Отнесены положительные курсовые|Расчет | | | |разницы: | | | | |по поступившим денежным средствам | |52 |91-1 | |в оплату отгруженной продукции, | | | | |полученных векселей, при взносах в| | | | |уставный фонд в иностранной валюте| | | | |по денежным документам в | |50-3 |91-1 | |иностранной валюте | | | | |по подотчетным суммам | |71 |91-1 | |8. Затраты на содержание |Требования, |91-2 |10, 51, | |законсервированных объектов |наря-ды, | | | | | | |69, 70 | |9. Затраты по аннулированным |Акт |91-2 |20 | |заказам, затраты на производство, | | | | |не давшее продукции | | | | |10. Убытки от списания дебиторской|Справка |91-2 |76 | |задолженности с пропущенным сроком| | | | |исковой давности | | | | Продолжение табл.2 |11. Убытки от списания |Справка |91-2 |73 | |присужденных долгов вследствие | | | | |несостоятельности ответчика | | | | |12. Убытки по операциям прошлых |Справка |91-2 |51 | |лет, выявленные в отчетном году | | | | |13. Судебные издержки и |Выписка из |91-2 |51 | |арбитражные сборы |расчетного | | | | |счета | | | |14. Уплаченные штрафы и пени по |Выписка из |91-2 |51 | |хозяйственным договорам. |расчетного | | | | |счета | | | |15. Создан оценочный резерв |Расчет |91-2 |59 | |16. Создан резерв по сомнительным |Расчет |91-2 |63 | |долгам | | | | |17. Списаны отрицательные курсовые|Расчет | | | |разницы: | | | | |по кредитам и займам | |91-2 |66, 67 | |Начислены налоги: налог на | |91-2 |68 | |имущество, на милицию, на | | | | |благоустройство города | | | | |по оплаченным материальным | |91-2 |60, 76 | |ценностям, услугам, векселям, по | | | | |переведенным участникам доходам от| | | | |участия в предприятии, по | | | | |погашенным займам и банковским | | | | |кредитам | | | | |по подотчетным суммам | |91-2 |71 | Таблица 3 Корреспонденция счетов по операциям формирования конечного финансового результата деятельности организации и использования прибыли |Содержание операции |Документ |Корреспонденци| | | |я счетов | | | |Дебет |Кредит| |1. Выявлен и списан доход (убыток) |Расчет |90-9 |99 | |от реализации продукции (работ, | |(99) |(90-9)| |услуг) | | | | |2. Выявлена прибыль (убыток) от |Расчет |91-9 |99 | |реализации основных средств, | |(99) |(91-9)| |материальных ценностей и прочих | | | | |активов | | | | |3. Сумма налога на прибыль, |Расчет |99 |68 | |причитающаяся к взносу в бюджет | | | | |4. Определение заключительными |Расчет |99 |84 | |оборота-ми в конце года | | | | |нераспределенной прибыли | | | | |5. Отчислено от прибыли в резервный|Расчет |84 |82 | |капитал | | | | |6. Начислена амортизация основных |Расчет |84 |02 | |средств непроизводственного | | | | |назначения | | | | |7. Произведены расходы по |Требования, |84 |10, | |содержанию зданий и сооружений |наряды, расчеты | |70,69 | |непроизводственного назначения | | | | |8. Выплачена материальная помощь |Приказ по |84 |50 | | |предприятию | | | |9. Оплачены расходы на питание |Выписка из |84 |51 | |работников, путевки |расчетного счета, | | | | |платежные | | | | |поручения | | | |10. Начислены дивиденды от участия |Расчетная |84 |70 | |в предприятии работникам, |ведомость | | | |являющимся акционерами | | | | |11. Головной организацией |Расчет |84 |79 | |определена сум-ма нераспределенной | | | | |прибыли, причи-тающейся | | | | |обособленному подразделению, | | | | |находящемуся на отдельном балансе | | | | |12. Направление доли чистой прибыли|Расчет |84 |80 | |на увеличение уставного капитала | | | | |13. Использование прибыли на |Расчет |84 |83 | |модернизацию основных средств | | | | |14. Начислены дивиденды от участия |Расчетная |84 |75 | |в предприятии |ведомость | | | Таблица 4 Основные технико-экономические показатели предприятия за два года |№ |Показатели |Ед. |2000 год|2001 год|Откло-н|Темп | | | |изме-р| | |ение |роста, | | | |ения | | | |% | |1. |Выручка от реализации |тыс. |120 850 |102 364 |-18 486|84,7 | | | |руб. | | | | | |2. |Себестоимость |тыс. |111 221 |99 115 |-12 106|89,11 | | |реализованной продукции|руб. | | | | | |3. |Коммерческие расходы |тыс. |163 |148 |-15 |0,9 | | | |руб | | | | | |4. |Прибыль от реализации |тыс. |9 466 |3 101 |-6 365 |32,75 | | | |руб. | | | | | |5. |Чистая прибыль |тыс. |3 027 |4 |-3 023 |0,13 | | | |руб. | | | | | |6. |Среднесписочная чис |чел. |596 |615 |+19 |103,18 | | |ленность, в т.ч.: | |26 |30 |+4 |115,38 | | |АУП | |570 |585 |+15 |102,63 | | |рабочие | | | | | | |7. |Среднегодовая стоимость|тыс. |13 596,5|14 885,5|+1 289 |109,48 | | |ОФ |руб. | | | | | |8. |Рентабельность |% |7,83 |3,03 |-4,80 |38,69 | | |продукции | | | | | | |9. |Фондоотдача |руб. |8,88 |6,87 |-2,01 |77,36 | |10.|Материальные затраты |тыс. |222 188 |156 736 |-65 452|70,54 | | | |руб. | | | | | |11.|Амортизация |тыс. |1 030 |1 324 |+294 |128,54 | | | |руб. | | | | | |12.|Оборачиваемость |кол-во|7,77 |6,03 |-1,73 |77,6 | | |оборотных средств |обор. | | | | | |13.|Производительность |руб. |202,76 |166,44 |-36,32 |82,08 | | |труда, тыс. руб./чел. | | | | | | Таблица 5 Динамика показателей ликвидности |Показатель |на начало года |на конец года |нормальное | | | | |ограничение | |Коэффициент |- |0,0006 |>= 0.2; 0.5 | |абсолютной | | | | |ликвидности | | | | |Коэффициент |0,39 |0,32 |>= 2 | |покрытия | | | | |Коэффициент |0,027 |0,038 |>= 1 | |быстрой | | | | |ликвидности | | | | Таблица 6 Динамика финансовых коэффициентов организации за отчетный период |Коэффициент |нормальное |на начало |на конец 2001|изменение | | |значение |2001 года |года |(+,-) | |1. Автономии |>= 0,5 |0,24 |0,17 |-0,07 | |(независимости) | | | | | |2.Соотношения |>= 1 |3,08 |4,70 |+2,28 | |заемных и | | | | | |собственных | | | | | |средств | | | | | |3.Маневренности |>= 0,5 |0,06 |- |- | |4.Обеспеченности |>= 0,1 |0,006 |- |- | |собственными | | | | | |источниками | | | | | |финансирования | | | | | |5. Соотношения | >=1 |0,32 |0,21 |-0,11 | |собственных и | | | | | |привлеченных | | | | | |средств | | | | | |6.Финансовой |<= 1,25 |4,08 |5,70 |+1,62 | |независимости | | | | | Таблица 7 Оценка деловой активности предприятия |Показатель |на начало |на конец |изменения | | |2001 года |2001 года |(+,-) | |1. Производительность труда |202,76 |166,44 |-36,32 | |2. Фондоотдача |8,88 |6,87 |-2,01 | |3. Оборачиваемость всех |7,77 |6,03 |-1,73 | |оборотных активов | | | | |4. Оборачиваемость средств в |95,00 |74,85 |-20,15 | |расчетах, в оборотах | | | | |5. Оборачиваемость |4,09 |8,25 |+4,15 | |собственного капитала | | | | |6. Коэффициент устойчивости |0,06 |0,0004 |-0,059 | |экономического роста | | | | Таблица 8 Оценка рентабельности работы предприятия за 2001 год |Показатели |на начало |на конец|изменения | | |периода |периода |(+,-) | |1.Рентабельность продукции |7,83 |3,03 |-4,80 | | | | | | |R= прибыль от реализации / выручка от | | | | |реализации *100 | | | | |2. Рентабельности основной |8,51 |3,13 |-5,38 | |деятельности | | | | | | | | | |R= прибыль от реализации / с/с | | | | |реали-зованной продукции *100 | | | | |3. Рентабельности активов |5,86 |0,0072 |-5,85 | | | | | | |R= чистая прибыль / баланс *100 | | | | |4. Рентабельность внеоборотных активов|8,39 |0,01 |-8,38 | | | | | | | | | | | |R= чистая прибыль / величина | | | | |внеоборотных активов *100 | | | | |5. Рентабельность оборотных активов |19,47 |0,02 |-19,45 | | | | | | |R= чистая прибыль / величина | | | | |оборотных активов *100 | | | | |6. Рентабельность собственного |23,98 |0,04 |-23,94 | |капитала | | | | | | | | | |R= чистая прибыль / величина | | | | |собственного капитала *100 | | | | ----------------------- Налог на добавленную стоимость, акцизы и другие специальные налоги Выручка в отпускных ценах с НДС и пр. (полный оборот) Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ Выручка от реализации продукции в оптовых ценах (чистый оборот) Расходы периода (коммерческие, управленческие расходы) Валовая прибыль Сальдо операционных доходов и расходов Прибыль (убыток) от продаж Сальдо внереализационных доходов и расходов Прибыль от продаж и прочей операционной деятельности Налог на прибыль и иные обязательные платежи Прибыль (убыток) до налогообло-жения Сальдо чрезвычайных доходов и расходов Прибыль (убыток) от обычной деятельности Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия Уставной и добавоч- ный капитал Нераспределенная прибыль Резервный капитал Дивиденды Собственный капитал предприятия