Материалы сайта
Это интересно
Анализ прибыли, рентабельности, работ и услуг
2.2. Анализ рентабельности предприятия. Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации. С 1 января 2000 года вводятся в действие два Положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждённые приказами Минфина РФ от 6.05.99 №32н и 33н соответственно. Кроме того, начиная с бухгалтерской отчётности 2000 года вводится Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность в организации» ПБУ 4/99. В ПБУ 4/99 дано определение доходов организации в целом, их видов, а так же выручки. ПБУ 9/99 определяет порядок признания доходов в бухгалтерском учёте и порядок раскрытия информации о доходах организации в бухгалтерской отчётности. Доходами организации признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Для целей Положения (ПБУ 9/99) не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц: . сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей; . по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. п., . в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ и услуг; . авансов в счёт оплаты продукции, товаров, работ, услуг; . задатка; . в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю; . в погашение кредита, займа, предоставленного заёмщику. Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на: А. доходы от обычных видов деятельности; Б. операционные доходы; В. внереализационные доходы. Для целей ПБУ 9/99 доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями. К прочим поступлениям относятся также чрезвычайные доходы. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее – выручка). В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование ( временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата). В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью ( лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности). В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью. Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам. Операционными доходами являются: . поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; . поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; . поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); . прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); . поступления от продаж основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; . проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счёте организации в этом банке. Внереализационные доходами являются: . штрафы, пени, неустойка за нарушение условий договора; . активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; . поступления в возмещение причиненных организации убытков; . прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году; . суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истёк срок исковой давности; . курсовые разницы; . сумма дооценки активов (за исключением необоротных активов); . прочие внереализационные доходы. Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п. Выручка принимается к бухгалтерскому учёту в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности ( с учётом положений пункта 3 ПБУ 9/99). Выручка признаётся в бухгалтерском учёте при наличии следующих условий: 1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающей из конкретного договора или подтверждённое иным соответствующим образом; 2) сумма выручки может быть определена; 3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдёт увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдёт увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив, либо отсутствует неопределённость в отношении получения актива; 4) право собственности ( владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана); 5) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены. Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названых условий, то в бухгалтерском учёте организации признаётся кредиторская задолженность, а не выручка. В отчёте о прибылях и убытках доходы организации за отчётный период отражаются с подразделением на выручку, операционные доходы и внереализационные доходы, а в случае возникновения – чрезвычайные доходы. Выручка, операционные и внереализационные доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т. п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчётный период, показываются по каждому виду в отдельности. В отношении выручки, полученной в результате договоров, предусматривающих оплату денежными средствами, подлежит раскрытию в отчётности следующая информация: а) общее количество организаций, с которыми осуществляются такие договоры, на которые приходится основная часть такой выручки; б) доля выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями; в) способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией. Составляющей понятия «результативность» являются показатели прибыльности или рентабельности. По данным «Отчёта о прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж, рентабельности отчётного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей. Для анализа рентабельности предприятия необходимо рассчитать следующие показатели. Отчётным будет считаться 1998 год, а предшествующим уме периодом – 1997 год. 1. Чистая прибыль = Прибыль отчётного периода – Платежи в бюджет Чистая прибыль = 140 – 150 (ф.№2 см. приложение) ЧП отчётного периода = 34 515 – 11 642 = 22 873 ЧП предшествующего периода = 951– 333 = 618 Таким образом сумма чистой прибыли в отчетном году увеличилась на 23 255 руб по сравнению с предыдущим отчётным периодом. 2. Рентабельность Прибыль от реализации основной деятельности = ----------------------------------------------- --------- Затраты на производство и сбыт продукции Рентабельность за 050(ф.№2) 35 649 отчётный период = --------------------------------- = ----------- ----------- = 0,17 = 17 % 020 + 030 + 040 (ф. №2) 206 527 3 791 Рентабельность за = ------------- = 0,02 = 2 % предшествующий период 205 409 Т.е. рентабельность основной деятельности увеличилась на 15 %, по сравнению с прошлым годом. 3. Рентабельность Чистая прибыль собственного капитала = ----------------------------------------------- --------- Средняя величина собственного капитала 140 – 150 (ф. №2) 34,52 – 11,64 Рентабельность за отчётный год = ----------------------------------- = ----------------- = 490-390-252- 244 (ф. №1) 386-3 =0,06= 6 % Рентабельность 0,951 – 0,333 за предшествующий период = ---------------------------------- = 0,0019 = 0,19 % 320 – 3 Рентабельность собственного капитала значительно увеличилась по сравнению с прошлым годом. По трём вышерасчитанным показателям можно сделать вывод, что эффективность производства повысилась по сравнению с 1997 годом. Собственный капитал 4. Доля собственных средств организации = ------------------------------ ------------------- Всего хозяйственных средств (нетто) Доля собственных 490-390-252-244(ф.№1) 386-3 средств за отчётный = ----------------------------- = --------- = 0,77 = 77 % период 399-390-252-244(ф.№1) 498-3 Доля собственных 320 - 3 средств за прошлый = ------------------ = 0,9 = 90 % период 352 - 3 Доля собственных средств упала по сравнению по сравнению с прошлым отчётным периодом на 17 %. 5. Выручка от реализации = 010 (ф. №2) Выручка от реализации отчётного периода = 242 176 Выручка от реализации за прошлый период = 209 250 Выручка от реализации выросла по сравнению с 1997 отчётным годом на 32 926 руб. 6. Прибыль отчётного года = 140 (ф.№2) = 34 515 Прибыль предшествующего отчётного периода = 951 Прибыль отчётного периода увеличилась на 33 564 руб. Выручка от реализации 010 (ф. №.2) 7. Фондоотдача = ------------------------------------------------ = --- -------------- Средняя стоимость основных фондов 120 (ф. №1) Фондоотдача за 242,18 отчётный период = ------------- = 0,57 = 57 % 424 Фондоотдача за 209,25 прошлый год = ------------ = 0,72 = 72 % 289 Показатели фондоотдачи являются обобщающими показателями эффективности использования основных фондов предприятия. Фондоотдача снизилась за отчётный период, а следовательно снизилась эффективность основных фондов. 360 : Выручка от реализации 8. Оборачиваемость средств в расчётах = -------------------------------- ------------ Средняя дебиторская задолжность 360 : 010(ф.№2) = --------------------- 240 (ф.№1) 360 : 242,18 Оборачиваемость средств в расчётах = -------------------- = 37 (дней) за отчётный период 25 Оборачиваемость средств в расчётах 360 : 209,25 за период прошлого года = ----------------- = 29 (дней) 17 Ускорение оборачиваемости средств в расчётах в отчётном 1998 году по отношению к предыдущему 1997 увеличилась на 8 дней. 9. Оборачиваемость 360 : Себестоимость реализации 360 : 020(ф.№2) производственных запасов = -------------------------------------------- = ------------------------- Средние запасы 210 – 220 (ф.№1) Оборачиваемость произв. 360 : 206,58 запасов за отчётный период = ------------------ = 56 (дней) 34 - 2 Оборачиваемость произв. 360 : 205,46 запасов за предшествующий = -------------------- = 47 (дней) период 29,57– 2,93 Оборачиваемость производственных запасов в отчётном периоде увеличилась на 9 дней. 10. Оборачиваемость Выручка от реализации 010 (ф.№2) собственного капитала = ------------------------------------------------ ------ = --------------------- Средняя величина собственного капитала 399-390-252-244 Оборачиваемость собственного 242,18 капитала за отчётный период = -------------- =0,48= 48 % 498-3 Оборачиваемость собственного 209,25 капитала за предшествующий = --------------------- = 0,59 = 59 % период 352,22 – 3,18 Оборачиваемость собственного капитала уменьшилась на 11 %.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20