Материалы сайта
Это интересно
Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка
Министерство образования Российской Федерации Челябинский Государственный Университет Демонстрационные материалы к ДИПЛОМНОЙ РАБОТЕ Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка. |Факультет: Экономический | |Исполнитель: студент | |Специальность: Бухгалтерский | |группы БС-309 | |учет и аудит | |Корляков Андрей | |Кафедра: Бухгалтерского | |Александрович __________ | |учета и аудита | |Научный руководитель: | |Дата защиты: 22.06.01г. | |xxxxxxxxx | | | |xxxxxxxxxxxxx _________ | |Оценка:___________________ | |Рецензент: xxxxxxxxx | | | |xxxxxxxxxxxxxx_________ | | | |_______ | Челябинск 2001г. Таблица № 1.1. Основные отличия кредита от займа. |Кредит |Займ | |1. Стороны сделки | |В роли кредитора может выступать |В роли займодавца может выступать | |только банк или иная кредитная |любое юридическое или физическое | |организация, имеющая соответствующую|лицо | |лицензию Центрального Банка РФ | | |2. Предмет договора | |Денежные средства |Денежные средства и вещи | |3. Вступление договора в силу | |Кредитный договор является |Договор займа является реальным | |консенсуальным, то есть вступает в |договором, вступающим в силу лишь с| |силу с момента достижения сторонами |момента передачи денег (или вещей) | |соответствующего соглашения, до |займодавцем заемщику, когда и | |реальной передачи денег заемщику |возникают соответствующие | |(тем более, что такая передача может|обязательства. Займодавца нельзя, | |производится периодически, а не |следовательно, принудить к выдаче | |однократно). Следовательно, при |займа, поскольку обещание | |наличии такого соглашения заемщик |предоставить его не имеют | |может принудить кредитора к выдаче |юридической силы. | |ему кредита. | | |4. Форма договора | |Письменная форма. Несоблюдение |Письменная или устная форма (в | |письменной формы влечет |установленных ст.808 ГК РФ | |недействительность кредитного |случаях). При несоблюдении простой | |договора. |письменной формы договора займа в | | |случаях, предусмотренных законом, | | |такой договор вовсе не считается | | |недействительным. В соответствии с | | |п.1 ст.162 ГК сторонами в такой | | |ситуации запрещается ссылаться на | | |свидетельские показания в | | |подтверждении договора займа или | | |его условий. Это не лишает их | | |возможности приводить письменные и | | |другие доказательства. | |5. Проценты | |Исходя из существа договора кредит |Может быть процентным и | |не может быть беспроцентным |беспроцентным (ст.809 ГК) | Таблица № 1.2. Признаки и виды кредитов. | | | |Критерий (признак) |Вид кредита (ссуды) | |1. Роль банка (кредитор|Активный | |или заемщик) |Пассивный | |2. Срок |До востребования (онкольный) | | |Строчный | | |Краткосрочный | | |Среднесрочный | | |Долгосрочный | |3. Назначение |Потребительский | | |Промышленный | | |Торговый | | |Сельскохозяйственный | | |Инвестиционный | | |Бюджетный | |4. Цель |На увеличение капитала (производственных фондов) | | |На временное пополнение средств | | |На потребительские цели населению (потребительский)| |5. Наличие и характер |Бланковый (необеспеченный) | |обеспечения |Обеспеченный | | |Залогом товаров или ценных бумаг (ломбардный) | | |Гарантийным обязательством или поручительством | | |Страхованием | |6. Способ |Кредит деньгами | | |Кредит посредством акцептования векселя заемщика | |7. Степень риска |С наименьшим риском | | |С повышенным риском | | |С предельным риском | | |Нестандартный | |8. Валюта кредита |Рублевые ссуды | | |Валютные кредиты | Таблица № 1.3. Принципы кредитных отношений. |принципы |определение | |Возвратность кредита | Выражает необходимость своевременного возврата| | |полученных от кредитора финансовых ресурсов | | |после завершения их использования заемщиком. | |Срочность кредита | Отражает необходимость возврата не в любое | | |приемлемое для заемщика время, а в точно | | |определенный срок, зафиксированный в кредитном | | |договоре или заменяющем его документе. | |Платность кредита. | Выражает необходимость не только прямого | |Ссудный процент. |возврата заемщиком полученных от банка кредитных| | |ресурсов, но и оплаты права на их использование.| |Обеспеченность | Этот принцип выражает необходимость | |кредита |обеспечения защиты имущественных интересов | | |кредитора при возможном нарушении заемщиком | | |принятых на себя обязательств. Находит | | |практическое выражение в таких формах | | |кредитования, как ссуды под залог или под | | |финансовые гарантии. | |Целевой характер | Распространяется на большинство видов | |кредита |кредитных операций, выражая необходимость | | |целевого использования средств, полученных от | | |кредитора. | |Дифференцированный | Определяет дифференцированный подход со | |характер кредита |стороны кредитной организации к различным | | |категориям потенциальных заемщиков. Практическая| | |реализация зависит как от индивидуальных | | |интересов конкретного банка, так и от проводимой| | |государством централизованной политики поддержки| | |отдельных отраслей или сфер деятельности. | |Пере | В условиях рыночной экономики рынок ссудных | |распределительная |капиталов выступает в качестве своеобразного | |функция |насоса, откачивающего временно свободные | | |финансовые ресурсы из одних сфер хозяйственной | | |деятельности и направляющего их в другие, | | |обеспечивающие, в частности, более высокую | | |прибыль. | |Экономия издержек | Практическая реализация этой функции | |обращения |непосредственно вытекает из экономической | | |сущности кредита, источником которого выступают | | |в том числе финансовые ресурсы, временно | | |высвобождающиеся в процессе кругооборота | | |промышленного и торгового капиталов. | |Ускорение | Процесс концентрации капитала является | |концентрации капитала|необходимым условием стабильности развития | | |экономики и приоритетной целью любого субъекта | | |хозяйствования. Заемные средства позволяют | | |существенно расширить масштаб производства и, | | |таким образом, обеспечить дополнительную массу | | |прибыли. | |Обслуживание | В процессе реализации этой функции кредит | |товарооборота |активно воздействует на ускорение не только | | |товарного, но и денежного обращения, вытесняя из| | |него, в частности, наличные деньги. Вводя в | | |сферу денежного обращения такие инструменты, как| | |векселя, чеки, кредитные карточки и т.д., он | | |обеспечивает замену наличных расчетов | | |безналичными операциями, что упрощает и ускоряет| | |механизм экономических отношений. | |Ускорение | Финансирование деятельности научно-технических| |научно-технического |организаций, спецификой которых является | |прогресса |больший, чем в других отраслях, временной разрыв| | |между первоначальным вложением капитала и | | |реализацией готовой продукции. Кредит позволяет | | |осуществление инновационных процессов в форме | | |непосредственного внедрения в производство | | |научных разработок и технологий. | Таблица № 1.4. Бухгалтерский учет кредитных операций (основные бухгалтерские проводки). |предприятие |банк | |содержание |бухгалтерская проводка с|содержание |бухгалтерская | |хозяйственной |характеристикой счета |банковской |проводка с | |операции | |операции |характеристикой | | | | |счета | |Оплата по |Дебит 60 (76) |Оформление |Дт 44604 | |целевому |Расчеты с поставщиками и|операций по |Кредиты, | |использованию |подрядчиками (с разными |выдаче |предоставленные | |кредита |дебиторами и |ссуды, если |коммерческим | |поставщикам и |кредиторами) |заемщик |предприятиям на срок| |подрядчикам, | |является |от 31 до 90 дней. | |другим | |клиентом | | |организациям | |кредитной | | |непосредственно | |организации.| | |со ссудного | | | | |счета. | | | | | |Кредит 91 | |Кт 40502 | | |Ссудный счет. | |Расчетные счета | | | | |коммерческих | | | | |предприятий, | | | | |акционерных обществ.| |Перечисление |Дебет 51(52.55.бО.76) |Выдача |Дт 44604 | |суммы кредита на |Расчетный счет в банке |ссуды, если |Кредиты, | |расчетный, |(валютный счет,спец. |заемщик не |предоставленные | |валютный или иной|счета, расчеты с |является |коммерческим | |счет |поставщиками и |клиентом |предприятием. | |предприятия-заемщ|подрядчиками и др.) |кредитной | | |ика или оплаты | |организации.| | |непосредственно | | | | |поставщикам и | | | | |подрядчикам | | | | |(минуя счета | | | | |предприятия-заемщ| | | | |ика). | | | | | |Кредит 90(92) | |Кт 30102 | | |Краткосрочные кредиты | |Корреспондентские | | |банков (долгосрочные | |счета кредитных | | |кредиты банков) | |организаций в банке | | | | |России. | |Оформление |Дебет 81-2 |Погашение |Дт 40502 | |заемщиком |Использование прибыли на|ссуды (для |Расчетные счета | |договора |другие цели. |клиента |коммерческих | |страхования или | |кредитной |предприятий. | |страхового полиса| |организации.| | |по | | | | |ответственности | | | | |за не возврат | | | | |кредита, на сумму| | | | |начисленной и | | | | |выплаченной | | | | |страховой премии.| | | | | |Кредит 65 | |Кт 44604 | | |Расчеты по | |Кредиты, | | |имущественному и личному| |предоставленные | | |страхованию. | |коммерческим | | | | |предприятиям, | | | | |находящимся в | | | | |федеральной | | | | |собственности. | | |Дебет 65 | | | | |Расчеты по имуществ. и | | | | |личн. страхованию. | | | | |Кредит 51 | | | | |Расчетный счет в банке. | | | |Проценты по |Дебет 20(26,44) |Погашение |Дт 30102 | |полученным |Основное производство |ссуды (для |Корреспондентский | |кредитам по мере |(общехозяйственные |не клиента |счет кредитной | |их выплаты, на |расходы, издержки |банка). |организации в банке | |сумму выплаченных|обращения.) | |России. | |процентов, | | | | |относящуюся на | | | | |себестоимость. | | | | | |Кредит 51(52) | |Кт 44604 | | |Расчетный счет в банке | |Кредиты, | | |(валютный счет в банке.)| |предоставленные | | | | |коммерческим | | | | |предприятиям, | | | | |находящимся в | | | | |федеральной | | | | |собственности. | |Проценты по |Дебет 81-2 |Начисление |Дт 47427 | |полученным |Использование прибыли на|текущих |Требования банка по | |кредитам по мере |другие цели. |процентов. |получению процентов.| |их выплаты, на | | | | |сумму выплаченных| | | | |процентов сверх | | | | |суммы, | | | | |относящейся на | | | | |себестоимость. | | | | | |Кредит 51(52) | |Кр 47501 | | |Расчетный счет в банке | |Начисленые проценты | | |(валютный счет) | |по кредитам. | |Проценты по |Дебет 20(26,44) |Погашение |Дт 40702 | |полученным |Основн. производство |срочных |Коммерческие | |кредитам по мере |(общехоз. расходы, и |процентов. |предприятия и | |их начисления, на|др.) | |организации. | |сумму начисленных| | | | |процентов, | | | | |относящуюся на | | | | |себестоимость. | | | | | |Кредит 90(92) | |Кр 47427 | | |Краткосрочн. кредиты | |Требования банка по | | |(долгосрочн. кредиты) | |получению текущих | | | | |процентов по | | | | |кредитам. | | |Дебет 81-2 | | | | |Использование прибыли на| | | | |другие цели. | | | | |Кредит 90(92) | | | | |Краткосрочн. кредиты | | | | |(долгосрочн. кредиты) | | | |Проценты по |Дебет 90(92) |Погашение |Дт 47501 | |полученным |Краткосрочные кредиты |срочных |Начисленные проценты| |кредитам по мере |банков (долгосрочные |процентов. |по кредитам. | |их начисления, на|кредиты банков) | | | |сумму уплаченных | | | | |процентов. | | | | | |Кредит 51,52 | |Кр 70101 | | |Расчетный счет в банке | |Доходы. проценты, | | |(валютный счет в банке.)| |полученные за | | | | |предоставленные | | | | |кредиты. | Рисунок № 2.5. Основные этапы и процедуры ревизии кредитных операций. 1 этап 2 этап 3 этап 4 этап 5 этап Рисунок № 3.7. Коэффициенты используемые для оценки финансового состояния заемщика. Коэффициент абсолютной ликвидности К1. Промежуточный коэффициент покрытия К2. Коэффициент текущей ликвидности КЗ. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств К4. Коэффициент рентабельности продукции К5. Рисунок № 3.6. Методика определения кредитоспособности заемщика. ----------------------- оценка общего уровня постановки кредитной работы в банке. оценка процедуры рассмотрения и решения вопросов о предоставлении ссуды. оценка практики совершения кредитных операций, оценка кредитной документации. оценка организации контроля банка за исполнением кредитного договора. оценка кредитного дела клиента. Позволяет дать оценку информационной базы и степени обоснованности решений, принимаемых банком в отношении конкретного клиента. Позволяет оперативно выявить состояние дел в ключевых точках возникновения риска и принять дополнительные меры к нейтрализации отрицательных тенденций. Осуществляется посредством изучения кредитных договоров; документов, сопровождаюших выдачу и погашение ссуд; оборотов по счетам клиентов: структуры пролонгированной и просроченной задолженности по ссудам. Консультирование клиента, составление и представление в банк кредитной заявки, в зависимости от характера и суммы ссуды – принятие окончательного решения руководством банка. Осуществляется на основе рассмотрения функций отделов или подразделений, занимающихся вопросами кредитования, а также ознакомления с содержанием кредитной политики банка. ден. ср. + краткоср. фин. влож. К1 = ------------------------------------------ краткосрочные обязательства Анализ рисков ден. ср. + кр. фин. влож. + деб. задолж. К2 = ----------------------------------------------------- краткосрочные обязательства Качественный анализ оборотные активы К3 = ----------------------------------------- краткосрочные обязательства Оценка финансового состояния заемщика Капитал и резервы – Убытки К4 = ----------------------------------------------------------- Долгоср. пассивы + краткоср. обязательства Количественный анализ Прибыль от реализации К5 = ------------------------------------- Выручка от реализации Определение кредитоспособности заемщика Показатели имеющие установленные оптимальные значения Показатели оцениваемые в динамике Отраслевые риски Акционерные риски Риски регулирования деятельности предприятия Производственные и управленческие риски Коэффициены ликвидности Коэффициент соотношения собственных и заемных средств Показатели оборачиваемости и рентабельности Определение рейтинга заемщика