Материалы сайта
Это интересно
Лизинг
Новый Гуманитарный Университет Натальи Нестеровой Юридический факультет Договор лизинга. Выпускная квалификационная работа студентки IV курса Холодковой Натальи Владимировны Научный руководитель - кандидат юридических наук Кабатова Е.В. Рецензент - г. Москва 1997 год Введение 2 I. Понятие и сущность лизинга 7 1. История возникновения и развития лизинга. 7 2. Определение лизинга. 14 3. Объекты и субъекты лизинга. 20 4. Виды лизинга. 24 II. Правовое регулирование лизинга. 33 1. Временное положение о лизинге. 33 2. Договор финансовой аренды (лизинг) в Гражданском Кодексе РФ. 39 3.Лицензирование лизинговой деятельности 49 4.Отличие лизинга от аренды. 55 Заключение 58 Список использованной литературы. 61 Введение В России продолжает нарастать интерес к лизинговой деятельности. Все чаще на страницах периодической печати, научных журналов появляются статьи, которые анализируют те или иные проблемы лизинговой деятельности. Лизинг в России постепенно принимает все более четкие организационные и правовые нормы. Формируются необходимые законодательные и нормативные предпосылки для правового регулирования деятельности участников лизинговых операций. Вышел ряд Постановлений Правительства, направленных на создание более благоприятных условий для лизинга. Постановлением Правительства РФ ( от 21 июня 1997 года №915 ) утверждены Мероприятия по Развитию Лизинга в РФ на 1997-2000 годы, как говорится в Постановлении «в целях создания благоприятных условий для развития лизинга, как эффективного механизма преодоления промышленного спада и активизации инвестиционного процесса в экономике...» Также в Москве был проведен ряд международных конференций по лизингу. В частности, «Лизинг» и деловое сотрудничество -96». Международная конференция по развитию лизинга в РФ, 6-я ежегодная конференция «Структура финансов и лизинга в Центральной Европе и России». Следует заметить, что лизинг в разных странах определяется несколько по- разному, и в каждой стране лизинговая деятельность имеет свои особенности. В основном это связано c юридической интерпретацией договора лизинга, налогообложением и бухгалтерским учетом лизинговых операций. В большинстве стран специальное законодательство по лизингу отсутствует. Анализ зарубежного правового регулирования лизинговых операций у нас в стране был проведен Кабатовой Е.В., в соответствии с которым в зависимости от наличия специального лизингового законодательства зарубежные страны могут быть объединены в две группы: 1. Страны, имеющие специальные законы или постановления, регулирующие лизинговую деятельность; 2. Страны, не имеющие специальных законов и подзаконных актов. Специальное лизинговое законодательство существует в таких странах как Бельгия, Франция, Италия и др. Вообще, в 80-е и начале 90-х годов лизинг успешно развивался на всех континентах. Этому способствовали известные преимущества лизинга для всех его участников, а также государственная поддержка лизинговой деятельности, которая связана с пониманием правительствами многих стран важной роли лизинга в активизации инвестиционной деятельности. В частности, в нашей стране вышло Постановление Правительства Российской Федерации от 27 июня 1996 года №752 «О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в Российской Федерации». Также премьер- министр Российской Федерации Виктор Черномырдин подписал распоряжение об оказании государственной поддержке проекту изготовления и организации лизинга самолетов ТУ-204, оснащенных двигателями российского производства ПС-90А, который будет реализовываться за счет иностранных кредиторов. Государственная гарантия западным кредиторам содержала обязательства выплаты определенной суммы в случае невыполнения лизинговой компанией платежей перед кредиторами из-за срыва поставок закупленных самолетов. Прекращение гарантии предусматривается в момент поставки всей партии самолетов и передачи их в залог к кредитору.[1] Этот пример из практики свидетельствует о понимании правительством России важной роли лизинга в развитии экономики нашей страны. Но до недавнего времени лизинговые отношения российским законодательством не регулировались. Значение финансовой аренды в рыночной экономике отмечалось в Указе Президента Российской Федерации от 17 сентября 1994 года №1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности». Развитие финансовой аренды в России предусматривается и Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 июня 1995 года №633 «О развитии лизинга и инвестиционной деятельности» ( СЗ РФ 1995 г. №27 ст. 2591), в котором сформулирована не только программа действий Правительства и федеральных органов управления по формированию правового и экономического обеспечения лизингового бизнеса, но и утверждено Временное положение о лизинге. Данное Временное положение является первым нормативным документом, в котором приведены основные понятия, характеризующие лизинговую деятельность у нас, в стране. Важнейшим этапом в законодательном обеспечении лизинговой деятельности в России было введение в действие с 1 марта 1996 года Гражданского Кодекса Российской Федерации ( часть вторая ). Нормы Гражданского Кодекса учитывают положения «Конвенции о международном финансовом лизинге», подписанной 28 мая 1988 года в Оттаве, и основываются на сложившейся до его принятия нормативной базе. Рынок лизинговых операций в России оценивается как чрезвычайно емкий, способный принести значительные доходы всем его участникам. Основной целью данной работы является самостоятельное изучение темы «Договор лизинга». Поставленные в данной работе вопросы позволили отразить в заключении некоторые предложения и рекомендации по совершенствованию изучаемых вопросов. Исходя из поставленной цели, при написании работы мной были поставлены и рассмотрены следующие задачи: . раскрытие сущности исходных положений лизинга; . классификация видов лизинга по определенным признакам; . сравнение лизинга с другой формой аренды; . оценка лизинга. Большое внимание уделено правовому регулированию лизинга в России, теоретический материал подкреплен примерами из практики. I. Понятие и сущность лизинга 1. История возникновения и развития лизинга. В основном, принято считать что все связанное с лизинговой деятельностью, относится к новому периоду хозяйственных взаимоотношений. Однако, это не совсем так. Лизинг имеет длинную и успешную историю. Самые ранние документы датируются 2000-м годом до н. э. Так в книге «Школа европейского лизинга» П. Балтус и Б. Мейджер пишут о глиняных табличках древнего государства Шумер, обнаруженных в Шумерском городе УР, которые содержат сведения об аренде сельскохозяйственных орудий, земли, водных источников, волов и других животных. Эти глиняные таблички рассказывают о священниках - арендодателях, которые заключали сделки с местными фермерами. Другие древние цивилизации, включая греков, римлян, египтян, считали аренду доступным и порой единственно возможным способом приобретения оборудования, земли, домашнего скота. В притче из «Евангелия от Матвея» в «Новом Завете» повествуется о владельце земли, который сдает в аренду свой виноградник и винный пресс. Древние финикийцы, которые прославились отличными моряками и торговцами, практиковали аренду судов, которая по своему содержанию очень схожа с классической формой лизинга оборудования. Долговременные соглашения подписывались на срок, покрывавший весь расчетный период экономической жизни судов, и требовали от арендатора принятия на себя большой части обязательств, вытекающих из монопольного использования арендуемых средств. В этих древних соглашениях об аренде кораблей отражены практически те же проблемы, которые существуют и в сегодняшних переговорах между арендодателем и арендатором. Император Юстиниан I ( 483-565 ), осуществивший знаменитую кодификацию римского права, отразил лизинговые отношения в известных Институциях. Существовали соглашения, сходные с лизинговыми операциями также и в Венеции в ХI веке: венецианцы сдавали в аренду торговцам и владельцам торговых судов якоря, которые по тем временам были очень дорогие. Якоря возвращали владельцам по окончании плавания, и те вновь сдавали их в аренду. Уже в середине ХIХ века в эпоху развития железных дорог в США и Великобритании нашли применение лизинг железнодорожных вагонов, а в 1877 году телефонная компания «Bell» приняла решение не продавать свои телефоны, а устанавливать их на условиях аренды. Именно в этом году, как утверждает австрийский исследователь В. Хойер в своей книге «Как делать бизнес в Европе» появилось первое употребление термина «лизинг». Первый пример автомобильного лизинга относится к 1918 году. Затем в 30- е годы Генри Форд использовал аренду для расширения сбыта своих автомобилей. Однако законным отцом автомобильного лизингового бизнеса считается Золли Френк - торговый агент из Чикаго., который в начале 40-х годов первым предложил долгосрочную аренду автомобилей. Наша страна познакомилась с понятием «лизинг» во время Второй Мировой Войны, когда в 1941-1945 года осуществлялась поставка американской техники. Но настоящая революция в арендных отношениях произошла в Америке в начале 50-х годов нашего столетия. В аренду стали массово сдаваться средства производства: технологическое оборудование, машины, механизмы, суда и т.д. Основателем современной лизинговой индустрии считается Генри Шофельд, основавший в 1952 году в Сан-Франциско компанию, в которой лизинг стал предметом основной деятельности. Лизинговые операции довольно быстро пересекли границы США, и появилось такое важное для лизинга понятие, как «международный лизинг». Расширению лизингового бизнеса способствовало принятое в 1971 году решение Совета управляющих Федеральной системой в США, которое позволило банкам утверждать дочерние фирмы для сдачи в аренду оборудования, а затем и недвижимости. 1982 год стал знаменитым для лизинга авиационной техники. Как уже говорилось выше, лизинговый бизнес быстро пересек границы США, и во многих странах начали появляться первые лизинговые компании. Во Франции первая такая компания появилась в 1957 году. Она называлась SEPAFITES и занималась лизингом промышленного оборудования. Первое соглашение компания подписала 22 февраля 1961 года. Закон о лизинге был принят во Франции в 1966 году. В Англии первая компания была учреждена в 1960 году в качестве совместного предприятия. Однако существенное развитие в Англии лизинг получил только после 1970 года, т.е. после введения налоговых льгот. Так в течение первого года арендные платежи не облагались налогами, что очень выгодно для лизингополучателей. В Италии первая лизинговая компания появилась в 1963 году, в Германии в 1962 году. В начале 60-х годов лизинговый бизнес получил развитие и на Азиатском континенте. В Японии одной из крупнейших и наиболее знаменитых является созданная в 1969 году лизинговая компания «Century leasing system». По мнению многих специалистов в России лизинг до начала 90-х применялся в довольно небольших масштабах, и лишь в международной торговле. В 70 - 80- е годы лизинг рассматривался внешнеторговыми советскими организациями прежде всего как одна из форм приобретения и реализации такого оборудования, как дорогостоящие универсальные станки, самолеты, морские суда, автомобили, вычислительная техника на базе ЭВМ и т.д., с использованием специальной формы кредита. Лизинг обычно формировался в соглашениях, которые заключались между советскими и иностранными партнерами, как аренда на определенный срок. Разновидность лизинговой операции, которая применялась Минморфлотом СССР, являлся «бебоат - чартер» - наем морского судна без экипажа, смысл этой операции состоял в следующем: заключался контракт В/О «Совфракт» Минморфлот СССР с посреднической фирмой, которая предоставляля Минморфлоту интересующее его судно в аренду, а затем судно прибывало в какой-либо из портов Западной Европы или Японии под флагом третьей страны, и на это судно направлялся советский экипаж, поднимался флаг Советского Союза и судно поступало в распоряжение советской страны для эксплуатации. В качестве обязательного условия по окончанию или до истечения срока аренды по взаимно заключенному соглашению предусматривалось приобретение корабля арендаторами. На условиях «бебоат - чартер» Минфлот СССР приобрел значительные пассажирские суда и танкеры, сухогрузы, находившиеся ранее в эксплуатации в течение 6-12 лет. Применялся лизинг международных автомобильных перевозок внешнеторговым объединением «Совтрансавто», которое приобретало за рубежом на условиях аренды с последующей покупкой различные виды грузового автомобильного транспорта: тягачи, рефрижераторные и тентовые полуприцепы, кузова. В июне 1991 года была создана, а с декабря того же года приступила к деятельности международная советско-французско-немецкая компания «Евролизинг». Ее учредителями были Внешэкономбанк СССР с советской стороны, также Совморфлот Росснаб СССР, а с французской - банк, один из крупнейших в Европе «Банк Насиональ де Пари», с немецкой же - компания «МитфинанцГмб Х». Но вместе с тем лизинг применялся в международных операциях крайне незначительно. Это было связано с тем, что у советских предприятий не было иностранной валюты для оплаты иностранного оборудования. Но в конце 80-х, начиная с апреля 1989 года предприятия получили право самостоятельного выхода на внешний рынок, и у многих из них появился собственный источник поступления валюты. Начало развития лизинговых операций на российском внутреннем рынке можно отнести к середине 1989 года, когда предприятия переводились на арендные формы хозяйствования. Российские лизинговые компании начали образовываться с середины 1990 года. В октябре 1994 года была создана Российская ассоциация лизинговых компаний - «Рослизинг». Национальные лизинговые ассоциации созданы в большинстве стран, в которых лизинг нашел применение. Эти ассоциации были созданы лизинговыми компаниями в целях защиты своих интересов и развития лизингового бизнеса. Кроме этого созданы и международные лизинговые ассоциации. Исторический опыт развития лизинга во многих странах утверждает его важную роль в обновлении производства, расширения сбыта продукции и активизации инвестиционной деятельности. 2. Определение лизинга. В первой половине 90-х годов в результате начала рыночных преобразований многие финансовые инструменты, которые раньше отсутствовали в нашей экономике, стали использоваться банками, кредитными организациями и просто предприятиями. Одним из таких инструментов, который широко используется на Западе и служит важным источником новых инвестиций, является финансовая аренда или лизинг. Слово «лизинг» является русской транскрипцией соответствующего английского термина «lease», что в переводе означает «аренда». Применение нового термина «лизинг» было вызвано желанием выделить новый вид аренды - финансовый. Классический лизинг предусматривает участие в нем трех сторон: лизингодателя, лизингополучателя, продавца (поставщика) имущества. Суть лизинговой операции заключается в следующем: потенциальный лизингополучатель, у которого нет свободных финансовых средств, обращается в лизинговую компанию с предложением заключить лизинговую сделку. Согласно этой сделке лизингополучатель выбирает продавца, располагающего требуемым имуществом, а лизингодатель приобретает его в собственность и передает его лизингополучателю во временное владение и пользование за оговоренную в договоре лизинга плату. Я хотела бы отметить, что в этой сделке получает большое преимущество лизингополучатель, так как для него это - возможность сэкономить часть средств для дальнейшего развития своей коммерческой деятельности. Для изготовителя-продавца такая сделка тоже имеет немалый смысл, он состоит в возможности сразу получить полную стоимость оборудования за счет посредника-лизинодателя, который в свою очередь получает выгодную возможность вложения свободных средств ( под арендный процент ). О возможностях лизинговой формы использования имущества свидетельствует имевшая место в коммерческой практике сделка по сдаче в аренду пассажирских самолетов американского производства австралийской авиакомпании. У фирмы-изготовителя самолетов девятью японскими лизинговыми компаниями были приобретены корпуса двух самолетов. Затем они были перепроданы специально созданной для этой операции английской лизинговой компании, которая закупила у английской фирмы-изготовителя два авиационных двигателя, получив инвестиционную скидку. Собранные таким образом самолеты были проданы консорциуму австралийских банков, а те передали их австралийской авиакомпании на условии лизинга. В результате была достигнута значительная экономия затрат на их приобретение.[2] В случае реализации дорогостоящего проекта число участников сделки увеличивается. Это, как правило, происходит за счет привлечения лизингодателем к сделке новых источников финансовых средств ( банков, страховых компаний, инвестиционных фондов и др.). По истечении срока лизингового договора лизингодатель может в зависимости от того, как договорятся стороны приобрести объект сделки по согласованной цене ( остаточной стоимости имущества ); продлить лизинговый договор на прежних или скорректированных условиях или же вернуть оборудование владельцу по истечении срока договора. Я думаю, что при условии приобретения объекта, пользователь гораздо аккуратней и бережней будет обращаться с имуществом, и это наиболее выгодное условие заключения сделки. Но с другой стороны, может сложится так, что у лизингодателя нет или отсутствует необходимость в обязательной покупке имущества, тогда, конечно же, удобнее другое условие сделки, заключающейся в возврате оборудования по истечении срока договора. С точки зрения имущественных отношений, лизинговая сделка состоит из двух взаимосвязанных составляющих: отношений по купле-продаже и отношений, связанных с временным использованием имущества. С точки зрения обязательного права эти отношения могут быть реализованы с помощью двух видов договора: купли-продажи и лизинга. В случае, если в договоре лизинга предусмотрена продажа имущества после окончания срока договора, то отношения по временному использованию переходят в отношения купли-продажи. Только теперь - между лизингодателем и пользователем имущества. Долгосрочная аренда имущества или лизинг производится партнерами на срок от трех лет и более. На практике срок лизингового соглашения во многом определяется содержанием и формой непосредственно самого договора, экономическими и правовыми условиями, складывающимися в странах, представители которых участвуют в конкретной лизинговой операции. Важно отметить, что все элементы лизингового процесса связаны между собой. Так, отношения по временному пользованию имущества - договор лизинга - возникает только после реализации договора купли-продажи. Таким образом, получается, что исполнение одного договора дает толчок к возникновению следующей сделки, а участники лизингового процесса тесно взаимодействуют между собой на разных этапах. На первом этапе изготовитель оборудования и будущий лизингодатель, включая договор купли-продажи, выступают как продавец и покупатель. При этом пользователь имущества, юридически не участвуя в договоре купли- продажи, является активным участником этой сделки, выбирая оборудование и конкретного поставщика. Все технические вопросы реализации договора купли- продажи - комплектность, сроки и место поставки гарантийного обязательства и т.п. решаются между изготовителем (поставщиком ) и лизингополучателем, на лизингодателя ложится обязанность финансового обеспечения сделки. На втором этапе покупатель имущества сдает его во временное пользование, выступая как лизингодатель. Однако отношения по второму договору не замыкаются между пользователем и лизингодателем. Продавец имущества хотя и заключал договор купли-продажи с лизингодателем, несет ответственность по качеству оборудования перед пользователем. Если оценивать важность и главенствующую роль отдельных составляющих частей комплекса, то определяющими, конечно же, являются отношения по передачи имущества во временное пользование. Отношениям по купле-продаже имущества отводится второстепенная роль. И в своей работе я уделяю основное внимание отношениям, возникающим при использовании договора лизинга. По экономической природе лизинг внешне схож с кредитными отношениями и инвестициями. Так, кредитные отношения базируются на трех принципах: срочности - кредит предоставляется на определенный срок; возвратности - возвращается в определенный срок; платежности - за предоставленные услуги берется вознаграждение. При лизинге собственник имущества, передавая его на определенный период во временное пользование, в установленный срок получает его обратно, а за предоставленную услугу получает вознаграждение. Налицо элементы кредитных отношений. Только участники сделки оперируют не денежными средствами, а имуществом (основным капиталом ). Для реализации договора лизинга у лизингодателя должно быть достаточно собственных свободных средств. В условиях нашей страны такими объектами могут быть банки и другие кредитные учреждения или дочерние лизинговые компании, созданные с участием финансовых структур. Первый опыт создания и функционирования лизинговых компаний в России подтверждает сделанное предположение и большинство лизинговых компаний создаются при банках. Например компания «Лизингбизнес», основным учредителем которой является один из крупнейших российских банков - Мосбизнесбанк или же лизинговая компания «Промстройлизинг», созданная в 1992 году Промстройбанком России с участием его партнеров, и многие другие лизинговые компании. 3. Объекты и субъекты лизинга. Объектом лизинга могут быть любые не потребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов. Таким образом, в лизинг может передаваться любое имущество, которое не запрещено к свободному обращению на рынке. Это может быть движимое и недвижимое имущество. Согласно классификатору основных фондов, введенному в действие с 01 января 1996 года, к движимому имуществу относятся: силовые машины и оборудование (техническое, турбинное оборудование, электронагреватели и т.п.), рабочие машины и оборудование для различных отраслей промышленности (полиграфическое оборудование, строительная техника, станки и т.п.), прочие машины и оборудование. В качестве недвижимого имущества могут выступать: производственные здания, сооружения ( нефтяные, газовые скважины, гидротехнические сооружения, воздушные и морские суда[3]). В зависимости от объекта лизинга следует различать лизинг движимого имущества (лизинг оборудования) и лизинг недвижимого имущества. Земельные участки и другие природные объекты у нас в стране могут быть предметом договора аренды[4], но не могут быть переданы в финансовую аренду. Данное ограничение предмета финансовой аренды объясняется тем, что такое использование с предпринимательской целью земли и других природных объектов регулируются в первую очередь земельным кодексом. Субъектами лизинга являются: Лизингодатель (собственник имущества) - лицо, которое специально приобретает имущество для передачи его во временное пользование. Лизингополучатель (пользователь имущества) - лицо, получающее имущество во временное пользование. Продавец (поставщик, изготвитель) имущества - лицо, участвующее в финансировании лизинговой сделки. Это могут быть банки, инвестиционные фонды, страховые компании и др. Лизингодателем может быть юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность, то есть передачу в лизинг по договору специально приобретенного для этого имущества или гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя. В качестве лизингодателя могут выступать: Банки и другие кредитные учреждения. В уставе которых предусмотрена лизинговая деятельность[5] Лизинговые компании - финансовые компании, специализирующиеся только на финансировании сделки (оплате имущества), или универсальные, оказывающие не только финансовые услуги, но и другие услуги, связанные с реализацией лизинговых операций, например, техническое обслуживание, обучение, консультации и т.п. Любая фирма, в учредительных документах которой предусмотрена лизинговая деятельность, имеющая лицензию и достаточное количество финансовых средств. О порядке лицензирования лизинговой деятельности подробней будет сказано ниже. Лизингополучателем может быть юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, или гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, получающего имущество в пользование по договору лизинга. Продавцом лизингового имущества может быть предприятие-изготовитель, торговая организация или другое юридическое лицо или гражданин, продающие имущество, являющееся объектом лизинга. Субъектами лизинга могут быть также предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РСФСР «Об иностранных инвестициях в РСФСР». Необходимо заметить, что узко специализированные лизинговые компании обычно имеют дело с одним видом товара (легковые автомобили, контейнеры) или с товарами одной группы стандартных видов ( строительное оборудование, оборудование для технических предприятий). Универсальные лизинговые фирмы передают в финансовую аренду разнообразные виды машин и оборудования. 4. Виды лизинга. В западных странах и в России рынок лизинговых услуг характеризуется многообразием форм лизинга, моделей лизинговых контрактов и юридических норм, регулирующих лизинговые операции. При выделении видов лизинга исходят прежде всего из признаков их классификации, которые характеризуют: . количество участников сделки; . тип имущества; . сектор рынка; . форма лизинговых платежей; . срок использования имущества и связанные с ним условия амортизации. В зависимости от состава участников (субъектов) сделки различаются следующие виды лизинга: Лизинг с участием трех сторон. Такого рода сделка схожа с классической лизинговой операцией, т.к. в ней участвуют поставщик, лизингодатель и лизингополучатель; 2. Лизинг с участием множества сторон или раздельный лизинг. Этот вид лизинга распространен как форма финансирования сложных, крупномасштабных объектов, таких, как авиатехника, морские и речные суда, комплектное оборудование предприятий, буровые платформы и т.п. Такой лизинг можно еще назвать групповым или акционерным лизингом с участием нескольких компаний поставщиков, лизингодателей и привлечением кредитных средств из ряда банков. В зарубежной практике такой лизинг считается наиболее сложным. Ему присуще многоканальное финансирование. Отличительной чертой этого вида лизинга является то, что лизингодатель, покупая оборудование, выплачивает из своих средств не всю его сумму, а только часть. Остальную сумму он берет в ссуду у одного или нескольких кредиторов. При этом лизинговая компания продолжает пользоваться всеми налоговыми льготами, которые рассчитываются из полной стоимости имущества. Во многих литературных источниках говорится о прямом лизинге, при котором собственник имущества (поставщик) самостоятельно, без посредника, сдает объект в пользование арендатору (двухсторонняя сделка). Но сделка такого рода скорее ближе к простым арендным отношениям, действующим по схеме арендодатель - арендатор. По сути эту сделку нельзя назвать лизинговой, т.к. в ней не участвует третье лицо - лизинговая компания. По действующим в настоящее время российским правилам лизинговая компания обязательно должна быть участником лизинговой операции. По типу имущества различают: - лизинг движимого имущества ( рабочие машины, оборудование для различных отраслей, промышленности и т.п.) - лизинг недвижимого имущества ( производственные здания и сооружения ). В зависимости от сектора рынка, где производятся лизинговые операции, выделяют: - внутренний лизинг, при котором все участники сделки представляют одну страну; - внешний (международный) лизинг, при котором лизингодатель и лизингополучатель находятся в разных странах. В свою очередь международный лизинг может быть экспортным и импортным. В международной сделке лизингополучатель участвует в импортном лизинге, а лизингодатель, соответственно, в экспортном. Для России характерен импортный лизинг. В зависимости от форм лизинговых платежей различают: - лизинг с денежным платежом, при котором выплаты производятся в денежной форме; - лизинг с компенсационным платежом ( или так называемый компенсационный лизинг), при котором лизингополучатель рассчитывается с лизингодателем товарами, как правило, произведенными на арендуемом имуществе или путем оказанных встречных услуг; - лизинг со смешанным платежом, при котором часть платежа поступает в денежной форме, а другая в виде товаров или услуг. По объему обслуживания передаваемого имущества лизинг подразделяется на чистый и полный. «Чистый» лизинг - это отношения, при которых все обслуживание имущества берет на себя лизингополучатель, поэтому в данном случае расходы по обслуживанию оборудования не включаются в лизинговые платежи. «Полный» лизинг предполагает обязательное техническое обслуживание оборудования, а также его ремонт лизингодателем. Кроме этих услуг по желанию лизингополучателя лизингодатель может взять на себя обязанности по подготовке квалифицированного персонала, маркетинга, поставки сырья и др. - частичный ( с частичным набором услуг), когда на лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по обслуживанию имущества. Например, Ростовский вертолетный завод сдает в лизинг изготовленные им вертолеты, в сопровождении экипажа. Полный лизинг, по стоимости, считается одним из самых дорогих, т.к. у лизингодателя увеличиваются расходы на техническое обслуживание, обеспечение квалифицированным персоналом и др. В основном на отечественном лизинговом рынке применяется «чистый» лизинг. По сроку использования имущества и связанным с ним условиями амортизации различают: - лизинг с полной окупаемостью и соответственно с полной амортизацией имущества, когда срок договора равняется нормативному сроку службы имущества и происходит полная выплата лизингодателю стоимости лизингового имущества; - лизинг с неполной окупаемостью и соответственно неполной амортизацией имущества, при которой срок договора меньше нормативного срока службы имущества и в течение его действия окупается только часть стоимости лизингового имущества. Данный признак - срок договора и степень окупаемости лизингового имущества - является одним из основных критериев разграничения лизинга на финансовый и оперативный. Оперативный (операционный) лизинг представляет собой сдачу в аренду (лизинг) имущества на срок, который меньше нормативного срока службы имущества. Лизингодатель вынужден его сдавать во временное пользование несколько раз и для него возрастает риск по возмещению остаточной стоимости объекта лизинга, при отсутствии спроса на него. Для оперативного лизинга характерны следующие признаки: Срок договора лизинга значительно меньше нормативного срока службы имущества, в следствии чего лизингодатель не рассчитывает возместить стоимость имущества за счет поступлений от одного договора; имущество в лизинг сдается многократно; в лизинг сдается имущество не специально приобретенное по заявке лизингополучателя, а имущество, имеющееся в лизинговой компании. Иными словами, лизинговая компания, приобретая имущество не знает его конкретного пользователя. В связи с этим лизинговые компании, специализирующиеся на оперативном лизинге, должны хорошо знать конъюнктуру рынка лизингового имущества как нового, так и бывшего в употреблении; лизинговая сделка носит двухсторонний характер ( лизингодатель-лизингополучатель), риск случайной гибели, утраты, порчи лизингового имущества лежит на лизингодателе. Размеры лизинговых платежей при оперативном лизинге выше, чем при финансовом лизинге, поскольку лизингодатель должен учитывать дополнительные риски, связанные, например, с отсутствием клиентов для повторной сдачи имущества, возможной порчей или гибелью имущества. По окончании срока договора имущество, как правило, возвращается лизингодателю. По желанию лизингополучатель имеет право продлить договор на новых условиях и даже приобрести его в собственность. Оперативный лизинг широко используется на транспорте, в строительстве, сельском хозяйстве и других областях промышленности. Финансовый лизинг представляет собой операцию по специальному приобретению имущества с собственность и с последующей сдачей его во временное пользование на срок, приближающийся по продолжительности к сроку его эксплуатации и амортизации всей или большей части стоимости имущества. В течение срока договора лизингодатель за счет лизинговых платежей возвращает себе всю стоимость имущества и получает прибыль от лизинговой сделки. Назовем основные признаки, характеризующие финансовый лизинг: появление нового субъекта отношений - продавца имущества; лизингодатель приобретает имущество не для собственного использования, а специально для передачи его в лизинг; право выбора продавца и имущества принадлежит пользователю. продавец имущества знает, что имущество специально приобретается для сдачи его в лизинг. имущество непосредственно поставляется пользователю и принимается им в эксплуатацию. претензии по качеству имущества, его комплектности, исправлению дефектов в гарантийный срок лизингополучатель направляет непосредственно продавцу имущества. риск случайной гибели и порчи имущества после подписания акта приемки-сдачи имущества в эксплуатацию переходит,, как правило, к лизингополучателю. Существуют также такие виды лизинга как: возвратный лизинг, сублизинг. Возвратный лизинг. Его идея состоит в следующем. Предприятие, имеющее оборудование, но испытывающее недостаток средств для производственной деятельности, продает свое имущество компании, которая ,в свою очередь, сдает его в лизинг этому же предприятию. Таким образом, у предприятия появляются денежные средства, которые оно может направить, например, на пополнение оборотных средств. Договор составляется так, что после окончания срока его действия, предприятие имеет право выкупа оборудования, восстанавливая на него право собственности. Сублизинг. Когда основной лизингодатель, через посредника, как правило, также лизинговую компанию, сдает оборудование в аренду лизингополучателю. При этом в договоре предусматривается, что в случае временной неплатежеспособности или банкротстве посредника лизинговые платежи должны поступать основному лизингодателю. Сделка такого рода может быть использована, когда основной лизингодатель и лизингополучатель находятся в разных регионах. В этом случае очень удобно, что наблюдение за правильностью использования оборудования, сборами платежей и решением возникающих текущих вопросов занималась местная лизинговая компания. В международной сфере при сублизинговых сделках используются налоговые льготы в двух и более странах. К. Г. Сусанян, в одной из первых книг по лизингу на русском языке хорошо проиллюстрировал такого рода сделку. Он привел пример, как в сделке с лизингом самолетов “Боинг” стоимостью в 140 млн. долларов четыре английские лизинговые компании, закупив эту технику у американских фирм, сдали ее в лизинг тем же американским фирмам. Суммарная налоговая скидка составила около 20 млн. долларов. В результате американские компании сумели заработать за счет государственных финансов Великобритании. Я думаю, что разнообразие форм и видов лизинговых сделок поможет дальнейшему развитию лизинга на нашем отечественном рынке. II. Правовое регулирование лизинга. 1. Временное положение о лизинге. Гарантией и залогом успешного развития лизингового бизнеса является надежное правовое обеспечение лизинговых отношений. Напротив, правовая неопределенность отношений партнеров, а в ряде случаев и незащищенность как лизингодателей, так и лизингополучаетелей резко увеличивают степень риска при заключении лизинговых сделок и становятся причинами,, сдерживающими предпринимательскую инициативу. В России фактически до середины 1995 года отсутствовали законодательные и нормативные акты, регулирующие лизинговую деятельность, т. к. Указ Президента РФ от 17.09.94г. № 1929 “О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности” носил директивный и поручительский характер. В Гражданском кодексе РСФСР и Основах гражданского законодательства Союза ССР и союзных республик в разделе обязательного права отсутствовал параграф, регулирующий договор лизинга. Поэтому участникам лизинговых сделок в соответствии со ст. 10 Гражданского процессуального кодекса РСФСР приходилось применять закон, регулирующий сходные отношения. Наиболее близким в юридическом и экономическом смысле был договор аренды или договор имущественного найма. Вместе с тем эти договоры имеют существенные отличия, связанные, например, с исполнением обязательств. Из-за этого стороны сталкивались с определенными трудностями при реализации данных сделок. Важным для развития лизинга в России является Постановление Правительства РФ от 29.06.95г. № 633 “О развитии лизинга в инвестиционной деятельности”, которым было утверждено “Временное положение о лизинге”. В первую очередь дано определение лизинга, что это вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное пользование для предпринимательских целей . Далее во Временном положении определены объекты и субъекты лизинговой сделки. Так, объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящиеся по действующей классификации к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке, а субъектами лизинговых отношений являются лизингодатель, лизингополучатель и продавец имущества. Лизинговыми компаниями могут быть только коммерческие организации, создаваемые в предусмотренных Гражданским Кодексом Российской Федерации (часть первая) организационно-правовых формах, и выполняющими в соответствии с учредительными документами и лицензиями функции лизингодателей. Следует отметить, что Временное положение распространяется только на отношения, при которых имущество предается лизингополучателю на срок, равный или близкий к нормативному сроку службы имущества. Иными словами, данное Положение распространяется на операции финансового лизинга. Договорные отношения, при которых имущество передается арендатору на срок, существенно меньший нормативного срока службы имущества, что предполагает возможность арендодателя сдавать это имущество в аренду неоднократно в течение нормативного срока его службы, регулируются гражданским законодательством. Таким образом, на оперативный лизинг, прокат, аренду Временное положение не распространяется. Во Временном положении впервые были сформулированы основные требования, которым должны отвечать сделки, относящиеся к финансовому лизингу. Право выбора объекта лизинга и продавца лизингового имущества принадлежит лизингополучателю, если иное не предусмотрено договором; лизинговое имущество приобретает лизингодатель у продавца только при условии передачи его в лизинг лизингополучателю; сумма лизинговых платежей за весь период лизинга должна включать стоимость лизингового имущество в ценах на момент заключения сделки. В случае, если в процессе исполнения договора лизинга будет выявлено, что какое-нибудь из вышеперечисленных требований не исполнено или нарушено, то соответствующая сделка может быть признана недействительной или досрочно расторгнута одной из сторон. Например, лизинговое имущество будет сдаваться в аренду лизингополучателем без согласия лизингодателя. Тогда лизингодатель имеет право досрочно расторгнуть договор лизинга. Во Временном положении предусмотрено, что лизинг может быть как внутренним, когда все субъекты лизинга являются резидентами РФ, так и международным. Когда один или несколько субъектов лизинга являются нерезидентами в соответствии с законодательствами РФ. Тем самым, нормативным образом закрепляется еще одна из возможных форм иностранных инвестиций в России - лизинг. Не обойден во Временном положении и вопрос о собственности. Собственником имущества, переданного в лизинг, в течении всего срока действия договора лизинга является лизингодатель, а лизингополучатель имеет право на выкуп лизингового имущества по истечении или до истечения срока договора. Во втором разделе Временного положения о лизинге сформулированы права и обязанности участников договора лизинга. Они в основном закрепляют общепринятые для финансового лизинга положения. В частности: лизингополучатель имеет право использовать лизинговое имущество только на условиях, определенных в договоре; с момента поставки лизингового имущества лизингополучателю к нему переходит право предъявления претензий продавцу в отношении качества, комплектности, сроков поставки имущества и в других случаях ненадлежащего выполнения договора купли-продажи, заключенного между продавцом и лизингодателем. Однако, в случае, если выбор имущества осуществляется лизингодателем по поручению лизингополучателя, то ответственность за качество лизингового имущество, как правило, несет лизингодатель; лизингополучатель обеспечивает сохранность лизингового имущества, страхование, несет все расходы по содержанию лизингового имущества в рабочем состоянии, техническому обслуживанию и ремонту этого имущество, если иное не предусмотрено договором лизинга; основной обязанностью лизингополучателя является своевременная выплата лизингодателю лизинговых платежей. За неуплату или несвоевременную уплату лизинговых платежей в договоре должны быть предусмотрены штрафные санкции; договор лизинга может быть досрочно расторгнут, если одной из сторон нарушены его условия. Следует отметить, что с принятием Гражданского кодекса (часть вторая), некоторые нормы Временного положения утратили свою силу, поэтому если в Постановлении имеются нормы, противоречащие положениям ГК, то должны применяться нормы ГК, подробнее об этом будет сказано ниже. Экономическая часть Временного положения о лизинге определяет порядок расчета общей суммы лизинговых платежей за весь период договора лизинга. Эта сумма должна включать: полную или близкую к ней стоимость лизингового имущества; плату лизингодателю за кредитные ресурсы, использованные им для приобретения имущества; возмещение страховки имущества, если оно было застраховано лизингодателем, и иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором лизинга. Лизинговые платежи включаются в себестоимость продукции лизингополучателя. 2. Договор финансовой аренды (лизинг) в Гражданском Кодексе РФ. Следующим важным этапом в законодательном обеспечении лизинговой деятельности в России следует считать введение в действие 1 марта 1996 года Гражданского Кодекса Российской Федерации (часть вторая). В главе 34 «Аренда» предусмотрен специальный параграф «Договор финансовой аренды (лизинг)», который предназначен для регулирование договорных отношений, возникающих по поводу финансовой аренды (лизинга) имущества. Что же понимается под договором финансовой аренды в Гражданском Кодексе? Кодекс закрепляет формулу классического лизинга, в соответствии с которой арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Согласно определению, данному в ст. 665 ГК РФ в российском гражданском праве договор финансовой аренды (лизинг) обладает следующими характеристиками: Арендодатель специально обязуется приобрести имущество в собственность для последующей сдачи его в пользование арендатору, т.е. сделка носит трехсторонний характер (продавец - арендодатель - арендатор) Тем самым под договор финансовой аренды (лизинга) не попадают двухсторонние сделки (арендодатель - арендатор), характерные, как правило, для оперативного лизинга. Арендодатель приобретает в собственность имущество, указанное арендатором, у определенного им продавца. В этом случае арендодатель не несет ответственности за выбор предмета аренды или продавца. Если выбор продавца и приобретаемого им имущества осуществляется арендодателем, то данное положение должно быть предусмотрено в договоре финансовой аренды. Арендатор получает имущество во временное владение и пользование за плату. Лизинговое имущество может использоваться арендатором только в предпринимательских целях. Тем самым лизингополучателем не могут быть организации, основной деятельностью которых, согласно Гражданскому Кодексу, не является извлечение прибыли. Арендодатель должен уведомить продавца, что имущество приобретается для сдачи его в аренду определенному лицу. Такое указание, наряду с другими условиями договоров купли-продажи и финансовой аренды, придает ясность отношениям по финансовой аренде, что важно для правильного применения норм Гражданского Кодекса. Как уже отмечалось выше, с принятием части второй Гражданского Кодекса РФ права и обязанности сторон по договору финансовой аренды были существенно изменены и дополнены. Например, ст. 669 ГК РФ устанавливает, что риск случайной гибели или случайной порчи арендованного имущества переходит к арендатору в момент передачи ему арендованного имущества, если иное не предусмотрено договором финансовой аренды, тогда как Временное положение о лизинге подобный переход риска случайной гибели, утраты и порчи лизингового имущества на арендатора с момента поставки ему этого имущества допускало лишь в случаях, предусмотренном договором лизинга. Указ Президента от 17 сентября 1994 года №1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности», а также Постановление Правительства РФ от 29 июня 1995 года №633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности» и утвержденное этим Постановлением «Временное положение о лизинге» после введения в действие части второй ГК РФ значительно утратили свое значение и применяются лишь в части, не противоречащей нормам ГК. В соответствии со статьей 3 п.5 ГК «В случае противоречия Указа Президента РФ или Постановления Правительства РФ настоящему Кодексу или иному закону применяется настоящий Кодекс или соответствующий закон». Таким образом, если в постановлении имеются нормы, противоречащие положениям Гражданского Кодекса, то должны применяться нормы Гражданского Кодекса. Изложенные выше положения названных документов дают возможность проследить формирование нормативного материала по регулированию финансовой аренды - нового для законодательства РФ вида арендных сделок - и сравнить нормы, действовавшие до 1 марта 1996 года, с действующим ныне. Как уже говорилось выше, Гражданский Кодекс включает договор финансовой аренды (лизинга) в систему договоров аренды. Кроме того, изложенные в параграфе 1 главы 34 общие положения об аренде применяются к данному виду арендных сделок в части, не противоречащей специальным нормам. Так, договор финансовой аренды на срок более одного года, а если одной из сторон договора является юридическое лицо - независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме. Договор финансовой аренды недвижимости подлежит государственной регистрации, если иное не предусмотрено в законе.[6] В отличие от Временного положения о лизинге, которое гласит что срок финансовой аренды должен приближаться к нормативному сроку службы арендного имущества, Гражданский Кодекс не устанавливает предельных сроков действия договоров финансовой аренды. На договор финансовой аренды распространяется общее правило,[7] и это означает, что договор аренды заключается на срок, определенный сторонами в договоре. Гражданский Кодекс не содержит нормативных предписаний, устанавливающих размер арендной платы за пользование имуществом по договору финансовой аренды, тогда как «Временное положение о лизинге» предусматривало, что сумма лизинговых платежей за весь период лизинга должна включать полную или близкую к ней стоимость лизингового имущества в ценах на момент заключения сделки. В качестве определяющего договор финансовой аренды элемента ГК выделяет не срок действия договора или размер арендной платы, а то, что арендодатель специально приобретает конкретное имущество исключительно с целью передачи его в аренду определенному лицу. Как правило, арендатор сам выбирает продавца и определяет условия договора купли-продажи имущества. Вместе с тем, договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем. Особенностью договора финансовой аренды является, конечно же, наличие третьего участника сделки - продавца. Заметим, что не находясь в прямых договорных связях с продавцом имущества, арендатор наделен по отношению к нему рядом прав и обязанностей. Основанием для этих прав и обязанностей арендатора служат его договорные отношения с покупателем имущества - арендатором. Имущество, являющееся предметом договора финансовой аренды, передается непосредственно арендатору в месте нахождения последнего, если иное не предусмотрено договором. В случае, когда имущество не передано арендатору в указанный в договоре финансовой аренды срок, а если в договоре такой срок не указан, то в разумный срок, арендатор вправе, если просрочка допущена по обстоятельствам, за которые отвечает арендодатель, потребовать расторжение договора и возмещение убытков[8] (реальный ущерб плюс упущенная выгода). Арендатор вправе предъявлять непосредственно продавцу арендованного имущества требования, вытекающие из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и арендодателем, в частности, в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки, и в других случаях ненадлежащего исполнения продавцом договора. При этом арендатор имеет права и несет обязанности, предусмотренные для покупателя, кроме обязанности оплатить приобретенное имущество, как если бы он был стороной договора купли-продажи указанного имущества. Однако арендатор не может расторгнуть договор купли-продажи с продавцом без согласия арендодателя. Только стороны договора купли-продажи в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения условий договора одной из сторон вправе требовать расторжение договора. В отношениях с продавцом арендатор и арендодатель выступают как солидарные кредиторы. При солидарности требования любой из солидарных кредиторов вправе предъявлять к должнику (продавцу) требования в полном объеме. Исполнение обязательства полностью одному из солидарных кредиторов освобождает должника (продавца) от исполнения обязательств остальным кредиторам. Арендодатель не несет ответственность перед арендатором за невыполнение продавцом требований вытекающих из договора купли-продажи, кроме случаев, когда ответственность за выбор продавца лежит на арендодателе, ели иное не предусмотрено договором финансовой аренды. В последнем случае арендатор имеет право по своему выбору предъявлять требования, вытекающие из договора купли-продажи, как непосредственно продавцу имущества, так и арендодателю, которые несут солидарную ответственность. Гражданский Кодекс не предъявляет, в отличие от «Временного положения о лизинге», требований к арендодателю, согласно которым ему надлежит быть юридическим лицом или предпринимателем. В качестве арендодателя может выступать любое юридическое или физическое лицо, имеющее титул собственника[9]. Но, как правило, сторонами в договоре финансовой аренды выступают коммерческие организации и граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. Гражданский кодекс воспроизводит норму «Временного положения о лизинге», согласно которой имущество, ставшее предметом договора финансовой аренды может использоваться лишь в предпринимательских целях. Следовательно, в качестве арендатора по договору по финансовой аренды могут выступать только юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и профессиональные предприниматели. Утратило силу положение Указа Президента РФ от 17 сентября 1994 года о том, что объектом лизинга, помимо движимого и недвижимого имущества , могут являться имущественные права. Предметом договора финансовой аренды, как предусмотрено ГК РФ, может быть движимое и недвижимое имущество, характеризующим признаком которого является сохранение натуральных свойств в процессе его использования, то есть не потребляемые вещи. Имущественные права согласно действующему законодательству не могут быть объектом аренды. Ст. 666 ГК РФ ограничивает круг объектов, которые могут выступать в качестве предмета договора финансовой аренды. Земельные участки и другие природные объекты не могут быть переданные в финансовую аренду, но могут быть предметом договора аренды.[10] Договор финансовой аренды, предусматривающий выкуп арендованного имущества, заключается в форме, предусмотренной для договора купли-продажи такого имущества. Выкуп имущества при финансовой аренде регулируется общими правилами, установленными Гражданским кодексом для арендных сделок, и осуществляется в соответствии с условиями договора финансовой аренды или дополнительного соглашения сторон. По договору финансовой аренды арендатор приобретает права по распоряжению арендованным имуществом, предусмотренным общими положениями ГК об аренде. К ним относятся: право арендатора с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду и передавать свои права и обязанности по договору финансовой аренды другому лицу, предоставить арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить в качестве вклада в уставной капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено действующим законодательством. В указанных случаях, за исключением передачи прав и обязанностей по договору другому лицу, ответственным по договору финансовой аренды перед арендодателем остается арендатор. Специальные нормы, регулирующие отношения по договору финансовой аренды, не предусматривают отдельно правил, которые распределяли бы обязанности сторон по содержанию, ремонту и страхованию арендованного имущества. Традиционно обязанность осуществлять капитальный текущий ремонт стороны возлагают в договоре на арендатора, что соответствует п.1 ст. 616 ГК РФ, расходы на содержание арендованного имущества по договору финансовой аренды также несет арендатор, если иное не установлено законом или договором финансовой аренды. Итак, договор финансовой аренды в российском гражданском праве содержит общепринятые признаки, которым должен удовлетворять договор лизинга. 3.Лицензирование лизинговой деятельности Кроме вышеупомянутых нормативных актов, регулирующих лизинговую деятельность в России постановлением Правительства России от 26 февраля 1996 года №167 было утверждено Положение о лицензировании лизинговой деятельности. Впервые упоминание о необходимости лицензирования лизинговой деятельности было сделано в Постановлении правительства российской Федерации от 24 декабря 1994 года №1418 «О лицензировании отдельных видов деятельности», в котором были перечислены виды деятельности, подлежащие лицензированию и органы его осуществления. Но мы подробней рассмотрим «Положение о лицензировании лизинговой деятельности». Настоящее Положение разработано для защиты интересов и прав субъектов лизинговой деятельности, но непосредственно касается только лизингодателей. В нем определен порядок и условия выдачи лицензий, срок их действия, контроль лицензирующего органа. Важно отметить, что лицензию надо получать только для осуществления деятельности в области финансового лизинга. Поэтому на компании, специализирующиеся на аренде, прокате данное Положение не распространяется и лицензии им получать не надо. Также не надо проходить лицензирования банкам и другим кредитным учреждениям, у которых лизинговые операции предусмотрены законом «О банках и банковской деятельности в РСФСР». Лицензирование лизинговой деятельности возложено на Министерство экономики Российской Федерации. В свою очередь Минэкономики России предоставлено право передавать полномочия по лицензированию лизинговой деятельности, осуществляемой на территории субъекта Российской Федерации, органу исполнительной власти этого субъекта Российской Федерации. Это должно облегчить процедуру лицензирования для местных лизинговых компаний. Однако, если лизинговая компания в своей деятельности выйдет за рамки того субъекта РФ, в котором она получила лицензию, то ей необходимо будет пройти регистрацию в Минэкономике России. Лицензии, выданные Министерством экономики России, действительны на всей территории России, а органами исполнительной власти - только на территории субъекта Российской Федерации, их выдавшего. Во исполнение Постановления Правительства России от 26 февраля 1996 года №167 приказом министра экономики РФ от 20 июня 1996 года № 91, была создана Комиссия по лицензированию лизинговой деятельности в Российской Федерации, которая с 25 июля 1996 года начала прием заявлений на получение лицензий для осуществления лизинговой деятельности. Для получения лицензии лизинговые компании должны предоставить в Государственною регистрационную палату при Минэкономики России следующие документы: Заявление о выдаче лицензии с указанием наименования и организационно- правовой формы лизинговой компании, ее юридического адреса, номера расчетного счета, наименования обслуживающего банка и срока действия лицензии (от 1 до 15 лет). Копии учредительных документов лизинговой компании; Копию свидетельства о государственной регистрации лизинговой компании; Справку органа Государственной налоговой службы Российской Федерации о постановке лизинговой компании на учет; Документ, подтверждающий факт оплаты уставного капитала лизинговой компании; Баланс лизинговой компании за предыдущий отчетный период (квартал) и отчет о результатах ее финансовой деятельности за указанный период; Копию акта последней аудиторской проверки лизинговой компании или проверки органом Государственной налоговой службы Российской Федерации. Вновь созданные лизинговые компании не представляют документы, указанные в последних двух пунктах. Выдача лицензии осуществляется на платной основе: за рассмотрение заявлений о выдаче лицензии взимаются платежи в размере 3-х установленных действующим законодательством на момент подачи заявления минимальных размеров оплаты труда, а за выдачу лицензии - в размере 100. Решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии принимается Комиссией в течение 30 дней со дня подачи лизинговой компанией заявление с приложением всех необходимых документов. По усмотрению Комиссии в случаях, предусмотренных Постановлением правительства России №167 от 20.02.96г. может быть принято решение о проведении дополнительной экспертизы представленных лизинговой компанией документов. В этом случае решение о выдачи или об отказе в выдаче лицензии принимается Комиссией не позднее 60 дней с момента подачи лизинговой компанией заявления с приложением необходимых документов. В исключительных случаях срок рассмотрения заявления может быть дополнительно продлен только руководителем Комиссии на срок до 30 дней. Таким образом, максимальный срок рассмотрения заявления лизинговой компании не может превышать трех месяцев. Ведение сводного реестра всех выданных, продленных, приостановленных или аннулированных лицензий возложено на Государственную регистрационную палату при Минэкономики России. Теперь потенциальный лизингополучатель сможет обратиться в Минэкономики России и получить адрес близлежащей лизинговой компании, специализирующейся на лизинге требуемого оборудования. Лицензирующим органам предоставлены большие полномочия как на стадии выдачи лицензии, так и на стадии контроля за соблюдением условий лизинговой деятельности. Важным моментом Положения является то, что лизинговая деятельность для компании должна быть основной и давать не менее 40% дохода по итогам хозяйственной деятельности за год. Действие настоящего требования не распространяется на лизинговую компанию, использующую для осуществления лизинговой деятельности средства федерального бюджета и имеющие отраслевой характер. Лизинговые компании-нерезиденты Российской Федерации, осуществляющие на территории России лизинговую деятельность, также подлежат лицензированию в соответствии с настоящим Положением. Учитывая, что Россия остро нуждается в инвестициях, в том числе иностранных, в Минэкономики России рассматривался вопрос об упрощении процедуры лицензирования лизинговых компаний-нерезидентов. Лицензирование предполагалось заменить на уведомление, когда лизингополучатель обязан был месячный срок поставить в известность Комиссию, что он заключил лизинговый договор с компанией-нерезидентом. Такой шаг был связан с желанием создать благоприятные условия для привлечения западных инвестиций. Кроме этого, если у лизинговой компании- нерезидента бизнес в России развивался успешно, то вероятней всего, она открыла в России филиал или дочернюю компанию, которым уже пройти лицензирование. Однако до сих пор никакого решения на уровне Правительства не было принято. Поэтому зарубежные лизинговые компании-нерезиденты обязаны проходить лицензирование наравне с отечественными. В начале сентября 1996 года прошло первое заседание Комиссии по лицензированию лизинговой деятельности в Российской Федерации, на котором были выданы первые лицензии и получены первые отказы в выдаче лицензии. 4.Отличие лизинга от аренды. Рассмотрев наиболее важные из нормативных актов, регулирующих лизинговую деятельность в России, нетрудно прийти к выводу, что особенности договора лизинга, используемые в мировой практике, нашли отражение в российском гражданском праве. Между лизинговыми и арендными отношениями много общих свойств, однако существуют определенные отличия, которые состоят в следующем: Лизинговые отношения наряду с лизингодателем и лизингополучателем включают дополнительную фигуру - продавца лизингового имущества, который отсутствует при аренде. При лизинге активная роль отводится лизингополучателю, что не свойственно арендным отношениям. Преимущественное право выбора имущества и его изготовителей (продавца) принадлежит пользователю. Кроме этого, лизингодатель обязан поставить в известность продавца имущества, что оно приобретается специально для сдачи его в лизинг. При аренде продавец имущества самостоятельной роли не играет или он попросту отсутствует. В отличие от арендных отношений при лизинге лизингополучатель наделяется правами и обязанностями, свойственными покупателю. Это выражается в следующем: имущество продавцом непосредственно передается лизингополучателю по месту его нахождения или в другом месте, указанном в договоре, минуя его фактического собственника (лизингодателя) и принимается в эксплуатацию пользователем. За лизингодателем остается только обязанность оплатить имущество и право расторгнуть договор купли-продажи с продавцом. По-разному распределяются риски в договорах аренды и лизинга, связанные с недостатками, обнаруженными в имуществе. По договору аренды арендодатель отвечает перед арендатором за все недостатки, препятствующие пользованию имуществом. По договору лизинга лизингодатель не отвечает перед пользователем за недостатки переданного имущества, ровно как и за вред, причиненный жизни здоровью граждан, в процессе использования объекта лизинга, а также имуществу пользователя и третьих лиц. Ответственность в размере причиненного лизингополучателю ущерба наступает лишь в случае, когда выбор поставщика осуществляется самим лизингодателем, либо он вмешался в выбор имущества, его характеристик. Такое ограничение ответственности лизингодателя объясняется тем, что лизингополучатель сам выбрал поставщика и не должен перекладывать результаты своего ошибочного выбора на лизинговую компанию. Лизингодатель также полностью свободен от выполнения гарантийных обязательств, с вязанных с выявлением дефектов в объекте лизинговой сделки. Данная обязанность возлагается на изготовителя (поставщика) имущества и лизингополучатель непосредственно обращается к ним с требованием об устранении недостатков. 5. Несмотря на то, что лизингодатель в течение всего срока договора остается собственником объекта лизинговой сделки, лизингополучатель принимает на себя обязанности, связанные с правом собственности (риск случайной гибели, техническое обслуживание. Если объект сделки случайно будет, не по вине сторон, уничтожен, лизингополучатель, в отличии от арендатора, обязан продолжать вносить лизинговые платежи или погасить их общую сумму, предусмотренную договором. При аренде все риски остаются за арендодателем, поэтому, если имущество окажется в негодном состоянии по причинам, не зависящим от арендатора, последний может требовать досрочного расторжения договора. 6. При расторжении договора лизинга до истечения его срока по требованию лизингодателя, если пользователь имущества нарушил условия договора или по желанию лизингополучателя, последний обязан вносить лизинговые платежи или погасить их общую сумму, предусмотренную договором, а в некоторых случаях и заплатить неустойку. Я привела наиболее важные, по-моему мнению, отличия договора лизинга от договора аренды. Но как уже отмечалось выше, договор лизинга и договор аренды имеют и общие положения. Это отражается в общих правилах, установленных Гражданским Кодексом для арендных сделок. Заключение Данная работа была посвящена самостоятельному изучению одного из видов арендных сделок - финансовой аренды (лизинга). При работе над этой темой были рассмотрены многообразные формы лизинга, дано понятие сущности и содержанию лизинговой сделки. На основании проделанной работы можно сказать о том, что практика использования лизинговых сделок выявила их несомненные достоинства как для предприятий арендаторов, так и для предприятий-поставщиков оборудования. Лизинговые операции позволяют предприятиям без предварительного накопления крупной суммы собственных средств и без банковских кредитов в денежной форме быстро приобретать и оперативно внедрять у себя на производстве новую современную технику. Арендатор получает определенные налоговые льготы по налогу на прибыль, так как арендная плата относится на издержки производства, а также возможность использования системы ускоренной амортизации, то есть дополнительных льгот и арендатору и арендодателю. Лизинг расширяет возможность сбыта продукции для фирм производителей, что гарантирует им устойчивость финансового положения. Несмотря на отмеченные преимущества лизинга, он еще не занял в нашей стране того, значительного места, которое характеризует его развитие в ведущих странах. Одна из основных причин слабого развития лизинговых операций в Российской Федерации- отсутствие развитого и организованно сформированного рынка средств производства, а также законодательных и нормативных актов и недостаточная правовая определенность статуса лизинговых операций. Конечно, инвестиционные лизинговые проекты крайне сложны. Они предполагают разработку специальных схем финансирования, обеспечения, предоставления гарантий, участия банков, страховых компаний. Вместе с тем высокая результативность лизинговых сделок в мире, показывает насколько выгодны эти операции для экономики России. Российским банкам предоставляется возможность привлекать под свои гарантии западных инвесторов, сотрудничать с государством в реализации проектов, использовать более дешевые кредитные ресурсы. С помощью лизинга можно преодолеть многие кризисные явления. Лизинг позволяет самым выгодным образом согласовать интересы производителей и потребителей. Вместе с тем развитию лизинга в России нужна государственная поддержка. Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что для дальнейшего развития лизинговых операций в нашей стране необходимо разрабатывать и утвердить правовое обеспечение лизинга, а также усилить налоговые льготы по лизинговым операциям. Для государства экономически выгодно сократить налогообложение лизингодателей и лизингополучателей. Это необходимо сделать в рамках готовящейся налоговой реформы. Модернизация производства, внедрение новых технологий с помощью лизинга позволяет быстро и эффективно развиваться товаропроизводителям, пополняя бюджет и возвращать государству предоставленные сегодня льготы. Список использованной литературы. Газман В.Д. Лизинг: теория, практика, комментарии М: Фонд «Правовая культура», 1997. Газман В.Д. Лизинг нуждается в поддержке государства, Финансовые известия, 1996, 11 июля, №70. Гражданское и торговое право капиталистических государств М.: Международные отношения, 1993. Кабатова Е.В. Лизинг: понятие, правовое регулирование, международная унификация М.: Наука 1991. Комментарий к Гражданскому Кодексу РФ. М: Юринформцентр, 1995. Комаров А. Международная унификация правового регулирования: финансовая аренда В: Хозяйство и право 1989, №12. Лизинг для малых предприятий Под ред. В. Штерна, Ю. Гладикова М.: Российская ассоциация развитого малого предпринимательства. Калачева С.А. Арендные сделки М.: «Приор», 1997. Лизинг и коммерческий кредит. М.: Изд-во «Ист-сервис», 1993. Прилуцкий Л. Лизинг. Правовые основы лизинговой деятельности в Российской Федерации М.: Изд-во «Ось-89», 1996. Прилуцкий Л. Финансовый лизинг. Правовые основы, экономика, практика. М.: Изд-во «Ось-89», 1997. Синецкий Б. Арендные отношения в России должны регулироваться полноценным законом II Финансовые известия, 1996, 11 июля, №70. Смирнов А. Лизинговые операции М.: Изд-во АО «Консалт-банкир», 1995. Страхование финансовых гарантий М.: Изд-во «АНКИЛ», 1992. Сусанян К. Самые выгодные сделки: лизинг, бартер, товарообмен, с зарубежными партнерами М.: Изд-во «Мировой океан», 1992. Тараканова Л. Учет нетрадиционных операций коммерческих банков. Финансовая газета, 1996, №6. Усоскин В. Современный коммерческий банк. Управление и операции. М.: ВСЕ ДЛЯ ВАС, 1993. Хойер В. Как делать бизнес в Европе М.: Прогресс, 1990. Чекмарева Е. Лизинговый бизнес М.: Экономика, 1993. Шмитрофф К. Экспорт: право и практика международной торговли М.: Юридическая литература, 1993. ----------------------- [1] «Бизнес в России» приложение к «Российской газете» 5 апреля 1997 года. [2] Комаров А. «Международная унификация правового регулирования» с 108. [3] Статья 130 ГК РФ [4] Статья 607 ГК РФ [5] Согласно закону «О банках и банковской деятельности в РСФСР» [6] Статья 609 ГК РФ [7] Статья 610 ГК РФ [8] Статья 668 ГК РФ [9] Статья 608 ГК РФ [10] Статья 607 ГК РФ