Материалы сайта
Это интересно
Вопросы к гос. экзаменам ВАВТ
10. Финансовая (бухгалтерская) отчётность как источник экономической информации о деятельности предприятия. Значимость бухгалтерской отчётности для характеристики финансово- хозяйственной деятельности предприятия велика. Бухгалтерская отчётность является основным источником информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Именно поэтому одним из основных требований, предъявляемых к бухгалтерской отчётности, является достоверность и полнота представляемой информации. Она содержит данные о результатах финансово- хозяйственной деятельности, а также о текущем финансовом положении и происшедших в нём изменениях за отчётный период. СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ: 1. бухгалтерский баланс; 2. отчёт о прибылях и убытках; 3. приложения к балансу; 4. аудиторское заключение (если организация согласно федеральным законам подлежит обязательному аудиту); 5. пояснительная записка. Баланс и отчёт о прибылях и убытках являются основными формами отчётности, обязательно присутствующими по сути своей в периодической отчётности, поскольку именно они отражают имущественное и финансовое состояние предприятия на отчётную дату, а также достигнутые им в отчётном периоде финансовые результаты. Помимо них, в периодическую отчётность могут включаться и другие формы, фактически играющие вспомогательную роль, т.к. они содержат расшифровки и аналитические дополнения к отдельным статьям баланса и отчёта о прибылях и убытках. Формы отчётности и инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином РФ. Все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую отчётность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС Баланс – способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на определённую дату; делится на разделы и статьи; представляется в определённые адреса и сроки. Это основная отчётная форма, которая характеризует размер имущества и финансовое состояние предприятия. По своему строению баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая (пассив) – источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. Обязательное условие баланса – равенство суммы всех статей актива сумме всех статей пассива. Это объясняется тем, что в активе показаны средства по их составу в определённой денежной оценке, а в пассиве – их же источники образования. Активы предприятия отражают инвестиционные решения, принятые компанией за период её деятельности. 1. Долгосрочные активы – это средства, которые используются в течение более чем одного отчётного периода, приобретаются для использования в хозяйственной деятельности и не предназначены для продажи в течение года («Внеоборотные активы): - основные средства (часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, либо для управления организации в течении периода, превышающего 12 мес. или обычный операционный цикл, если он превышает 12 мес.); - нематериальные активы (долгосрочные вложения на срок более 1 года, имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями); - долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, предоставленные займы и др. на срок более 1 года); - незавершённое строительство. 2. Краткосрочные активы («Оборотные средства») – это средства, использованные, проданные или потреблённые в течение одного отчётного периода: - материально-производственные запасы (характеризуют краткосрочные вложения денежных средств предприятия в хозяйственную деятельность, предшествующую реализации продукции); - дебиторская задолженность (причитающиеся фирме, но ещё не полученные ею средства); - денежные средства (денежные средства в кассе и банках, включая средства в валюте); - краткосрочные финансовые вложения (отражают инвестиции предприятия в ценные бумаги др. предприятий, в облигации, а также предоставленные займы на срок не более 1 года). 3. Убытки В пассиве баланса отражаются решения компании по выбору источника финансирования. 1. Собственный капитал: - уставный капитал (совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в стоимость имущества компании); - добавочный капитал (образуется за счёт переоценки ОС в сторону увеличения и безвозмездных поступлений); - резервный капитал (создаётся за счёт прибыли и предназначен для покрытия непредвиденных убытков или за счёт безвозмездного поступления прочих активов); - специальные фонды (предназначены для создания источников, обеспечивающих расширение производственных площадей, обновления ОС (фонд накопления) или создающих базу для материального поощрения и отдыха (фонд соц. сферы); - прибыль (сумма превышения доходов над расходами, полученная с начала года до отчётного периода от реализации продукции, работ, услуг, ТМЦ, ОС, включая превышение внереализационных доходов над расходами) 2. Привлечённые средства (долгосрочные пассивы (на срок более 12 мес.) и краткосрочные) - заёмные (кредиты банков и финансовых компаний и прочие займы); - обязательства по расчётам (сумма задолженности поставщикам, по авансам полученным, оплате труда, соцстраху, расчётам с бюджетом и проч. кредиторская задолженность). ОТЧЁТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ Отчёт о прибылях и убытках (форма № 2) характеризует достигнутые за отчётный период финансовые результаты деятельности предприятия. 1. Выручка от реализации товаров, продукции (работ, услуг) По этой статье показывается выручка от реализации за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (напр., экспортные пошлины и др.) 2. Себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг) Определяется видом деятельности предприятия. Торговые, снабженческо- сбытовые и иные посреднические организации отражают здесь покупную стоимость товаров; остальные организации – затраты, связанные с производством реализованной продукции, выполнением работ, оказанием услуг. 3. Коммерческие расходы Статья характеризует затраты, связанные со сбытом продукции (работ, услуг) у производителей, и издержки обращения, приходящиеся на проданные товары у торговых и сбытовых организаций. 4. Управленческие расходы Отражаются расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом. 5. Прибыль (убыток) от реализации: 1 – 2 – 3 – 4 6. Проценты к получению / уплате По статье отражаются суммы причитающихся к получению (уплате) процентов (дивидендов) по акциям, облигациям, депозитам и т.п. 7. Доходы от участия в других организациях По статье показывают доходы от финансовых вложений в ценные бумаги других организаций. 8. Прочие внереализационные доходы / расходы По статье отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества предприятия (напр., реализация ОС и прочего имущества, погашение безнадёжной дебиторской задолженности, полученные и уплаченные штрафы и др.), а также суммы причитающихся к уплате за счёт финансовых результатов деятельности налогов. 9. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности: 5 + 6 + 7 + 8 10. Прочие внереализационные доходы / расходы По данной статье отражаются результаты операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях. 11. Прибыль (убыток) отчётного периода: 9 + 10 12. Налог на прибыль 13. Отвлечённые средства: В этой статье отражается сумма, учтённая в течение отчётного периода на сч. 81 «Использование прибыли» (без налога на прибыль) 14. Нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода: 11 – 12 – 13 11. Особенности и задачи бухгалтерского учёта экспортно-импортных операций ОСОБЕННОСТИ БУХУЧЁТА В ВЭД: 1. Внешняя торговля является объектом валютного и таможенного контроля, так как: - операции ВЭД связаны с выдачей / получением платежных документов в иностранной валюте; - операции ВЭД связаны с покупкой / продажей и движением валюты; - в ходе ВЭД осуществляется передвижение товаро-материальных ценностей через границу и оказание услуг за границей РФ; 2. Осуществляется отражение курсовых разниц в бух.учете, так как существует необходимость пересчета иностранной валюты в рубли в момент совершения операции, при переоценке валютных статей баланса. 3. Раздельный учет операций по экспорту-импорту, так как существуют особенности в налогообложении этих операций. 4. ВЭД попадет под действие Федерального Закона “О валютном регулировании и валютном контроле” и контролируется Федеральной службой валютного контроля и агентами контроля - банками РФ, а также под действие норм международного права. ЗАДАЧИ БУХ. УЧЕТА В ВЭД: 1. Контроль за движением экспортно-импортных грузов. 2. Правильный и полный учет всех расходов по внешнеторговым операциям (страхованию коммерческих рисков). 3. Контроль за точностью и своевременностью расчетов всех участников ВЭД. 4. Раздельный учет и правильное отражение в отчетности курсовых разниц. 5. Анализ результатов операций ВЭД. УЧЁТ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ Товар принято считать экспортным, если он продан иностранному юридическому или физическому лицу. Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы РФ, предоставления услуг и прав на интеллектуальную собственность. Особенности учёта товародвижения по экспорту: - учитывается движение экспортных грузов до момента их реализации; - отражается реализация экспортных товаров и бухгалтерский контроль за расчётами с иностранными покупателями; - отражается в установленном порядке распределение валютной выручки. На организацию учёта экспортных операций оказывает влияние сложившаяся практика реализации товаров: непосредственно самим предприятием- изготовителем или через посредническую внешнеэкономическую организацию. В первом случае предприятие-экспортёр отражает в учёте все хозяйственные операции, от формирования готовой продукции до установления контрактной цены, по которой товар будет предложен иностранному покупателю. Во втором случае предприятие интересует размер комиссионного вознаграждения (бонус), который предстоит ему оплатить за посреднические услуги. Заключению контракта и отгрузке товара всегда предшествует большая подготовительная работа, связанная с изучением конъюнктуры рынка и поиском покупателя. Поэтому затраты на маркетинговые исследования являются составной частью контрактной цены товара. Перечень первичной учётной документации (счета-фактуры, спецификации, товарно-транспортные накладные, кредитные справки, банковские переводы, страховые полисы и т.п.) раскрывает содержание заключаемых контрактов. Аналитический учёт экспортных товаров ведётся партиями в разрезе стран и контрактов. Учётной партией принято считать однородные товары, отфактурованные одним счётом, отправленные по одним или нескольким транспортным документам в одном направлении. В тех случаях, когда не представляется возможным сохранить первоначальную партию, устанавливается новая учётная партия по этапам движения продукции, например, в пути в страну СНГ, в портах и на складах СНГ, в пути за границей и т.п. Соответственно в текущем учёте должны быть открыты аналитические счета. Определяющим принципом учётной политики предприятия, формирующим момент реализации, выступает дата предъявления указанных выше документов покупателю или предъявления их в уполномоченный банк, получения наличных денег, предоставления покупателем векселя, коммерческого кредита или другого документа, гарантирующего оплату. Счёт выписывается в иностранной валюте по контрактной стоимости товара. Синтетический учёт отгруженных на экспорт товаров осуществляется на счёте 45 «Товары отгруженные», к которому открываются следующие субсчета: 45.12. «Экспортные товары по прямым поставкам»: Применяется тогда, когда со странами-экспортёрами имеются соглашения, определяющие поставку продукции в прямом грузовом международном сообщении без переоформления транспортных документов. Товар принимается на учёт и сразу списывается на реализацию (Д45.12 К40; Д46.1 К45.12). 45.13. «Экспортные товары в пути в СНГ»: Содержит информацию об отгрузке товаров на выходные станции стран СНГ. В портах и на пограничных станциях осуществляется перегрузка товара, и в случае отсутствия международного соглашения о прямом транспортном сообщении производится переоформление документации. 45.14. «Экспортные товары в портах и на складах СНГ»: Учитывает наличие товаров в выходных пунктах из СНГ для последующей транспортировки иностранному покупателю. Принятие таких товаров для хранения в учёте отражается: Д45.14 К 45.13. 45.15. «Экспортные товары в пути за границу»: Содержит сведения об отгрузке товаров, проследовавших в выходные пункты стран СНГ и находящиеся в пути следования до иностранного конечного покупателя (Д45.15 К45.14) 45.16. «Экспортные товары в переработке и на комиссии за границей»: Обобщает сведения о товарах, поступивших в переработку и на комиссию за границей. На данном субсчёте учитываются также товары, отправленные на ярмарки, выставки, доработку с возвратом или последующей реализацией непосредственно на рынке иностранного покупателя. (Д45.16К45.15). 45.17. «Экспортные товары, снятые с экспорта»: Отражает стоимость товаров по аннулированным контрактам, при отказе покупателей и др. 45.18. «Экспортные товары отгруженные, но не отфактурованные»: Показывает стоимость товаров, отгруженных иностранным покупателям, но не оформленных соответствующими документами. На экспортёра по условиям контракта может распространяться ответственность, связанная с оплатой расходов по транспортировке, перевозке, хранению товаров на складах за пределами своей таможенной территории и т.п. Эти затраты наряду с издержками по таможенному оформлению формируют его расходы по сбыту и в конечном итоге являются частью фактической себестоимости реализованного товара. В дальнейшем указанные накладные расходы исключаются из валовой экспортной выручки. Полученный результат является чистой выручкой, из которой 75% экспортёр обязан продать на внутреннем валютном рынке РФ через его уполномоченные банки по рыночному курсу руб. Отнесение экспортного товара на реализацию связано с моментом перехода права собственности на товар. Международные стандарты расчётов требуют считать моментом реализации дату отгрузки товара, что отражается проводкой: Д62.1 К46.1. В случае перехода права собственности «по оплате» реализация экспортного товара отражается проводкой: Д 52.1 К46.1. Экспортные операции освобождаются от НДС. Посредники не пользуются этой льготой, но могут получить освобождение от НДС в части комиссионного вознаграждения. Некоторые особенности имеет учёт экспортных операций, осуществляемых предприятием-экспортёром через посредника. Финансовый результат посреднической организации исчисляется в виде разницы между затратами, которые она несёт по экспорту товара, и суммой комиссионного вознаграждения, перечисляемого на её счёт предприятием-экспортёром. УЧЁТ ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ Содержание импортных операций включает: - приобретение товаров от иностранных поставщиков на условиях коммерческого кредита; - ввоз товара или получение услуг в порядке бартерных сделок; - получение товаров путём реэкспорта операций, т.е. на условиях импортируемых товаров; - приобретение товаров или услуг путём расчётов наличными; - получение товаров или услуг в порядке безвозмездной помощи и пр. Цена приобретения товара по импорту складывается из контрактной цены, расходов по доставке, перевалке, страхованию, хранению на складах на таможенной территории участников сделки, расходов по таможенному оформлению, таможенных пошлин и т.п. Указанные расходы оплачиваются как в иностранной валюте, так и в рублях. В любом случае на формирование импортной стоимости товара оказывают влияние условия поставки. Вся учётная информация формируется на основе данных контракта и грузовой таможенной декларации. Грузовая таможенная декларация – основной первичный учётный документ, в котором содержится информация о товаре, его таможенном оформлении и т.п. В основу ведения учёта товаров, как и при отгрузке их на экспорт, положена учётная партия, содержание которой зависит от вида товара и способа доставки: - морским путём: судно, товар, коносамент при импорте сырья, продовольствия, ТМП и судно, заказ, транс, коносамент при импорте машин и оборудования; - ж/д транспортом: вагон, эшелон при импорте сырья, продовольствия, ТМП и вагон, заказ, транс, международная ж/д накладная при импорте машин и оборудования. Продукция, поступающая по импорту, отражается в учёте по фактурной стоимости, включающей стоимость товара и упаковки согласно контракту. Текущий учёт поступления ведётся по местам нахождения, странам, товарам и учётным партиям на счёте 41.3. «Товары импортные»: 41.31. «Импортные товары в пути за границей»; 41.32. «Импортные товары на складах и в переработке за границей»; 41.33. «Импортные товары в портах и на складах СНГ»; 41.34. «Импортные товары в пути в СНГ»; 41.35. «Импортные товары по прямым поставкам». Расчёт по импортным товарам ведётся на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», к которому открываются субсчета: 60.1. «Расчёты с поставщиками СНГ экспортных товаров, работ, услуг»; 60.2. «Расчёты с иностранными поставщиками импортных товаров и услуг». Особенностью расчётов по импортным контрактом является то, что суммы авансовых платежей в размере 100% должны поступить на депозит в уполномоченном банке и списываются по мере выполнения контрактных обязательств. В организации учёта импортных операций важное место занимает учёт накладных расходов, величина которых определяется базисными условиями поставки. Прямые накладные расходы (расходы по транспортировке, недостача товаров в пути и при хранении в пределах норм естественной убыли и др.) учитываются на счёте 46 «Накладные расходы по импорту». Косвенные накладные расходы (проценты по коммерческому кредиту, портовые и грузовые сборы и др. расходы, не имеющие прямого отношения к конкретным поставкам товара) отражаются на счёте 43.8 «Общеторговые накладные расходы по импорту». Принятые в течение отчётного месяца накладные расходы по дебету выше перечисленных счетов в конце месяца списываются на счёт 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». 12. Курсовая разница и порядок её отражения в бухгалтерском учёте. Курсовая разница – разница, образующаяся в результате сопоставления иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения хозяйственной операции или дату составления бухгалтерской отчётности за отчётный период с курсом её на дату исполнения данной операции или дату составления бухгалтерской отчётности за предыдущий отчётный период. Порядок учёта курсовых разниц должен быть определён учётной политикой предприятия. Учётная политика в части совершения операций в иностранной валюте должна содержать информацию: - о курсе ЦБ России иностранных валют по отношению к рублю на дату составления бухгалтерской отчётности; - о способе отнесения курсовых разниц на счёт 80 «Прибыли и убытки». Курсовая разница может быть как положительной (в случае падения курса иностранной валюты по отношению к рублю), так и отрицательной (в случае роста курса иностранной валюты по отношению к рублю В бухгалтерском учёте и отчётности курсовая разница показывается в том отчётном периоде, к которому относится дата по расчёту конкретной операции или за которой составлена бухгалтерская отчётность. Такое условие применяется как к денежным валютным средствам, находящимся в кассе и на банковских счетах, так и к денежным и платёжным документам, краткосрочным ценным бумагам, средствам в расчётах, остаткам средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или другой помощи, оказываемой России в соответствии с заключёнными договорами или соглашениями, выраженными в иностранной валюте. Предприятия не вправе самостоятельно изменять или дополнять этот перечень активов и пассивов. По валютным средствам, находящимся в кассе предприятия или на его счетах в банке и иных кредитных учреждениях, кроме того, может осуществляться пересчёт по мере колебания курсов иностранных валют, котируемых ЦБ России. По приведённому выше перечню имущества и обязательств, отражаемых в текущем учёте в иностранной валюте, при составлении бухгалтерской отчётности пересчёт их стоимости в рубли осуществляется по последнему в отчётном периоде курсу котировки ЦБ России. Обязательства по займам, выданные или полученные предприятием в иностранной валюте, подлежат пересчёту независимо от их сроков. В то же время по другим финансовым вложениям пересчёту подлежат только краткосрочные ценные бумаги, учитываемые по счёту 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Если курсовая разница образуется в связи с формированием уставного капитала, действующий порядок предусматривает отнесение её на счёт 87 «Добавочный капитал». Т. обр., данная курсовая разница представляет собой разность в рублёвой оценке задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный капитал, оцененному учредителями (участниками) в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу, котируемому ЦБ России на дату поступления пая (вклада), и рублёвой оценки данной задолженности, исчисленной по курсу на дату подписания учредительных документов. По таким статьям баланса, как «основные средства», «нематериальные активы», «малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», «готовая продукция и товары для перепродажи» и некоторым другим, принятым к учёту в иностранной валюте на дату совершения данной операции, переоценка на дату составления бухгалтерской отчётности не производится. Следовательно, по данному имуществу не образуется и курсовая разница. Имущество и обязательства в иностранной валюте фирмы, осуществляющей свою деятельность на территории России или за границей, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ России на дату составления бухгалтерской отчётности. Разница, образующаяся при этом, относится на финансовые результаты фирмы. Исключением из данного правила является персчёт в рубли доходов и расходов, формирующих финансовые результаты в иностранной валюте за отчётный период. Методика пересчёта предусматривает использование либо курсов ЦБ РФ, действующих на даты свершения соответствующих операций в иностранной валюте, либо средней величине курсов. Средняя величина курсов исчисляется как результат деления суммы произведений величины курсов ЦБ РФ и количества дней их действия в отчётном периоде на количество дней в отчётном периоде. Согласно российскому законодательству курсовые разницы оказывают влияние на величину валовой прибыли, подлежащей налогообложению: валовая прибыль уменьшается на величину положительных курсовых разниц и увеличивается на суммы отрицательных курсовых разниц. Уменьшение (увеличение) валовой прибыли производится на сумму курсовых разниц, отнесённых на счёт 80 «Прибыли и убытки» по всем счетам бухгалтерского учёта, по которым отражаются операции в иностранной валюте. 13. Методика анализа финансовой отчётности. Система основных аналитических показателей. Финансовая (бухгалтерская) отчётность представляет собой наиболее полную, достаточно объективную и достоверную информационную базу, основываясь на которой можно сформировать мнение об имущественном и финансовом положении предприятия. Анализ финансовой отчётности даёт возможность ответить на следующие вопросы, определяющие финансовое и имущественное положение предприятия: - куда вложены выделенные предприятию финансовые ресурсы, т.е. насколько оптимальна его инвестиционная политика; - откуда получены требуемые финансовые ресурсы и насколько оптимальна структура источников предприятия; - насколько ритмично и стабильно работает предприятие в плане получения регулярных доходов, т.е. каковы финансовые результаты за отчётный период по сравнению с установленными заданиями и в динамике. Комплексная оценка финансового положения компании выполняется с помощью показателей, характеризующих потенциальную и фактическую возможности предприятия рассчитываться по текущим обязательствам, а также его финансовую устойчивость в долгосрочной перспективе. Финансовые коэффициенты делятся на 4 группы: 1. Коэффициенты ликвидности; 2. Коэффициенты платёжеспособности; 3. Коэффициенты управления средствами; 4. Коэффициенты прибыльности и рентабельности. Коэффициенты ликвидности характеризуют способность компании выполнять свои краткосрочные обязательства, используя для этого наличные деньги и др. оборотные средства. Коэффициент общей ликвидности показывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы, т.е. достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств в течение определённого периода. Превышение текущих активов над текущими пассивами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех текущих активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Другими словами, данный коэффициент определяет границу безопасности для любого возможного снижения стоимости текущих активов, вызванного непредвиденными обстоятельствами, способными приостановить или сократить приток денежных средств. Согласно общепринятым международным стандартам считается, что этот коэффициент должен находиться в пределах от 1 до 2. Коэффициент общей ликвидности = ( Текущие активы / ( Краткосрочные обязательства Частным показателем текущей ликвидности является коэффициент срочной ликвидности, раскрывающий отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности) к краткосрочным обязательствам. По международным стандартам уровень коэффициента должен быть выше 1. В России его оптимальное значение определено как 0,7-0,8. Коэффициент срочной ликвидности рассчитывается по формуле: Коэффициент срочной ликвидности = (( Денежные средства + (Дебиторская задолженность + +(Финансовые вложения) / (Краткосрочные обязательства Необходимость расчёта коэффициента срочной ликвидности вызвана тем, что ликвидность отдельных категорий оборотных средств далеко не одинакова, и если, например, денежные средства могут служить непосредственным источником погашения текущих обязательств, то запасы могут быть использованы для этой цели только после их реализации, что предполагает не только наличие непосредственного покупателя, но и наличие у него денежных средств. В условиях российской экономики наиболее надёжной оценкой ликвидности фирмы является коэффициент абсолютной ликвидности, т. к. с его помощью оценка ликвидности производится только по показателю денежных средств. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов, т.к. для этой группы активов практически нет опасности потери стоимости в случае ликвидации предприятия и не существует никакого временного лага для превращения их в платёжные средства. В России его оптимальный уровень считается равным 0,20-0,25. Данный коэффициент рассчитывается: Коэф. абсолютной ликвидности = ( Денежные средства \ ( Краткосрочные обязательства Показатели платёжеспособности позволяют оценить возможности компании своевременно выполнять долгосрочные обязательства. Коэф. покрытия выплат по процентам: Прибыль до выплаты процентов / Проценты по долгосрочным долгам Коэф. покрытия дивидендов по привилегированным акциям: Чистая прибыль / Дивиденды по привилегированным акциям Доля обязательств в активах = Суммарные обязательства / Суммарные активы Показатель структуры капитала = Долгосрочный долг / Совокупный капитал Соотношение долгосрочных обязательств к собственному капиталу Коэффициенты управления средствами (коэффициенты оборачиваемости) показывают скорость обращения дебиторской и кредиторской задолженности, запасов, активов. Период оборачиваемости дебиторской задолженности (средний период получения по счетам): Дебиторская задолженность х 365 / Чистый объём продаж Период оборачиваемости кредиторской задолженности (средний период оплаты счетов): Кредиторская задолженность х 365 / Объём закупок* *Объём закупок = Себестоимость реализованной продукции + Изменение в запасах Период оборачиваемости запасов: Запасы х 365 / Себестоимость реализованной продукции Коэффициент оборачиваемости активов: Чистый объём продаж / Активы Коэффициенты прибыльности и рентабельности Норма прибыли: Чистая прибыль / Чистый объём продаж Прибыль до выплаты налога на прибыль / Чистый объём продаж Прибыль до выплаты процентов и налога / Чистый объём продаж Совокупная (общая) рентабельность показывает, насколько прибыльна деятельность компании, т.е. сколько денежных единиц прибыли компания получила с каждой денежной единицы затрат на производство. Совокупная рентабельность = Балансовая прибыль / Себестоимость Рентабельность активов показывает, сколько денежных единиц потребовалось фирме для получения одной денежной единицы прибыли, независимо от источника привлечения этих средств. Этот показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности предприятия. ROA = Чистая прибыль / Активы Рентабельность собственных средств позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками. Данный коэффициент показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная собственниками компании. ROE = Чистая прибыль / Собственный капитал Рентабельность совокупного капитала = Прибыль до выплаты процентов и налога / / Совокупный капитал 14. Источники финансирования деятельности предприятия. Эффект финансового рычага. Преимущества и недостатки долгового финансирования. ОСНОВНЫЕ ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ: 1. Реинвестирование прибыли 2. Привлечение заемных средств (кредиты). 3. Дополнительный выпуск акций (эмиссия). Выбор источника финансирования зависит от ряда обстоятельств: - от существующего финансового положения фирмы; - какие цели и задачи ставит перед собой фирма на перспективу. Обычно оцениваются все возможные варианты финансирования и выбирается наилучший, исходя из следующего: 1) Насколько фирма готова к непредвиденным негативным ситуациям. Имеет ил фирма “резерв заемной силы”, т.е. существует возможность быстро и на выгодных условиях привлечь дополнительные финансовые средства. 2) Насколько фирма способна покрыть свои краткосрочные обязательства, исходя из возможностей получения денежной наличности. В случае сокращения объема продаж и снижения прибыли, хватит ли у фирмы денег, чтобы обеспечить своевременное покрытие выплат по процентам и дивидендов по привилегированным акциям. 3) Какой вариант финансирования обеспечит больший рост прибыли на акцию. 4) Как выбор источника финансирования скажется на балансе сил компании. 5) Фактор времени: когда нам нужны эти средства, каково положение на рынке капиталов в тот момент, когда фирме требуется дополнительное финансирование. Т.к. если проценты по ссуде растут, то невыгодно брать кредит, если же ухудшается ситуация на фондовом рынке - курс акций падает, то невыгодно выпускать акции. 6) Психология управленцев при решении проблем риска и финансирования. Формирование финансовой стратегии предприятия невозможно без учета взаимосвязи целей и средств финансовой политики. Основными целями фирмы являются: - обеспечение роста фирмы, т.е. роста объема продаж, прибыли, прибыли на акцию и дивидендов на акцию; - обеспечение должной отдачи от вложенных в бизнес средств. Для характеристики отдачи от вложенных средств используется показатель рентабельности активов, который рассчитывается как отношение прибыли к активам компании: Рентабельность активов = (Прибыль / Объём продаж) х (Объем продаж / Активы) Следовательно, рентабельность активов зависит от нормы прибыли и от оборачиваемости активов. Другим показателем отдачи является рентабельность вложенного (совокупного) капитала. Значение этого показателя зависит от нормы прибыли и оборачиваемости вложенного (совокупного) капитала: Рентабельность совокупного капитала = (Прибыль / V продаж) х (V продаж / Совокупный капитал) * Совокупный (вложенный) капитал - это средства, предназначенные для решения долгосрочных задач фирмы; состоит долгосрочного долга и собственного капитала компании. Если фирма ставит перед собой задачу повышения темпов роста и увеличения отдачи от вложенных средств, она должна отдавать себе отчет в том, что существуют некоторые ограничения, связанные с средствами реализации данных целей. Они существую в том случае, если фирма в качестве источников финансирования хочет использовать заработанную прибыль, либо банковские кредиты. Финансирование путем выпуска новых акций теоретически не имеет ограничений, но западные фирмы не стремятся без особой необходимости использовать дополнительную эмиссию акций из-за опасности потеря контроля над фирмой. Одним из показателей платежеспособности фирмы является отношение величины заемных средств к собственным. Чем больше доля собственного капитала по сравнению с заемным в общей структуре капитала, тем более вероятно, что компания может преодолеть экономические трудности. Но, чрезмерно высокая доля собственного капитала может свидетельствовать о том, что компания не использует преимущества долгового финансирования. Показатели, характеризующие структуру капитала: 1) Суммарные обязательства/Суммарные активы 2) Долгосрочный долг/ Совокупный вложенный капитал 3) Долгосрочный долг/Собственный капитал Фирма всегда стремится увеличить рентабельность собственного капитала, которая рассчитывается: Рентабельность СК = Чистая прибыль/ Собственный капитал(СК). Рост рентабельности СК увеличивает прибыль в расчете на акцию и дает возможность фирме выплачивать больше дивидендов на акцию при той же норме выплаты дивидендов. Если две фирмы имеют одинаковую величину чистой прибыли, но разный размер СК, то более высокий показатель рентабельности у фирмы с меньшим СК означает, что дивиденды у этой фирмы выше при одинаковой для обеих фирм норме выплаты. Чтобы повысить выплаты дивидендов фирма с большим СК должна повысить чистую прибыль. Существуют 2 пути повышения рентабельности СК: 1) Повышение отдачи от активов фирмы или увеличение прибыли. 2) Изменение структуры пассивов, сокращение доли СК и увеличение доли долга в структуре капитала. Прирост рентабельности СК за счет введения долга в структуру капитала называется эффектом финансового рычага. Т.е. это прирост рентабельности СК фирмы за счет использования фирмой заемных средств в качестве источника финансирования, несмотря на необходимость выплачивать проценты по займам. Действие финансового рычага основано на следующем: 1) Выплаты процентов по кредитам уменьшают прибыль фирмы, подлежащей налогообложению; 2) Если рентабельность всех вложенных в дело средств выше, чем процентная ставка по долгу, у фирмы создается возможность заработать на своих деньгах; 3) Если акционерная компания использует заемные средства вместо собственных, то заработанная ею прибыль приходится на меньший объем собственных средств, и прибыль в расчете на акцию увеличивается. Используется формула расчета рентабельности СК с учетом эффекта финансового рычага (уравнение финансового рычага): Рентабельность СК= Рентабельность совокупного капитала + Эффект финансового рычага Рентабельность Сов.К = (Прибыль до выплаты % и налога х(1-ставка налога)) / Сов.К Эффект финансового рычага = (1- ставка ) х (Пр. / Сов.К – % Ст.) х (Долг / СК) Пр. – прибыль до выплаты процентов и налога; Ст. налога – ставка налога; Сов.К – совокупный капитал; %Ст. – процентная ставка по долгу; СК – совокупный капитал Однако использование фирмой заемных средств в качестве источника финансирования имеет свои ограничения: 1.Существуют ограничения со стороны кредиторов. Если доля заемных средств в структуре капитала фирмы слишком высока, кредитор может поднять процентную ставку. В этом случае действие финансового рычага либо ослабнет, либо, если рентабельность совокупного капитала окажется ниже процентной ставки по долгу, финансовый рычаг будет действовать в противоположном направлении, и рентабельность собственного капитала фирмы снизится(знак “+” в формуле перед скобкой превратиться в “-”). 2.Соотношение собственных и заемных средств в структуре капитала фирмы является одним из факторов, влияющих на ее рейтинг кредитоспособности. Увеличение доли долга может привести к понижению этого рейтинга и к ухудшению доступа фирмы к заемным средствам. 3.Ограничение доступа к заемным средствам снижает возможности фирмы в принятии смелых стратегических решений, заставляет ее вести себя осторожно, излишне не рисковать и тем самым ухудшает ее позиции в конкурентной борьбе. У фирмы отсутствует обязательный резерв заемной силы. 4. Рынок капиталов при оценке акций фирмы учитывает степень риска, связанную с вложением средств в данную компанию. Если компания имеет чрезмерно высокую долю заемных средств, то финансовые показатели фирмы снижаются. Следовательно, она оценивается рынком как компания высокого риска, что отражается на рыночной цене ее акций ( курс акций понижается). 5. Процентные платежи являются постоянными затратами. Изменение процентных платежей влияет на точку безубыточности, а, следовательно, и на риск. 15. Финансовые проектировки бизнес-плана. Место экспресс-анализа в подготовке финансового раздела бизнес-плана. Бизнес-план содержит все основные аспекты планирования производственной и коммерческой деятельности предприятия, позволяет анализировать проблемы, а также определяет способы решения финансово-хозяйственных задач: - подготовка инвестиционных заявок существующими и вновь создаваемыми предприятиями для получения кредита в коммерческом банке; - обоснование предложений по приватизации предприятий государственной и муниципальной собственности; - разработка проектов создания частных фирм; - выбор экономически выгодных способов достижения оптимальных финансовых результатов деятельности предприятия; - организация выпуска новой продукции; - составление проектов эмиссии ценных бумаг предприятия; - привлечение иностранных инвестиций для развития предприятия. СТРУКТУРА БИЗНЕС-ПЛАНА: I. Резюме. Отвечает на вопросы о цели предприятия, за счет чего, чем продукция отличается от продукции конкурентов, почему покупатель будет ее приобретать, ожидаемые финансовые результаты, прогноз объемов продаж, выручки от реализации, затраты на производство, валовая прибыль, уровень рентабельности вложений. II. Общее описание компании. Сведения об основных видах деятельности и характере компании; о намерениях по производству и сбыту продукции; о географических пределах развития бизнеса. Цель бизнеса - увеличение объема продаж, выход в определённые географические районы, выпуск новой продукции и др. III. Продукты и услуги. Описание характеристик выпускаемой и предлагаемой к выпуску продукции. IV. Маркетинг-план. Основной раздел, где определяется реальная потребность в товарах и услугах компании. В рамках этого раздела определяется реальная потребность в производимой продукции, политика предприятия в области сбыта, рекламы, продвижения товара. Итогом разработки этого раздела является составление прогнозов объемов продаж, сведения о продажах по временным периодам, объемы продаж по отдельным потребителям. V. Производственный план. Какие источники сырья будут использоваться, какие технологические процессы, какие поставщики и продавцы, какие финансовые средства. ( Себестоимость продукции. VI. Управление и организация. Исходя из потребностей определяется организационная структура, кадровая политика и ее стратегия. VII. Капитал и юридическая форма компании. Определяются объемы необходимых финансовых средств и источники средств компании. VIII. Финансовый раздел. Рассматриваются вопросы финансового обеспечения деятельности предприятия и наиболее эффективного использования денежных средств на основе оценки текущей финансовой информации и прогноза объемов реализации товаров. Составляющие финансового раздела бизнес-плана: 1) Прогноз финансовых результатов. 2) Проектировка движения денежных средств. 3) Прогнозируемый баланс активов и пассивов. 4)Проведение экспресс-анализа с помощью финансовых коэффициентов. Целью составления прогноза финансовых результатов является представление о прибыльности предприятия при осуществлении предполагаемых мероприятий. Основными элементами прогноза являются: чистый объём продаж, себестоимость реализованной продукции, валовая прибыль, операционные затраты, проценты уплаченные, прибыль до вычета налогов, расход по выплате налогов, чистая прибыль после выплаты налогов, норма прибыли. Наиболее важными элементами прогноза являются ожидаемый объём продаж и себестоимость реализованной продукции. Через эти показатели происходит связь нескольких разделов бизнес- плана: ожидаемый объём продаж определяется в результате проработок маркетинг-плана, когда фиксируются прогнозные значения физических объёмов реализации и цены реализации по всей номенклатуре выпускаемых товаров и оказываемых услуг. Точность прогноза этих показателей по сути определяет правильность прогнозирования прибыльности предприятия. Себестоимость реализованной продукции – показатель, определяемый в разделе «Производственный план» в результате прогнозирования уровня затрат. Валовая прибыль определяется как разница чистого объёма продаж и себестоимости реализованной продукции. Проектировка движения денежных средств отражает не доходы и расходы, а фактическое поступление денежных средств и их перечисление. Итоговой цифрой этих проработок является сальдо –оборота денежных средств предприятия, а не его прибыль. Приход денежных средств: поступления от продаж, выручка от продажи акций. Расход денежных средств: операционные затраты, оплата прямых затрат труда. сырьё, прочие расходы, капиталовложения, погашение долгосрочной задолженности, платежи налога на прибыль. Прочие статьи: чистый денежный поток, денежные средства без учёта ссуд, получение краткосрочных ссуд, погашение краткосрочных ссуд. Итоговые денежные средства. Проектировка балансов. Баланс не отражает результатов деятельности предприятия за какой-либо период времени, а представляет собой её мгновенный «снимок», фиксирующий её сильные и слабые стороны на данный момент с точки зрения финансов. Активы: денежные средства, дебиторская задолженность, товарно-материальные средства, основные активы, предпроектные затраты. Обязательства: кредиторская задолженность, краткосрочные ссуды, обязательства по уплате налогов, долгосрочная задолженность. Собственный капитал: акционерный капитал, нераспределённая прибыль. Экспресс-анализ финансовой деятельности предприятия: расчёт финансовых коэффициентов. Использование коэффициентов дает возможность составить предварительную оценку деятельности компании, получить информацию о направлениях дальнейшего исследования, обеспечивает основу для оценки эффективности управления компанией с точки зрения получения дохода на вложенные в бизнес средства, оценить финансовое положение компании. Относительные показатели ликвидности помогают при анализе финансовой отчетности оценить способность компании выполнять свои краткосрочные обязательства, использую для этого наличные деньги и другие оборотные средства. Должен находиться в пределах от 1 до 2. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более, чем в 2(3) раза свидетельствует о нерациональной структуре капитала. Показателя платежеспособности позволяют оценить возможности компании своевременно выполнять долгосрочные обязательства, степень защищенности кредиторов и инвесторов. Важным показателем платежеспособности является отношение величины заемных средств к собственным. Использование заемных средств связано с более высоким риском, чем использование собственных средств. Заемный капитал требует постоянных платежей процентов, и в конечном итоге полного возмещения. Чем больше доля собственного капитала по сравнению с заемным в общей структуре капитала, тем более вероятно, что компания сможет преодолеть экономические трудности. Но чрезмерно высокая доля собственного капитала может свидетельствовать о том, что компания не использует преимущества долгового финансирования. Под совокупным (вложенным) капиталом понимается сумма долгосрочного долга и собственного капитала компании. Коэффициент рентабельности показывает, какую отдачу от собственных средств получает компания, насколько прибыльна деятельность компании. Коэффициент рентабельности активов является наиболее важным индикатором конкурентоспособности предприятия (сравнивается со среднеотраслевым коэффициентом). Коэффициент рентабельности собственного капитала отражает эффективность использования инвестированного собственниками капитала, оказывает влияние на котировки акций компании и сравнивается с показателями отдачи от вложений в другие ценные бумаги. Показатели оборачиваемости относятся к группе коэффициентов деловой активности предприятия. Они имеют большое значение для оценки финансового положения компании, т.к. скорость оборота средств(превращения их в денежную форму) оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота средств при прочих равных условиях отражает повышение производственно-технического потенциала фирмы. Для финансового анализа фирмы также большую роль играет расчет точки безубыточности. Точка безубыточности - такая выручка и такой объем производства фирмы, которые обеспечивают покрытие всех ее затрат и нулевую прибыль. Расчет точки безубыточности позволяет фирме решить следующие задачи: 1) Начиная производство, всегда необходимо знать, какой объем продаж потребуется достичь, чтобы окупить вложенные средства. Поскольку будущий объем продаж и цена товара в значительной степени зависят от рынка, его емкости, покупательной способности потребителей, эластичности спроса, производитель должен быть уверен, что его затраты окупятся и принесут прибыль в будущем. Если объем спроса, позволяющий окупить затраты и получить прибыль, не сможет быть достигнут вследствие узости рынка сбыта, то всегда лучше об этом знать до начала производства и осуществления инвестиций. 2) Поскольку выручка зависит от двух компонентов: цены товара и количества - может быть рассчитано необходимое изменение каждого из них в том случае, если другой компонент изменится. Если предприятие вынуждено снизить цену, чтобы сохранить свою долю рынка, то насколько придется увеличить объем продаж, чтобы сохранить размер получаемой прибыли. 3) Если предприятие получает выручку больше той, которая соответствует точке безубыточности, оно работает с прибылью. Эта прибыль тем больше, чем больше разница между фактической выручкой и выручкой, соответствующей точке безубыточности. Сравнивая эти два значения выручки, мы можем оценить, насколько фирма может допустить снижения выручки без опасения оказаться в убытке. Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Пороговым объемом производства (продаж) называется объем производства (продаж) в точке безубыточности. Наибольшее значение имеет показатель пороговой выручки, т.к. пороговый объем продаж может быть разным в зависимости от цены реализуемой продукции. Пороговая выручка = Постоянные издержки / Коэффициент покрытия Коэффициент покрытия = Сумма покрытия / Валовая выручка Сумма покрытия = Валовая выручка – Переменные затраты Запас прочности – это процентное отклонение фактической выручки от пороговой. Чем больше запас прочности, тем лучше для фирмы: Запас прочности = (Фактическая выручка - Пороговая выручка) / Фактическая выручка х 100% Значение запаса прочности показывает, что если в силу изменения рыночной ситуации выручка фирмы сократиться менее, чем на это значение, то она будет получать прибыль, если более чем на это значение, то окажется в убытке. Пороговый объем продаж = Постоянные затраты/ (Цена единицы - Переменные затраты на единицу) Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данной фирмой: чем больше сила воздействия операционного рычага, тем больше предпринимательский риск. |Показатели ликвидности | | |Коэффициент текущей |Оборотные средства | |ликвидности |Краткосрочные обязательства | |Коэффициент быстрой |Денежная наличность + Дебиторская | |ликвидности |задолженность | | |Краткосрочные обязательства | |Коэффициент абсолютной |Денежная наличность | |ликвидности |Краткосрочные обязательства | |Показатели платежеспособности | | |Коэффициент покрытия выплат |Прибыль до выплаты процентов | |по процентам |Проценты по долгосрочным ссудам | |Коэффициент покрытия |Чистая прибыль | |дивидендов по |Дивиденды по привилегированным акциям | |привилегированным акциям | | |Показатели структуры капитала|Суммарные обязательства | | |Суммарные активы | | |Долгосрочный долг | | |Совокупный(вложенный)капитал | | |Долгосрочный долг | | |Собственный капитал | |Показатели прибыльности и рентабельности | | |Норма прибыли |Чистая прибыль | | |Чистый объем продаж | | |Прибыль до выплаты налога на прибыль | | |Чистый объем продаж | | |Прибыль до выплаты процентов и налога | | |Чистый объем продаж | |Рентабельность активов |Прибыль | | |Активы | |Рентабельность |Прибыль | |совокупного(вложенного) |Совокупный капитал | |капитала | | |Рентабельность собственного |Прибыль | |капитала |Собственный капитал | 16. Валютно-финансовые условия внешнеторговых контрактов в международных расчётах. Валютно-финансовые и платёжные условия являются важной и неотъемлемой частью контрактов и имеют цель обеспечить своевременное и гарантированное осуществление расчётов по экспортно-импортным операциям и высокую их эффективность. Конкретные формы и условия расчётов согласовываются непосредственно между экспортёром и импортёром при заключении контракта. При этом учитывается ряд факторов: - состояние и перспективы развития товарного рынка; - характер товара (сырье, продовольствие, машины, оборудование, услуги); - действующие торговые обычаи и традиции в торговле и расчётах по соответствующим товарам; - валютное законодательство и валютное регулирование в странах-партнерах; - нормы международного права, регулирующие применение отдельных форм расчетов (Вексельное право, Женевская конвенция, ГК РФ, Унифицированные правила по гарантиям, аккредитивам и т.д.); - степень платежеспособности и кредитоспособности торгового партнера; - сложившиеся доверительные отношения и перспективы развития деловых контактов с данным партнёром. Валютные условия контрактов Валюта цены товара(услуги) – валюта, в которой определяются цены на товар (услуги). Валютой цены может быть любая валюта как договаривающихся, так и третьих стран. В контрактах, заключаемых российскими организациями с фирмами дальнего, а иногда и ближнего зарубежья, валютой цены выступает СКВ. С большинством фирм из ближнего зарубежья цены в контрактах российских организаций фиксируются в российских рублях или национальных валютах этих стран. Валюта платежа – валюта, в которой должно быть погашено обязательство импортёра (или заёмщика). В качестве валюты платежа с фирмами дальнего зарубежья применяется 8 –10 валют ведущих капиталистических стран, но чаще всего – доллар США. Расчёты российских организаций с республиками Балтии в соответствии с подписанными соглашениями производятся в российских рублях, национальных валютах этих стран, СКВ, а также осуществляются иными способами, принятыми в международной практике. По взаимной договорённости контрагентов может применяться условие предварительной оплаты товаров и услуг. В отношениях с фирмами стран ближнего зарубежья российские организации осуществляют взаимные расчёты по договорённости сторон в российских рублях, национальных валютах этих государств, а в некоторых случаях в СКВ. Если валюта цены и валюта платежа не совпадают, то в контракте оговаривается курс пересчёта первой во вторую. В контракте устанавливаются условия пересчёта: - дата пересчета; - валютный рынок (котировки валют на биржах); - вид валютного курса (средний курс, курс продавца или покупателя на открытие, закрытие валютного рынка или средний курс дня); - курс определённого вида платёжного средства (перевода по платежам без тратт или векселя по расчётам, связанным с кредитом). Колебания валютных курсов могут отразиться на результатах деятельности как экспортёров, так и импортёров. Это имеет место, когда между моментом подписания контракта и осуществлением платежей произошло изменение валютного курса, и в результате, если не были предусмотрены какие-то защитные меры, одна сторона получает дополнительные выгоды, а другая – неоправданные потери. Защитные оговорки, предусматривающие пересчёт суммы платежа в определённой валюте при изменении её курса относительно другой (или нескольких других) валюты, призваны оградить партнёров от возможных в этом случае убытков. Однако когда экспортными сделками отечественных организаций не предусмотрено предоставление кредита (отсрочки платежа), а полученная валюта сразу же используется на приобретение нужного товара, включение в контракт каких-либо защитных мер не предоставляется целесообразным. В качестве защитных мер отечественными фирмами могут применяться: 1. Валютные оговорки (привязка валюты цены и валюты платежа к более устойчивой валюте): - прямая валютная оговорка (при совпадении валюты цены и платежа курс валюты фиксируется по отношению к более устойчивой валюте; если к моменту платежа курс валюты цены и платежа изменяется по отношению к этой валюте, то меняются и цена контракта, и сумма платежа); - косвенная валютная оговорка (цена фиксируется в одной более устойчивой валюте, а платёж – в другой); - мультивалютная оговорка (предполагает пересчёт цены или суммы платежа в случае изменения среднеарифметического курса нескольких заранее согласованных валют по отношению к данной валюте цены и платежа; в качестве мультивалютной оговорки целесообразно применять международные счётные единицы – СДР и евро, курсы которых регулярно публикуются в прессе). 2. Срочные сделки: - фьючерсные контракты (предстоящую сумму платежа, выраженную в менее устойчивой валюте, экспортёр продаёт банку за другую, более устойчивую валюту на срок до момента получения средств от импортёра); - форвардные сделки (продавец обязуется продать сумму валюты через определённый срок после заключения сделки по курсу, установленному в момент сделки, а покупатель обязуется принять валюту по установленному курсу); - опционные контракты (опцион – право купить или продать финансовый инструмент в течение некоторого срока по оговорённой цене в обмен на уплату определённой суммы - премии). 3. Страхование валютных рисков в государственных и частных страховых организациях. 4. Заключение бартерных контрактов и встречных торговых сделок. Финансовые условия В практике отечественных организаций в расчётах по внешнеэкономическим связам применяются следующие основные виды (условия) расчётов: - расчёты наличными; - расчёты в кредит; - комбинированные (смешанные) виды расчётов, включающие частичную оплату наличными и частичное кредитование. Под расчётами наличными понимается оплата торговой сделки против получения товарораспорядительных и других документов, т.е. без предоставления кредита или рассрочки платежа. Этот вид платежа предпочтительнее для экспортёра. Под расчётами в кредит понимается платёж, который производится до (или после) получения товарораспределительных и других документов. В первом случае кредитором является импортёр, который выдал аванс экспортёру, но ещё не имеет товарораспорядительных и других документов. Это условие применяется, когда импортёр крайне заинтересован в поставке товара или же это предусмотрено сложившейся практикой мировой торговли. Во втором случае кредитором является экспортёр. Обычно подобная ситуация складывается, когда экспортёр крайне заинтересован в сбыте товара, поскольку на рынке имеется его избыток. При смешанных формах расчёта импортёр через определённое время после подписания контракта переводит аванс (10 – 15% от стоимости контракта) экспортёру ил платит наличными против выставленных экспортёром согласованных документов, а на остальную сумму контракта экспортёр предоставляет импортёру кредит. Этот вид расчёта применяется при поставках дорогостоящей продукции (машины, оборудование и др.). В настоящее время применяются следующие формы расчетов: . Документарный аккредитив – поручение клиента (импортёра) банку произвести за его счёт выплату денег экспортёру (при наличных расчётах) или акцептовать выставленную экспортёром тратту (при предоставлении кредита ил рассрочки платежа) против получения указанных в этом поручении товарораспорядительных и других документов. . Документарное инкассо – поручение экспортёра банку получить с импортёра сумму платежа, предусмотренную контрактом, против передачи ему товарных и других документов и зачислить выручку на счёт экспортёра. На инкассо могут передаваться и другие документы (простые и переводные векселя, чеки и др.). . Банковский перевод – поручение одного банка другому выплатить переводополучателю определённую сумму. Банковский перевод осуществляется по почте, телеграфу или электронно; в настоящее время – по системе СВИФТ. . Расчёты в форме аванса – оплата товара осуществляется до его отгрузки. . Расчёты по открытому счёту – периодические платежи импортёра экспортёру после получения товара: продавец записывает на счёт покупателя в качестве долга стоимость проданных и отгруженных товаров, а импортёр обязуется погашать в обусловленные сторонами сроки предоставляемый ему кредит. . Расчёты с использованием векселей – экспортёр передаёт тратту и товарные документы на инкассо своему банку, который получает валюту с импортёра. Импортёр становится собственником этих документов лишь против оплаты или акцепта тратты. . Расчёты с использованием чеков – приказ владельца текущего счёта о выплате указанной в ней суммы определённому лицу или по его приказу: должник (покупатель) либо самостоятельно выставляет чек (чек клиента), либо поручает его выписку банку (чек банка); чек подлежит оплате (инкассации) по предъявлении. В целях повышения надёжности выполнения сторонами контракта взятых на себя обязательств широкое распространение получила практика предоставления гарантий третьими лицами. Гарантия предоставляет собой обязательство одного лица (гаранта), принимаемое им на себя по отношению к другому лицу (бенефициару) за третье лицо (принципала) в обеспечение выполнения последним своего обязательства. Во ВЭС РФ применяются различные виды гарантийных операций, но наибольшее распространение получили гарантии, выдаваемые банками. Представляя гарантии, банки отвечают в денежной форме за исполнение обязательств как отечественных, так и иностранных фирм, вытекающих из внешнеторговых и других сделок. Российские банки могут выдавать следующие виды гарантий по экспортно- импортным операциям: . платёжные гарантии – в обеспечение исполнения платёжных обязательств российских импортёров (принципалов) перед иностранными экспортёрами (бенефициарами); . договорные гарантии (тендерные, возврата аванса и других платежей, надлежащего исполнения контракта) – в обеспечение обязательств российских экспортёров и подрядчиков (принципалов) перед иностранными импортёрами или заказчиками (бенефициары); . прочие: резервные аккредитивы, банковский аваль, банковский акцепт, фирменные гарантии, факторинг, форфейтинг, страхование экспортных кредитов, товарообменные операции. Для получения гарантии в обеспечение своих обязательств российские организации должны представить в соответствующий коммерческий банк своё обязательство перед банком. 17. Коммерческие банки Банковская деятельность во всех государствах относится к числу наиболее регулируемых. Это связано с тем, что в банках хранится значительная часть денежных ресурсов и ценностей, которые принадлежат хозяйствующим субъектам и населению, через банки проходит основная часть расчетов между предприятиями и предприятий с бюджетом. От состояния банков зависит способность эффективно функционировать и развиваться всей национальной экономики и отдельных ее отраслей. Специфика банков состоит в том, что они не производят товаров, их услуги связаны с удовлетворением специфических потребностей других предприятий и населения в финансовых инструментах, денежных ресурсах, платежных средствах. Структура имущества банков, их активов и обязательств имеет существенные отличия по сравнению с предприятиями других отраслей экономики. Специфичны и рынки, на которых оперируют банки. Это денежные рынки, рынки финансовых инструментов и их производных, рынки финансовых и инвестиционных услуг. Правовое регулирование деятельности коммерческих банков в России Коммерческие банки действуют в качестве самостоятельных предприятий — юридических лиц. Они обладают всеми присущими юридическим лицам правами и обязанностями в соответствии с нормами общегражданского законодательства. В то же время практически во всех государствах существует специальное законодательство, регулирующее деятельность коммерческих банков. К специальным законодательным актам, регламентирующим банковскую деятельность в РФ, относятся ФЗ «О Центральном банке РФ», ФЗ «О банках и банковской деятельности», ФЗ «О несостоятельности кредитных организаций», ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и другие федеральные законы, содержащие правовые нормы, устанавливающие требования к банкам и порядку осуществления банковских операций, регулирующих взаимоотношения кредитных организаций с другими участниками гражданского оборота. Согласно определению в ФЗ «О ЦБ РФ» коммерческий банк – это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) ЦБ имеет исключительное право осуществлять следующие банковские операции: - привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады до востребования и на определённый срок; - размещение указанных привлечённых средств от своего имени и за свой счёт; - открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц; - осуществление расчётов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам; - инкассация денежных средств, векселей, платёжных и расчётных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц; - купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах; - привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов; - выдача банковских гарантий; - осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов). Наряду с названными банковскими операциями кредитные организации могут осуществлять операции с ценными бумаг (профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг разрешается при наличии у банка специальной лицензии) и выполнять сделки, связанные с денежными требованиями. Круг сделок, которые закон разрешает совершать банкам включает: - выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме; - приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме; - доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами - осуществление операций с драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ; - предоставление в аренду физическим и юридическим лица специальных помещений или находящихся в них сейфов для xранения документов и ценностей; - лизинговые операции; - оказание консультационных и информационных услуг. Выполнение указанных сделок не требует получения лицензии Банка России, их могут совершать в соответствии с законодательством и предприятия небанковской сферы. Однако для кредитив организаций, в отличие от других предприятий, установленный перечень является исчерпывающим, причем закон прямо запрещает кредитным организациям заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью. Основные функции коммерческих банков: 1. Банки играют ключевую роль в обеспечении функционирования коммерческого оборота товаров и услуг. Коммерческие банки предоставляют участникам хозяйственной деятельности возможность осуществлять расчёты по заключаемым ими между собой контрактам, используя инфраструктуру банковской системы и платёжные документы. 2. Вторая функция, выполняемая банками, обусловлена их ролью в качестве финансовых посредников, обеспечивающих функционирование в экономике процесса «сбережения – инвестиции», т.е., с одной стороны, банки являются местом, где хранится, принося их владельцам определённый доход, основная масса временно свободных денежных средств предприятий и населения, а с другой стороны, банки служат источником средств для удовлетворения инвестиционных потребностей субъектов хозяйствования и граждан. 3. Ещё одна важнейшая функция банков базируется на том, что банковская система служит главным источником ликвидности экономики, позволяя покупателям и продавцам товаров и услуг осуществлять свою деятельность на постоянной, непрерывной основе. Без эффективной банковской системы возможности стабильного функционирования национальной экономики крайне ограничены. КОММЕРЧЕСКИЕ БАНКИ В МЕЖДУНАРОДНЫХ РАСЧЁТАХ Кроме обычных операций коммерческих банков внутри страны многие банки, в первую очередь наиболее крупные из них, предоставляют услуги за её пределами. В последние годы во всём мире международные операции росли исключительно быстрыми темпами как с точки зрения видов и объёмов банковских услуг, так и в отношении числа банков, оказывающих эти услуги. Формы выхода коммерческих банков на внешний рынок: - открытие за границей отделений и/или дочерних банков; - приобретение акций иностранных банков вплоть до установления полного контроля за их деятельностью; - открытие за границей представительских контор и бюро, которые не занимаются депозитно-ссудными операциями в стране пребывания, а снабжают головную контору необходимой финансовой информацией. Виды операций коммерческих банков в международных расчетах Коммерческие банки играют ключевую роль в международной торговле. Прежде всего, это посредничество банков в расчётах: проверка и оплата товарных документов, получение платежа от импортера; а также предоставление дополнительных финансовых услуг, которые обеспечивают надежность исполнения обязательств в международной торговле: выдача гарантий и поручительств, авалирование и акцепт векселей и др. Заметную poль играют коммерческие банки в валютных операциях, включая минимизацию курсовых потерь, связанных с ВЭД; открывают и ведут валютные счета; участвуют в страховании финансовых рисков в торговле биржевыми товарами. В странах с валютным регулированием, в группу которых входит Россия, уполномоченные на проведение валютных операций коммерческие банки выполняют важную роль агентов валютного контроля, обеспечивая репатриацию экспортной выручки и препятствуя несанкционированному вывозу капитала за рубеж. Валютные операции коммерческих банков Валютные операции, обмен одной валюты на другую, предоставление услуг по минимизации валютных рисков являются важнейшей функцией коммерческих банков в международных расчётах. Покупка и продажа иностранных валют на национальные денежные единицы осуществляется на валютном рынке, который представлен главным образом коммерческими банками. Открытие валютных счетов участникам ВЭД не является необязательным условием расчетно-платежных отношений во внешней торговле. В странах со свободной конверсией национальных денежных единиц достаточным условием для расчетов будет наличие счетов в национальной валюте. Крупные фирмы с большим объёмом экспортно-импортных операций в разных валютах наряду со счетами в национальной валюте открывают дополнительно счета в иностранных валютах для минимизаций курсовых потерь, связанных с обменом валют. В странах с валютными ограничениями открытие валютных счетов служит целям контроля за расчетами с зарубежными партнерами и является одним из элементов валютного регулирования. Коммерческие банки — участники валютных рынков обслуживают все формы отношений, которые требуют обмена валют: внешнюю торговлю, инвестиции, туризм, неторговые операции т.п. Банковское посредничество во внешнеторговых расчетах Предоставление платежного механизма для обслуживания неторгового оборота — традиционно одна из главных задач коммерческих банков, осуществляющих операции в иностранных валютах. Основные формы расчетов в международных операциях включают авансовые платежи (предоплату), документарный аккредитив, документарное инкассо и открытый счёт. Погашение денежного обязательства импортером может быть осуществлено с помощью телексного, телеграфного, почтового или электронного платежного поручения, инструкции системы СВИФТ, nepecылки чека, переводного векселя, банковской тратты и т.д. Но платежи по внешнеторговым операциям не могут быть исполнены ни с помощью банкнот иностранной валюты, ни с помощью дорожных чеков. Банковское кредитование экспортно-импортных операций Кредитование коммерческими банками экспортно-импортных операций является их важнейшей функцией в международных расчетах. Коммерческие банки кредитуют участников внешнеэкономической деятельности главным образом в форме ссуд под залог товаров, товарных документов, векселей и иных товарно- материальных ценностей. Иногда коммерческие банки предоставляют своим крупным клиентам — экспортно-импортным компаниям, с которыми они тесно связаны, бланковые кредиты, т.е. кредиты без формального обеспечения. Банки предоставлю своим клиентам указанные кредиты в национальной или иностранной валюте. Российские банки также предоставляют своим клиентам кредиты в рублях и иностранной валюте, последние главным образом для оплаты импортных контрактов. В последнее время в практике российских банков появились кредиты в иностранной валюте для финансирования конкурентоспособных производств, в том числе производящих и экспортную продукцию. Наряду с прямыми кредитами своим клиентам коммерческие банки осуществляют кредитование экспорта путем выкупа у экспортеров их обязательств в денежной форме (учет экспортных векселей, покупка банковских гарантий), путем переуступки экспортерами банку денежных обязательств на импортера (операции факгоринга), в форме акцепта или негоциации тратт в рамках инструкций по исполнению аккредитива или в форме аваля импортных векселей в операциях форфейтинга и т.п., сочетая кредитование внешнеторговых операции с выдачей гарантии и поручительств по обязательствам клиентов. Акцептно-гарантийные операции Акцептно-гарантийные операции в международных расчетах заключаются в том, что коммерческие банки за определенное вознаграждение принимают на себя платежное обязательство или дают поручительство по обязательствам клиента. Обычно подобным операциям предшествует общая договоренность банка с его корреспондентами и клиентами о предоставлении акцептов и гарантий в пределах обусловленных сумм, на обычной или возобновляемой основе, или же без ограничений. Сущность акцептной операций в международных расчетах заключается в акцепте (принятии на себя платежа) банком по просьбе клиента переводного векселя — тратты. Акцептованная банком тратта легко может быть учтена на национальном денежном рынке банка-акцептанта, а в случае акцепта широко известным первоклассным банком — практически на любом денежном рынке. Высокая реализуемость банковских акцептов позволяет размещать в них средства, свободные даже на самые короткие сроки. Банковские акцепты в портфеле коммерческих банков относятся к разряду наиболее высоколиквидных активов. Банковские гарантии (гарантийные письма крупных первоклассных банков) представляют собой обязательство банка произвести платеж при наступлении предусмотренных гарантией условий. Во внешней торговле банковские гарантии независимо от видов, форм (условных или безусловных/по требованию, отзывах или безотзывных), их юридической природы служат средством выполнения обязательств сторон по внешнеторговому контракту. Основным видом банковских гарантий во внешней торговле являются гарантии платежа: погашения суммы долга импортером экспортеру; возврат авансов, предоставленных импортером экспортёру в случае невыполнения контракта последним; возврата гарантийных сумм по истечению гарантийного срока и т.д. Широко применяются тендерные гарантии, а также гарантии исполнения, выдаваемые банками по просьбе экспортёров. Коммерческие банки как агенты валютного контроля В соответствии с ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» российские уполномоченные банки, в полном объёме выполняющие все вышерассмотренные банковские операции в международных расчётах, наделены дополнительной функцией агентов валютного контроля. Банки осуществляют контроль за обязательной продажей части экспортной валютной выручки (75%), контролируют своевременное поступление в страну валютной выручки от экспорта, а также обоснованность платежей в иностранной валюте за импорт. Валютные счета, открываемые участниками ВЭД в уполномоченных банка, являются объектом валютного контроля со стороны банков. Документом валютного контроля за движением средств по внешнеторговым операциям в коммерческих банках является паспорт экспортной/импортной сделки, основное место в реквизитах которого принадлежит условиям платежа внешнеторгового контракта. 18. Специальные права заимствования (СДР). Причины их появления и области применения. Возможности России в применении СДР. События, развернувшиеся в валютной сфере с конца 60-х гг. и продолжавшиеся вплоть до середины 80-х гг., можно квалифицировать как кризис существовавшей мировой валютной системы, охарактеризованной как золотодолларовый стандарт. Инфляция и инфляционный рост цен, неуравновешенность платёжных балансов, резкие колебания валютных курсов и постоянные пересмотры паритетов национальных валют стран-членов Фонда, усиление государственного регулирования сферы валютных отношений были отличительными чертами послевоенной валютной системы практически на протяжении всего периода её функционирования. В центре переживающих кризис международных валютных отношений оказался американский доллар – центральное звено послевоенной валютной системы. Причины появления СДР: - золото вытеснено из международных расчётов; - обесценивание американского доллара и английского фунта стерлингов; - необходимость «оздоровления» МВС. Специальные права заимствования (СДР) представляют собой искусственно созданные международные резервные средства, предназначенные для регулирования сальдо платёжных балансов, пополнения официальных резервов, расчётов с МВФ. СДР не имеют реального обеспечения, непосредственно не выполняют функции средства платежа, в чистом виде не используются для урегулирования государственных обязательств. Их наличие у страны даёт ей право на приобретение СКВ (право на получение кредита). СДР, как ликвидный компонент, увеличивают официальные резервы стран-членов МВФ. Сумма, порядок выпуска и распределения СДР За время функционирования СДР МВФ было проведено 2 выпуска на общую сумму 21,4 млрд.: в 1970 – 1972 гг. – 9,3 млрд. ед. и в 1979 – 1982 гг. – 12,1 млрд. Однако второй выпуск по инициативе США был увязан с повышением квот в МВФ и, согласно принятому решению, 5 млрд. СДР из 12,1 были возвращены в качестве взноса в капитал МВФ. Как первый, так и второй выпуски не оказали воздействия на структуру ликвидных активов. Не будучи в состоянии заменить ни золото, ни резервные валюты (прежде всего доллар), СДР остались лишь дополнением к последним. В общей величине официальных международных ликвидных резервов (при оценке золота по рыночной цене) доля СДР составляет всего 1,5%. Осенью 1997г. было утверждено решение о новом выпуске 21,4 млрд. СДР. Однако окончательные сроки наделения стран-членов дополнительными СДР пока не определены. Объём СДР для каждой страны устанавливается в определённом, одинаковом для всех проценте от квоты страны в капитале МВФ. После определения лимитов в СДР Фонд открывает для каждой страны специальный счёт в СДР, на который этот лимит зачисляется как актив центрального банка данной страны. Т. обр., СДР существуют только в форме записей на счетах в МВФ; использование их в налично-денежной форме не предусмотрено. После распределения СДР в 1970—1972 и в 1980—1982 гг. в МВФ вступили 38 государств, включая Россию и другие страны бывшего СССР. Еще 36 государств, вступивших в МВФ между 1970 и 1980 гг., не участвовали в распределении первого выпуска. По этой причине, по инициативе прежде всего России, принято решение выровнять выплаты всем участникам на уровне около 30% национальной квоты в МВФ. Иными словами, новый выпуск СДР рассчитан на всех, но каждая страна получит по-разному. Например, если Великобритания располагала самым высоким уровнем резервов в СДР — 29% ее квоты, то из нового выпуска ей причитается лишь 1%. Россия должна получить 30%, что при квоте в Фонде 4313,1 млн. СДР составляет примерно 1,29 млрд. СДР, или около 1,7 млрд. долл. по сегодняшнему курсу. Определение «стоимости» СДР Первоначально выпущенные СДР представляли собой условные единицы с золотым содержанием 0,888671 г, что соответствовало золотому содержанию доллара в момент введения СДР в 1970 г. Отсюда и курсовое соотношение между СДР и долларом, равное сначала 1 СДР = 1 долл., а затем изменившееся в результате двух девальваций американской валюты в 1971 г. (1 СДР = 1,0857 долл.) и в 1973г. (1 СДР= 1,20635 долл.). С 1 июля 1974г. курс 1 ед. СДР стал исчисляться на основе средневзвешенного курса 16, а с 1 января 1981 г. — 5 валют, определяемых по Уставу Фонда как свободно используемые валюты (доллар США, марка ФРГ, французский франк, японская иена, английский фунт стерлингов). Новый метод исчисления курса СДР, получивший название стандартной корзины, должен был придать СДР качество относительно устойчивого и одновременно гибкого соизмерителя стоимостей, поскольку в группе валют их курсовые колебания в значительной мере взаимно погашаются и совместный курс нескольких валют изменяется менее резко, чем курс любых двух валют. Валюты, составляющие корзину СДР, имеют удельные веса, подлежащие пересмотру раз в пять лет с учетом доли страны в международной торговле. С учетом последней корректировки удельные веса валют в СДР с 1 января 1996 г. составили: доллар США — 39%, марка ФРГ — 21%, японская иена — 18%, английский фунт стерлингов —11%, французский франк —11%. Разработанная в МВФ методика исчисления курса СДР к доллару (или к другой входящей в корзину валюте) включает три основных элемента: • валютный компонент, устанавливаемый на пятилетний период и рассчитываемый как произведение удельного веса валюты в корзине на ее средний рыночный курс к доллару за последние три месяца с корректировкой на предыдущий курс СДР к доллару (с 1 января 1996 г. валютный компонент доллара США составляет 0,582; марки ФРГ — 0,446; иены — 27,2; фр. фр. — 0,813; англ. ф.ст.-0,105); • рыночные курсы валют к доллару на основе ежедневной информации Банка Англии о средних рыночных курсах валют на середину дня для МВФ в целях расчета курса СДР; • долларовый компонент валютных компонентов, рассчитанный как сумма произведений предыдущих двух показателей. Курсы валют к СДР определяются ежедневно, публикуются в статистических сборниках МВФ, различных справочных изданиях. Механизм использования СДР Каждая страна, включая СДР в состав своих официальных резервов, может использовать их по трем основным направлениям. Во-первых, для получения конвертируемой валюты, необходимой для урегулирования пассива платежного баланса. Чтобы приобрести нужную валюту, страна с пассивным платежным балансом, по указанию МВФ, переводит определенную сумму СДР со своего счета в Фонде на счет в СДР другой страны в обмен на валюту. МВФ предварительно определяет страны-доноры, которые должны принять СДР. Ими являются страны с активным платежным балансом. Если Фонд не назначает кредитора, то валюта может быть получена по договоренности между странами — членами Фонда. Однако эти переводные операции имеют ограничение: страна-донор может отказаться принять СДР сверх двукратного объема своей квоты в СДР, так чтобы общая сумма СДР на ее счете не превышала 300% суммы лимита в СДР. Страна, расходующая СДР в обмен на валюту, первоначально должна была следить за тем, чтобы остаток СДР на ее счете не оказался меньше 30%, в противном случае его надо было восстанавливать. Но затем этот уровень был понижен до 15%, а в апреле 1981 г. правило о восстановлении вообще было отменено. Т. обр., СДР отличаются от обычных форм международного кредита, в том числе традиционных операций МВФ, тем, что страна, использующая выделенные ей средства, не обязана их погашать. Их погашение, восстановление на счете СДР, не оговоренное сроками, может быть осуществлено страной по мере улучшения ее валютно- финансового положения. Использование и накопление СДР носит платный характер. Страны-кредиторы, накапливающие СДР, получают проценты с суммы, превышающей квоту СДР. Страны- должники, обменивающие СДР на валюту, уплачивают проценты с использованной суммы СДР. Взимаемая ставка представляет собой средневзвешенную величину от ставок по краткосрочным финансовым инструментам на денежных рынках США, Японии, ФРГ, Франции и Великобритании. На сегодня это самый низкий уровень оплаты привлекаемых ресурсов, доступный лишь наиболее платежеспособным странам. Этим во многом определяется интерес новых членов МВФ к третьему дополнительному выпуску СДР. Во-вторых, СДР могут использоваться для проведения операций с МВФ: выплаты комиссионных, погашения в СДР полученных ранее в иностранных валютах кредитов в МВФ, выкупа у Фонда собственной валюты. В-третьих, СДР могут быть использованы и для определенных операций по двустороннему соглашению с другой страной — членом МВФ, например для выкупа собственной национальной валюты на СДР. Указанные операции проводили, например, США, выкупавшие доллары у центральных банков западноевропейских стран. Интерес к СДР растет, расширяется их использование в международных расчетах, что, как полагают, может гарантировать страны от потерь вследствие колебаний валютных курсов. В настоящее время СДР, помимо расчетов между МВФ и его членами, используются 14 официальными организациями, так называемыми сторонними держателями СДР. Три государства установили паритеты своих валют в СДР (правда, в конце 80-х гг. их было 11), около 10 международных и региональных организаций используют СДР в качестве счетной единицы. Ряд международных организаций используют СДР для выражения в них денежных величин: цен, тарифов за услуги связи, перевозки и т.д. В условиях обострения валютно-финансовой обстановки, когда колебания курсов валют достигают значительных величин, возможно использование СДР в качестве валютной оговорки во внешнеторговых контрактах на поставку машин и оборудования на условиях рассрочки платежа. Именно в этом качестве — как эталон стоимости — СДР использовались в международных расчетах государственными внешнеторговыми организациями СССР. Использование СДР как самого дешевого бессрочного кредита станет реальностью для Российской Федерации только после зачисления выделенного лимита в сумме 1,29 млрд СДР на счет России в МВФ. Опыт функционирования СДР с 1970 г. показал следующее: • СДР в значительной степени использовались не для урегулирования платежных балансов, а для погашения задолженности МВФ, выплаты ему процентов и комиссионных, что привело к накоплению СДР на счете МВФ, уменьшив их значение как ликвидного актива; • происходит накопление СДР на счетах промышленно развитых стран, что вызывает напряжение в отношениях как стран с положительным сальдо платежного баланса, которые вынуждены практически «замораживать» на сумму принятых СДР свои валютные активы, так и стран с отрицательным сальдо платежного баланса, многие из которых, из числа стран третьего мира, почти полностью исчерпали свои лимиты СДР; • система СДР образовала новый канал внедрения долларов США в мировой платежный оборот, поскольку основная масса СДР используется для обмена на американскую валюту. СДР во ВЭС РФ СДР непосредственно в расчётно-платёжных отношениях РФ, равно как и других стран-членов МВФ, не применяются. Однако это не исключает использования СДО как международной счётной единицы МВФ в качестве валюты оговорки во внешнеторговых контрактах с длительными сроками поставки и продолжительными периодами погашения кредита, что имело место в договорах по оказанию экономического и технического содействия с расчётами в долларах США. Для РФ, как члена МВФ, наличие СДР означает возможность их конверсии в нужную для страны СВК, или, иными словами, бессрочный кредит на самых приемлемых для России условиях. 19. Фирменные и банковские кредиты в международной торговле. Назначение, виды, достоинства и недостатки. В кратко- и среднесрочном кредитовании в международной торговле традиционно наибольшее распространение получили фирменные кредиты и прямое банковское кредитование. В настоящее время всё большее распространение получают и такие формы банковского кредитования, как факторинг и форфейтирование. ФИРМЕННЫЕ КРЕДИТЫ Фирменные кредиты как форма коммерческого кредита в области внешней торговли представляются экспортёром одной страны импортёру другой страны в форме рассрочки платежа за проданный товар от своего имени и за счёт собственных (или привлечённых) средств. Отсюда его название – кредит продавца. Сроки фирменных кредитов различны (от нескольких месяцев до нескольких лет), и зависят от вида товара, конъюнктуры мировых товарных рынков, политической обстановки. В связи с расширением экспорта машин и оборудования новым явлением стало удлинение сроков фирменных кредитов, в некоторых случаях до 7 – 8 и даже до 10 лет. Поскольку экспортёр не в состоянии самостоятельно финансировать подобного рода сделки, в фирменном кредитовании, как правило, участвует и банковский капитал. Различают полный и средний срок кредита. Полный срок кредита во внешней торговле представляет собой период времени от начала использования кредита до окончательного погашения всей суммы кредита. Полный срок включает в себя следующие компоненты: - срок использования (срок поставки товара и признания покупателем задолженности по кредиту путём акцепта векселей экспортёра); - льготный период (период между окончанием использования и началом погашения кредита); Льготный период является важным элементом срока кредита, в особенности когда речь идет о крупномасштабных поставках. Он позволяет уменьшить сроки окупаемости капиталовложений импортера, поскольку приводит в соответствие или приближает начало погашения кредита к вводу в действие и началу функционирования закупленного оборудования. - срок погашения (период, в течение которого осуществляется погашение кредита). Для сравнения эффективности применения различных вариантов кредитования с различными сроками использования погашения льготного периода рассчитывается средний срок кредита, который показывает, на какой в среднем период времени приходится вся сумма кредита. Виды фирменных кредитов. Вексельный кредит предусматривает, что экспортёр, заключив соглашение о продаже товара, выставляет переводной вексель (тратту) на импортёра, который, получив коммерческие документы, акцептует его, т.е. даёт согласие на оплату в указанный в нём срок. Кредит по открытому счёту предоставляется путём соглашения между экспортёром и импортёром, по которому поставщик записывает на счёт покупателя в качестве его долга стоимость проданных и отгруженных товаров, а импортёр обязуется погасить кредит в установленный срок. Кредит по открытому счёту практикуется при регулярных поставках товаров с периодическим погашением задолженности в середине или конце месяца. Разновидностью фирменных кредитов является авансовый платёж импортёра (покупательский аванс), который при подписании контракта осуществляется импортёром в пользу иностранного поставщика обычно в размере 10 – 15% (иногда более) стоимости заказанных машин, оборудования, судов. Покупательский аванс служит одной из форм кредитования экспорта и одновременно средством обеспечения обязательства иностранного покупателя, т.к. импортёр должен принять заказанный товар. При невыполнении договора по вине лица, предоставившего аванс, он подлежит возврату за вычетом убытков в отличие от задатка, который в этом случае утрачивается. Если договор не выполнен по вине получившего задаток, то он обязан вернуть его с покрытием убытков покупателю. Аванс стимулирует выполнение контракта в отличие от отступного, которое даёт право освободиться от обязательства по договору без возмещения убытков другой стороне. Иногда покупательский аванс комбинируется с отсрочкой платежа, причём равными долями с определёнными интервалами. Преимущества и недостатки фирменного кредита Преимущества фирменного (коммерческого) кредита: - независимость от государственного регулирования кредитования экспорта, относительное невмешательство государственных органов в коммерческие сделки; - большие возможности согласования стоимости кредита непосредственно между контрагентами по коммерческому контракту; - невключение срока использования в полный срок (это фактически продлевает его по сравнению с банковским кредитом). Недостатки фирменного (коммерческого) кредита: - ограниченность сроков и размеров кредитования средствами и состоянием финансов фирмы-поставщика, необходимость рефинансирования кредита в банковских учреждениях; - связанность покупателя с определённым поставщиком; - повышение цены товара по сравнению с ценой аналогичного товара, продаваемого за наличные. БАНКОВСКОЕ КРЕДИТОВАНИЕ Банковские кредиты в международной торговле имеют преимущества перед фирменными. Они дают возможность получателю свободнее использовать средства на покупку товаров, освобождают его от необходимости обращаться за кредитами к фирмам-поставщикам, производить с последними расчёты за товары наличными за счёт банковского кредита. Благодаря привлечению государственных средств и применению гарантий частные банки нередко предоставляют экспортные кредиты на 10 – 15 лет по ставкам ниже рыночных. Однако банки, как правило, ограничивают использование кредита пределами совей страны и нередко ставят условия об израсходовании его на определённые цели, например, на покупку товаров у фирм, в которых они заинтересованы. При этом банковский кредит приобретает свойства фирменного кредита, целевой характер. Существует несколько видов участия банков в кредитовании внешнеэкономической деятельности: • банковский кредит, когда кредитующие банки покупают у экспортеров кредитные обязательства (векселя, банковские гарантии, др.) или приобретают права по ним; • банковский кредит, когда импортер или его банк выписывают долговые обязательства непосредственно на имя банка-кредитора; • акцепт банками векселей, выставляемых на них экспортерами или импортерами. В первом случае банковский кредит осуществляется как в традиционных, так и появившихся сравнительно недавно формах кратко- и среднесрочного финансирования фирменных кредитов. С помощью банковских кредитов продавцу в форме учета тратт, факторинга, форфейтинга преодолеваются узкие границы фирменных кредитов, опирающихся на собственные средства экспортера. Термином факторинг объединяется целый ряд комиссионно-посреднических операций, связанных с переуступкой банку клиентом-поставщиком неоплаченных счетов за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и, соответственно, права получения платежа по ним, т.е. инкассированием дебиторской задолженности клиента (получением средств по платёжным документам). Во внешней торговле факторинг означает покупку банком или специальной компанией требований экспортёра к импортёру и их инкассацию. Применяется факторинг при экспорте потребительских и –серийных товаров с рассрочкой платежа на 90 – 120 дней. Суть форфейтирования как формы кредитования внешнеэкономической деятельности заключается в продаже экспортёром имеющихся у него требований к импортёру (обычно векселей) банку или специальной финансовой компании. Но в отличие от обычной учётной операции форфейтирование – это учёт векселя «без оборота на продавца». Т. обр., на покупателя векселя (форфейтора) ложатся все риски, связанные с платежом по векселю: риск страны импортёра, который зависит от степени платёжеспособности страны импортёра; риски неблагоприятного для экспортёра изменения процентной ставки, валютного курса и др. Форфейтирование обычно применяется при поставках инвестиционных товаров на крупные суммы и с длительной рассрочкой платежа, которые по тем или иным причинам не могут быть профинансированы обычными методами. Как дополнение к традиционным методам кредитования внешней торговли форфейтирование нашло широкое применение при экспорте машин и оборудования. Между экспортным факторингом и форфейтированием существует определённое сходство. В обоих случаях кредит, предоставляемый в товарной форме, трансформируется из фирменного в банковский, в отношениях между покупателем и поставщиком появляется третье лицо, а предприятие-экспортёр освобождается от ряда функций, не связанных с производством. Вместе с тем форфейтинговое обслуживание экспорта предполагает среднесрочное (от 6 месяцев до 3 – 5 лет) кредитование на достаточно кратные суммы, а факторинг – краткосрочное (от 30 до 120 – 180 дней). Банк при факторинге в отличие от форфейтинга берёт ан себя лишь часть рисков экспортёра. Кроме того, форфейтинг является однократной операцией, связанной с взиманием денежных средств по определённому документу, в то время как экспортный факторинг обычно предполагает постоянные связи между сторонами и наличие комплексной системы обслуживания. Еще одна характерная особенность форфейтинга заключается в наличии вторичного рынка, на котором возможна перепродажа приобретённых коммерческих векселей. Во втором случае мы имеем дело с возникшим в начале 60-х гг. кредитом покупателю, когда кредитующие банки вкладывают в кредитные операции собственные ресурсы, предоставляя кредит непосредственно импортеру, его банку или специальной кредитно-финансовой компании. При акцепте тратт, выставленных на банки, сами банки-акцептанты никакого кредита не представляют. Акцепт первоклассных банков выступает средством для получения кредита, поскольку участники национальных денежных и валютных рынков охотно вкладывают временно свободные средства в банковские акцепты. Финансирование фирменного кредита путем учета векселей является традиционной и до сих пор широко применяемой формой при краткосрочном кредитовании экспорта. При учете векселя (продаже векселя его держателем банку) банк досрочно выплачивает экспортеру сумму, на которую выписан вексель, за вычетом определенного процента. Размер последнего определяется ставкой на ссудный капитал и зависит от срока и качества векселя. Банки принимают к учету только первоклассные векселя (англ. fine trade bills), т.е. векселя, содержащие обязательства солидных фирм, платежеспособность которых не вызывает сомнений. Кредитование экспортеров, путем покупки (учета) гарантий банка импортера, также как предоставление кредита против переуступки экспортером прав по гарантиям, векселям и другим обязательствам, представляет форму финансирования среднесрочного фирменного кредита. Отличие продажи гарантии от переуступки права на получение платежей по ней весьма принципиально для экспортера: когда оформляется покупка банковской гарантии, кредит выдается без права оборота, при ее переуступке — с правом оборота на заемщика, фирму- экспортера. При неоплате в установленный срок все претензии банка-кредитора предъявляются сначала банку-гаранту. При отказе последнего произвести платеж кредитор имеет право требовать от клиента погашения кредита в судебном порядке. Таким образом, фирма-поставщик, передав права на получение платежей с покупателя, продолжает нести ответственность за погашение кредита. Банковские кредиты покупателю, играющие важную роль в современных условиях, предоставляются банком страны экспортёра непосредственно банку импортёра или реже – самому импортёру. В этом случае кредитующий банк выплачивает экспортеру полную стоимость отгруженных товаров при представлении товарных документов. Освобождение экспортера от необходимости предоставлять кредит за счет собственных средств, что ведет к их замораживанию, либо с помощью банковских ресурсов, что в условиях высоких внутренних ставок ведет к удорожанию товара, позволяет продавцу поставлять товар по более низким ценам. При кредите покупателю в форме финансирования коммерческим банком наличных платежей экспортёру кредитующий банк производит наличные платежи экспортёру против отгруженных в адрес импортёра товаров. Обязательством совершённых наличных платежей служат пересылаемые банком импортёра простые векселя на сумму кредита и процентов. Т. обр., банк экспортёра финансирует непосредственно торговую сделку, предоставляя кредит банку импортёра. Одной из форм кредитования экспорта является акцептно-рамбурсный кредит, основанный на сочетании акцепта векселей экспортёра банком третьей страны и переводе (рамбурсировании) суммы векселя импортёром банку-акцептанту. В данном случае экспортёр договаривается с импортёром, что платёж за товар будет произведён через банк путём акцепта последним тратты, выставленной экспортёром, если он не уверен в платёжеспособности импортёра или заинтересован в быстром получении вырученной валюты за проданные товары, до наступления срока векселя. При достижении договорённости импортёр даёт поручение своему банку заключить соглашение об акцепте. Банк-акцептант, в свою очередь, требует гарантии своевременной оплаты векселя и выставляет на банк экспортёра безотзывный акцептный аккредитив, который предусматривает акцепт тратты. Получив об этом уведомление, экспортёр отгружает товар, выписывает тратту и коммерческие документы, направляет их в свой банк, где обычно учитывает вексель. Банк экспортёра пересылает тратту и документы банку-акцептанту, который, акцептовав тратту, направляет её либо банку экспортёра, либо его корреспонденту или филиалу, а товарные документы – банку импортёра. Банк импортёра передаёт импортёру товарные документы под соответствующее обеспечение, обычно сохранную расписку, которая сохраняет за ним право собственности на товар. Банк экспортёра переучитывает акцептованную тратту. Она затем обращается на мировом рынке ссудных капиталов, который выступает в данной операции как совокупный кредитор. 20. Порядок осуществления валютного контроля в РФ за поступлением валютной выручки резидентов и обоснованностью платежей. Паспорт экспортной и импортной сделок. Общие направления формирующейся системы государственного регулирования ВЭД, в т.ч. и валютно-кредитных, отношений РФ с зарубежными странами определены Указом Президента РФ № 213 от 15.11.91г. «О либерализации ВЭД на территории РФ» (с последующими изменениями и дополнениями). Государственное регулирование валютно-кредитных отношений, являющихся составной частью ВЭС РФ, призвано обеспечить её экономическую безопасность, содействовать более быстрому росту экономики за счёт расширения ВЭД, создать условия для всесторонней интеграции экономики России в мировое хозяйство. Государственное регулирование в РФ осуществляется как экономическими, так и административными методами. Правовую основу государственного регулирования составляют принятый Верховным советом РФ от 9 октября 1992 года Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями от 29 декабря 1998г.), Постановление Совета Министров РФ от 6 марта 1993 года № 205 «Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка», а также ряд инструктивных документов Банка России, Министерства финансов РФ и Государственного таможенного комитета РФ. В законодательных актах и ведомственных инструкциях по валютным вопросам определены: - основные принципы осуществления валютных операций в РФ; - виды валют и валютных ценностей, применяемых Российской Федерацией; - права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжением валютами и валютными ценностями на территории РФ; - полномочия и функции российских органов валютного регулирования и валютного контроля. Валютное регулирование и валютный контроль в РФ осуществляют органы валютного контроля и их агенты. Органами валютного контроля являются Центральный Банк РФ, Правительство РФ (в лице Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю), а также ГТК РФ, Министерство финансов и Министерство по налогам и сборам. Агентами валютного контроля считаются уполномоченные банки, подотчетные Банку России, и организации, на которые органами валютного контроля могут быть возложены такие функции, как, например, это сделано в отношении таможенных органов на местах. Уполномоченными банками являются коммерческие банки, которые получили от Банка России лицензию на ведение валютных операций. ЦБ РФ предоставляет в зависимости от имеющихся у банков общих и технических возможностей три вида лицензий: - генеральная (которая дает право на совершение полного круга валютных операций, включая расчетные, кредитные, гарантийные и другие как на территории России, так и за ее пределами); - расширенная (дающая банку право на открытие валютных счетов, установление корреспондентских отношений и ведение валютных операций с ограниченным числом иностранных банков); - внутренняя (позволяющая банку совершать различные валютные операции только в РФ). Органы валютного контроля в пределах своей компетенции издают нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами России. Органы и агенты валютного контроля осуществляют контроль за проводимыми в России резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соблюдением ими валютного законодательства страны, а также проводят проверки осуществленных в стране валютных операций. Резиденты и нерезиденты имеют право знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля, обжаловать действия агентов валютного контроля соответствующим органам валютного контроля. По требованию органов и агентов валютного контроля резиденты и нерезиденты обязаны представлять им запрашиваемые ими документы и информацию об осуществлении валютных операций. В случае несогласия с фактами, изложенными в актах проверок, резиденты и нерезиденты в письменном виде поясняют мотивы отказа от подписания указанных актов. За нарушение валютного законодательства с резидентов и нерезидентов взыскиваются штрафы, а также применяются другие санкции, установленные законодательством РФ. Основные принципы осуществления валютных операций в РФ. На территории РФ официальной денежной единицей является рубль, и в них в стране осуществляются все платежи и расчеты, за исключением случаев, предусмотренных законом (порядок и условия расчетов в иностранной валюте в стране определяются Банком России). Банк России устанавливает курсы иностранных валют в рублях, которые применяются российскими организациями для целей учета и таможенных платежей. Коммерческие банки, имеющие лицензию на осуществление валютных операций, самостоятельно производят котировку иностранных валют в рублях, и по этим курсам (несколько отличающихся от курсов ЦБ) осуществляют обмен иностранных валют на рубли (и обратно), причем эти курсы различны для наличных и безналичных расчетов. Валютными операциями считаются: - операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, когда в качестве средства платежа используется иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте; - ввоз и пересылка в Россию (и обратно) валютных ценностей; - осуществление международных денежных переводов. Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на: - текущие валютные операции (переводы иностранной валюты в РФ и обратно для осуществления расчетов по внешней торговле, неторговые расчеты и др.); - валютные операции, связанные с движением капитала (прямые инвестиции, портфельные инвестиции и др.) Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений, а валютные операции, связанные с движением капитала – в порядке, устанавливаемым ЦБ РФ. Основные направления валютного контроля в РФ Валютный контроль – это система исполнительно-распорядительных норм, органов и агентов валютного контроля по обеспечению соблюдения участниками валютного рынка требований валютного законодательства. Основными направлениями валютного контроля являются: 1. Определение соответствия валютных операций действующему валютному законодательству; 2. Проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте, а также обязательств по возврату валютной выручки от экспорта и по обязательной продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке; 3. Проверка обоснованности покупки валюты и платёжных документов в иностранной валюте; 4. Проверка полноты и обоснованности учёта и отчётности по валютным операциям. Порядок осуществления валютного контроля в РФ за поступлением валютной выручки резидентов. Для установления необходимого порядка с возвратом и расходованием иностранной валюты в РФ действует система таможенно-банковского контроля за внешнеэкономическими операциями. В целях полного и своевременного поступления в Россию экспортной выручки отечественные предприятия и организации с обслуживающими их коммерческими банками составляют паспорта сделок (ПС) на экспортируемую продукцию. Паспорт сделки – базовый документ валютного контроля и учета внешнеторговых сделок, оформляемый экспортёром в банке и содержащий сведения о заключенных внешнеэкономических договорах, необходимых для осуществления этого контроля, изложенные в стандартизированной форме. К этим сведениям относятся основные данные контракта: реквизиты экспортёра и импортёра, сумма сделки, валюта платежа, форма расчётов и др. ПС оформляется в 2 экземпляра, первый из которых возвращается экспортёру вместе с оригиналом или копией контракта, а второй – остаётся в банке. С подписание ПС экспортёр принимает на себя ответственность за: - полное соответствие сведений, приведённых в ПС, условиям соответствующего контракта; - зачисление в полном объёме и в установленные сроки выручки от экспорта товаров по соответствующему контракту на транзитный валютный счёт экспортёра в уполномоченном банке. С подписанием ПС банк принимает данный контракт на обслуживание и выражает согласие на выполнение функции по контролю за поступлением валютной выручки от экспорта по контракту. Банк имеет право отказать в подписании ПС в следующих случаях: - несоответствие данных, содержащихся в контракте, сведениям, указанным в ПС; - несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций требованиям действующего законодательства РФ; - оформление ПС с нарушением установленных требований; - наличие в контракте условий, предусматривающих зачисление валютной выручки по нему на счета предприятий или лиц, не являющихся экспортёрами по данному контракту; - отсутствие в контракте условий, предусматривающих зачисление выручки на счёт экспортёра в уполномоченном банке в РФ; - отсутствие в контракте каких-либо сведений, необходимых для составления ПС в установленном порядке. Для таможенного оформления экспортных товаров экспортёр предъявляет в таможенные органы заверенные ответственным лицом банка и скреплённые печатью банка копии ПС и ГТД. Товары проходят таможенное оформление в случае отсутствия расхождений между ПС и ГТД. Порядок осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары Для осуществления контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары отечественные предприятия и организации совместно с уполномоченными банками оформляют паспорта импортных сделок (ПСи), ксерокопии которых представляются таможенным органам для оформления ввозимых в Россию товаров. Уполномоченные банки осуществляют перевод иностранной валюты по импортным сделкам, получив от предприятия-импортёра платёжную инструкцию и извещение о таможенном оформлении ввозимого товара, что свидетельствует о поступлении в страну закупленной продукции. С подписанием ПСи банк импортёра возлагает на себя обязательство по выполнению функций контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары. Наличие хотя бы одного из следующих условий является для банка импортёра основанием для отказа в подписании ПСи: - несоответствие данных, содержащихся в контракте, сведениям, указанным в ПСи; - несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций требованиям действующего законодательства РФ; - оформление ПСи с нарушением установленных требований; - наличие в контракте условий, предусматривающих оплату импортируемых товаров со счетов лиц, не являющихся импортёрами по данному контракту; - наличие в контракте условий, предусматривающих оплату импортируемых товаров в наличной форме при отсутствии разрешения ЦБ РФ на указанные операции; - отсутствие в контракте конкретных сроков поступления товаров на таможенную территорию РФ или отгрузки товаров в РФ; - отсутствие в контракте конкретных сроков возврата денежных средств в иностранной валюте, переведённых в оплату импортируемых товаров, на счёт импортёра в банке импортёра при непоставке товаров в случае, если контракт предусматривает оплату товаров до его ввоза на территорию РФ; - отсутствие в контракте каких-либо сведений, необходимых для составления ПСи в установленном порядке; - представление в банк импортёра контракта, составленного на иностранном языке, которым не владеют ответственные лица банка импортёра, при отсутствии его заверенного перевода на русский язык. Основные изменения, произошедшие в валютном законодательстве РФ после 1998г.: 1. С 01.01.99г. был повышен норматив обязательной продажи валютной выручки от экспорта (с 50% до 75%); при этом срок, в течение которого валютная выручка должна быть продана на внутреннем валютном рынке, сократился с 14 дней до 7 дней; 2. Введён новый механизм регулирования и контроля за покупкой иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и её дальнейшим целевым использованием (указание № 386-У: иностранная валюта может находиться на специальном транзитном счёте не более 7 дней. В случае превышение данного срока осуществляется обратная продажа неиспользованной валюты); *Обязательная и обратная продажа валюты проходит на I сессии ММВБ (Единой торговой сессии). 3. Введены требования обязательного открытия юридическими лицами- резидентами рублёвых депозитов в уполномоченных банках в размере 100% средств, перечисленных на покупку иностранной валюты для оплаты аванса при импорте (519-У, 543-У); 4. Обязательность возврата кредитов и займов между резидентами и нерезиденами в той валюте, в которой они были переданы; 5. Ведены новые правила формирования кредитными организациями резервов под операции с резидентами офшорных зон; 6. Определены признаки валютных операций, требующих повышенного внимания, и механизмы контроля уполномоченными банками за сделками клиентов, обладающие такими признаками (500-У; 83-И); 7. Разработана нормативно-правовая база получения предварительного заключения при покупке иностранной валюты для платежей по контрактам, связанным с выполнением работ и оказанием услуг. 21. Документарные формы расчётов во внешней торговле (аккредитив, инкассо). Понятие. Этапы осуществления. Виды и разновидности. Правовое регулирование. ДОКУМЕНТАРНЫЙ АККРЕДИТИВ Документарный аккредитив – это поручение клиента (импортёра) банку произвести за его счёт выплату денег экспортёру (при наличных расчётах) или акцептовать выставленную экспортёром тратту (при предоставлении кредита или рассрочке платежа) против полученных указанных в этом поручение товарораспорядительных и других документов. Российские банки, внешнеэкономические и другие организации при осуществлении международных расчётов в форме документарного аккредитива руководствуются положениями Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов 1993г. Этот документ применяется с 01.01.94. Аккредитивы открываются (выставляются) по договорённости сторон, участвующих в торговой сделке, либо в банке страны экспортёра, либо в банке страны импортёра, иногда и в банке третьей страны. Для отечественных организаций предпочтительнее, когда аккредитивы открываются в российских банках на территории РФ. Виды документарных аккредитивов В практике отечественных банков и организаций применяются различные виды документарных аккредитивов, оговоренных в упомянутых Унифицированных правилах по аккредитивам: • отзывный аккредитив, который может быть отозван или аннулирован банком- эмитентом (т.е. его выставившим) в любой момент и без предварительного уведомления бенефициара (т.е. в пользу кого аккредитив открыт); • безотзывный аккредитив, который не может быть отозван (изменен) ранее указанного срока его действия (30, 60 или 90 дней); в течение этого времени экспортер (бенефициар) представляет в банк указанные в поручении товарораспорядительные и другие документы и без согласия экспортера и участвующих в этой операции банков аккредитив не может быть ни отозван, ни изменен. В заявлении об открытии аккредитива должно быть ясно указано, является ли он отзывным или безотзывным. В отсутствие такого указания аккредитив считается безотзывным; • неподтвержденный аккредитив, который предполагает, что банк, участвующий в этой операции (авизующий банк), не берет на себя обязательство по выполнению аккредитива, однако авизующий банк должен с разумной тщательностью проверить по внешним признакам подлинность аккредитива; • подтвержденный аккредитив означает, что ответственность по просьбе банка- эмитента берет на себя также другой банк, участвующий в операции, таким образом, за выполнение условий аккредитива отвечают и банк-эмитент (банк импортера), и подтверждающий банк (банк экспортера), за что последний получает определенное вознаграждение; • переводной (делимый, дробный, переуступаемый) — это аккредитив, в соответствии с которым бенефициар (первый бенефициар), т.е. лицо, в пользу которого выставлен аккредитив, поручает банку производить оплату одному или нескольким бенефициарам (вторым бенефициарам) с этого аккредитива полностью или частично. Аккредитив может быть переведен только в том случае, если есть однозначное указание банка-эмитента, что аккредитив «переводной». Связанные с переводом расходы оплачиваются первым бенефициаром, если не оговорено иное; • револьверный (возобновляемый) аккредитив пополняется по мере его использования; в аккредитивном поручении указывается минимальная сумма (квота), ниже которой остаток на аккредитиве не должен сокращаться и подлежит пополнению. В практике отечественных банков и организаций револьверные аккредитивы подразделяются на кумулятивные (в заявлении указывается, имеется ли у бенефициара право использования сумм, оставшихся в предыдущий срок; платеж осуществляется раз в месяц или квартал) и некумулятивные (без права использования остатка). При использовании аккредитивов банки не несут ответственности за форму, полноту и подлинность любых документов, как и не отвечают за количество, качество, вес и кондиционность товаров, а также за добросовестность и платежеспособность своих клиентов. Документы, предоставляемые для оплаты аккредитива Документы, представляемые для оплаты, должны отвечать определенным требованиям. Так, направляемые в банки документы не должны содержать таких определений, как «первоклассный», «хорошо известный», «компетентный» и тому подобные, а если они включены в условия аккредитива, то банки обращают внимание лишь на соответствие представленных документов условиям аккредитива. Банки принимают чистые транспортные документы. Это означает, что в документах не должно быть дополнительных оговорок или пометок, прямо констатирующих дефектное состояние товара и/или упаковки. Банки не принимают транспортные документы с такими оговорками, за исключением случаев, когда в аккредитиве точно указано, какие оговорки разрешены. В поручении клиента банку дается перечень товарораспорядительных, страховых и иных документов, подтверждающих выполнение другой стороной условий подписанного контракта и служащих основанием для получения денег за отгруженный товар. К транспортным документам относятся морской коносамент, железнодорожная накладная (или ее дубликат), авиа- и автотранспортный документы, транспортный документ на смешанные перевозки, почтовая квитанция и др. К страховым документам относятся страховые полисы, выдаваемые страховыми компаниями или их агентами по договоренности с одной из сторон контракта. В комплект документов входят коммерческие счета (счета-фактуры), выписываемые продавцом по каждому товару или на партию аналогичных товаров (с возможной разбивкой по отдельным позициям). В аккредитивном поручении банку покупатель указывает и на необходимость наличия ряда других документов, обязательности предоставления которых со стороны продавца оговорена в контракте. Обычно это протоколы испытаний, если речь идет о машинно-технических товарах; сертификаты соответствия товара определенным нормам и стандартам; сертификат качества (по товарам топливно-сырьевой группы и некоторым другим); акты приемки, составляемые покупателем или его представителем; сертификат происхождения товара; упаковочные листы и др. Схема аккредитивной операции | |2 | | |Банк | |Банк импортера | |экспортера | | | | | | | | |5 | | | |товар | | | | | | | | | | | |3 |4 |4 | | |1 | |6 | | |Товар | | |Экспортер | |Импортер | | | | | 1. Импортер в договоренные с экспортером сроки дает поручение своему банку об открытии (выставлении) аккредитива. 2. Банк импортера просит банк экспортера об открытии аккредитива в пользу соответствующего экспортера и сразу или в обусловленные сроки переводит покрытие (сумму аккредитива). 3. Экспортер, получив извещение (авизо) от своего банка и проверив условия аккредитива, направляет товар в адрес импортера и оформляет необходимые для получения платежа с аккредитива документы. 4. Экспортер передает в свой банк товарораспорядительные и другие документы, указанные в аккредитиве, и получает причитающуюся ему сумму платежа. 5. Товарораспорядительные и другие документы банк экспортера пересылает банку импортера. 6. Банк импортера передает полученные документы импортеру, которые дают ему право получить закупленный товар. В данной сделке приводится простейшая схема аккредитивной операции, а в ряде случаев, когда банк экспортера и банк импортера не находятся в корреспондентских отношениях, участниками операции выступают 3—4 банка. Аккредитивы для расчетов за экспортированные отечественными предприятиями организациями товары и оказанные услуги открываются иностранными банками по поручению иностранных фирм-импортеров и других организаций. Аккредитивы в этих случаях могут открываться как в российских банках, имеющих лицензию на ведение валютных операций от ЦБ РФ (что более предпочтительно), так и в иностранных банках. Получив аккредитив от иностранного банка, соответствующий российский коммерческий банк (далее — Банк) проверяет его подлинность и в течение 3, рабочих дней направляет российской организации-экспортеру (бенефициару) авизо (извещение) об открытии ему аккредитива с приложением экземпляра аккредитива, предназначенного для бенефициара. Организация-экспортер должна проверить соответствие аккредитива условиям, зафиксированным в контракте (сумма, отзывный или безотзывный, срок действия аккредитива и т.д.), и свои замечания (если они имеются) в 3-дневныи срок с момента получения авизо сообщает Банку и одновременно направляет приказодателю аккредитива требование о приведении в соответствие с контрактом; условий аккредитива. Если в течение указанного 3-дневного срока замечания в Банк не поступили, то считается, что бенефициар (экспортер) согласен со всеми условиями аккредитива. Срок действия аккредитива должен быть достаточным, чтобы организация- экспортер (бенефициар) смогла обеспечить отгрузку товара и собрать и представить в Банк указанные в аккредитиве документы. Предприятие-экспортер (бенефициар) направляет указанные в аккредитиве документы в Банк с письмом-поручением, где перечислены все отсылаемые в Банк документы, и получает от него расписку. В случае предоставления отечественной организацией иностранному покупателю коммерческого кредита вместе с упомянутыми выше документами экспортером направляется переводной вексель, или тратта. Аккредитивы за импортируемые российскими предприятиями и организациями товары и полученные ими услуги открываются отечественными банками по поручению этих предприятий и орга-низаций-приказодателей аккредитива. Отечественные организации и предприятия представляют в российский банк, имеющий лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций, заявление на открытие аккредитива на бланке установленной формы в трех экземплярах. Заявление должно быть подписано двумя должностными лицами, уполномоченными на подписание от имени данной организации поручений на платежи за границу, и скреплено печатью организации. Банк проверяет полученное от организации-импортера заявление на открытие аккредитива (3 экземпляра) и третий экземпляр возвращает организации- приказодателю аккредитива с распиской о принятии к исполнению этого поручения: Сумма аккредитива списывается со счета организации- приказодателя. Исполняющим банком по аккредитивам по импортным операциям может быть российский банк, получивший такое поручение, или иностранный банк. В случае, когда аккредитив исполняется отечественным банком, этот банк после проверки полученных от иностранного банка товарораспорядительных и других документов, оформленных иностранной фирмой-экспортером, производит платежи в сроки, обозначенные в аккредитиве. Указанные документы выдаются приказодателю аккредитива (под расписку) для проверки и получения импортированных товаров. Когда аккредитив исполняется иностранным банком, полученные российским банком товарораспорядительные и другие документы проверяются и передаются импортеру в течение 3 рабочих дней со дня их получения от иностранного банка. Изменение условий или досрочный отзыв безотзывного аккредитива, открытого российским банком в пользу иностранной фирмы, производятся банком по заявлению организации-приказодателя аккредитива. В заявлении об изменении условий должны быть точно сформулированы предлагаемые изменения, а в заявлении об отзыве — причины досрочного отзыва. Если имеется письменное согласие бенефициара на изменение или аннуляцию аккредитива, то соответствующее письмо или телеграмма должны быть приложены к заявлению. ДОКУМЕНТАРНОЕ ИНКАССО В международных расчетах по договорам купли-продажи и иным видам внешнеторговых сделок применяется так называемое документарное инкассо, или поручение экспортера банку получить с импортера сумму платежа, предусмотренную контрактом, против передачи ему товарных и других документов и зачислить выручку на счет экспортера. На инкассо могут передаваться и другие документы (простые и переводные векселя чеки и др.). Порядок проведения расчетов по инкассо подчиняется Унифицированным правилам по инкассо, разработанным Международной торговой палатой (редакция 1995 г., публикация № 522). Схема инкассовой операции | |2 | | |Банк экспортёра| |Банк импортера | | | | | | | | | | |4 | | | | | | | | | | | |Товар | | | | | | | | | | |1 | |5 | |3 | |3 | | | | | |Экспортер | |Импортер | | | | | 1. Экспортер, отгрузив товар в соответствии с условиями контракта, оформляет необходимые товарные и другие документы и передает их в коммерческий банк, указанный в контракте. 2. Банк экспортера пересылает комплект документов своему банку- корреспонденту в стране импортера. 3. Банк импортера извещает покупателя и передает ему эти документы против получения соответствующей суммы платежа (при наличном расчете) или против акцепта срочной тратты (при предоставлении импортеру коммерческого кредита) в зависимости от условий контракта. 4. Банк импортера информирует банк экспортера о зачислении на его корреспондентский счет полученной от импортера суммы платежа (или сразу же переводит ему полученную выручку). 5. Банк экспортера производит выплату предприятию-экспортеру за произведенную экспортную операцию. Если расчет производится в кредит, то банк импортера передает товарные документы против акцепта импортером срочной тратты, которая либо остается в банке импортера, либо пересылается непосредственно в банк экспортера, и при наступлении сроков оплаты тратта выкупается у него импортером. Инкассовая форма расчетов сравнительно проста, но содержит, с точки зрения экспортера, ряд недостатков: • возникает большой разрыв во времени между отгрузкой товара на экспорт и получением платежа, что приводит к замедлению оборачиваемости средств экспортера; • импортер может отказаться от оплаты против товарных документов (например, импортер разорился или резко упала мировая цена заказанного товара и ему невыгодно выкупать этот товар по зафиксированной в контракте более высокой цене). В целях ускорения получения средств от импортера применяется так называемое телеграфное инкассо, в соответствии с которым по договоренности между экспортером и импортером зачисление средств производится на основании телеграфного извещения банка экспортера о получении им товарных документов. Для предотвращения невыкупа товарных документов импортером или неточного выполнения ими расчетов применяется инкассо товарных документов с банковской гарантией. В этом случае соответствующий банк, выдавший гарантию в обеспечение наличных платежей, обязуется произвести платеж экспортеру, если он не будет произведен покупателем. Гарантии могут быть разовые, касающиеся определенной сделки, и револьверные, которые распространяются на регулярно производимые поставки между конкретными контрагентами и потому автоматически продлеваются и пополняются по размеру гарантии. Весьма эффективным средством выполнения импортером взятых на себя обязательств (точная и своевременная оплата выставленных на него товарных документов) является получение экспортером от импортера аванса (обычно 10—15% стоимости контракта), достаточного для покрытия возможных убытков, связанных с отказом от выкупа товарных документов. Российское предприятие-экспортер, отгрузив в соответствии с условиями контракта товар в адрес импортера, собирает необходимые товарораспорядительные и другие документы (счета, транспортные, страховые и другие документы) и при инкассовом поручении, выполненном на специальном бланке, направляет их в согласованный с импортером российский банк (банк- ремитент). В инкассовом поручении, содержащем ссылку на Унифицированные правила по инкассо, предприятие-экспортер указывает наименование иностранного банка, которому поручается представить для оплаты (или акцепта выставленных экспортером тратт) указанные выше документы. Инкассовое поручение выписывается в 5 экземплярах, и последний экземпляр в качестве расписки о получении банком документов возвращается предприятию-экспортеру. В этом поручении предприятие-экспортер (или внешнеэкономическая организация) указывает количество оригиналов коносаментов и количество их копий, которые надлежит передать иностранному плательщику, наименование и полный адрес плательщика, валюту платежа, курс пересчета при несовпадении валюты цены и валюты платежа и др. По договоренности сторон экспортер может предоставить импортеру коммерческий кредит, и в этом случае импортер получает товарные документы против акцепта выставленного на него срочного векселя (тратты), который экспортер высылает на инкассо вместе с другими документами. В целях обеспечения платежа за поставленный товар, а также своевременного погашения предоставляемого российской стороной коммерческого кредита при расчетах в форме документарного инкассо целесообразно получение от импортера банковской гарантии. При расчетах в форме документарного инкассо, когда российская организация является импортером, она получает товарные и другие документы, от обслуживающего банка. Для их получения организация-импортер должна представить в банк генеральное (или разовое) обязательство, что полученные документы будут возвращены банку по первому требованию, поскольку до их оплаты документы находятся в распоряжении банка. Российский банк получает от иностранного банка (ремитента) инкассовое поручение (в 3 экземплярах) вместе с товарными и другими документами, проверяет полноту и точность содержащихся в этом поручении инструкций, а также наличие товарных и других документов, указанных в инкассовом поручении. Не позднее следующего дня второй экземпляр инкассового поручения вместе с приложенными к нему документами передается организации-импортеру. На каждом поступающем в банк инкассовом поручении указывается срок оплаты (акцепта) инкассированных документов. Инкассо со сроком оплаты по предъявлении или без указания срока оплачиваются в течение двух недель со дня получения документов российским банком, если во внешнеторговом контракте не установлены иные сроки оплаты (во многих случаях указывается срок в 45 дней). Инкассо с указанием срока оплаты оплачивается не позднее чем в день наступления соответствующего срока оплаты. При оплате инкассового поручения российская организация-импортер представляет в банк заявление на перевод по установленной форме не позднее чем за 3 рабочих дня до срока оплаты. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером организации (или их заместителями) и скрепляется печатью (банк принимает заявление под расписку). Курсовые разницы, возникающие при пересчете валюты цены в валюту платежа, относятся на счет организации-плательщика (перевододателя). В случае полного или частичного отказа от оплаты или акцепта тратты, российская организация-импортер возвращает полный комплект документов банку с указанием мотивов отказа и с приложением копии письма (телекса, факса), направленного иностранной фирме-экспортёру. Возвращённые документы принимаются банком под расписку на копии сопроводительного письма этой организации. Частичные платежи от российских организаций-импортёров по документарному инкассо российские банки принимают только при наличии специального разрешения в инкассовом поручении иностранного банка. 22. Основные источники налогового законодательства РФ. Виды налоговых льгот. Права и обязанности налогоплательщиков. Основы законодательства о налогах и сборах в РФ определены Налоговым кодексом РФ, первая часть которого введена в действие с 01.01.99г. В НК РФ, как и в Законе «Об основах налоговой системы в РФ», выделены 3 уровня налоговой системы: федеральный, субъектов РФ (региональный) и местный. Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и действуют на всей её территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ, а ставки налогов на отдельные виды ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин - Правительством РФ. Региональные налоги устанавливаются законодательными актами РФ, а их ставки – законодательными актами субъектов РФ. Они действуют на территории соответствующих субъектов. Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления, а местные налоги, являющиеся обязательными к применению на всей территории РФ (земельный, налог с имущества физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью) – законодательными актами РФ. Местные налоги действуют на территориях соответствующих городов, районов в городах и сельской местности, иного административно-территориального образования. Льготами по налогам и сборам в соответствии с НК РФ признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Порядок и условия применения льгот не могут носить индивидуальный характер. Установление индивидуальных льгот может быть осуществлено только в исключительных случаях в порядке, определённом НК РФ. Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. Но органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органов местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджет. Конкретный перечень льгот, предусмотренных в налоговой системе РФ, в НК РФ не определён. В отдельных действующих налоговых законах приведены следующие основные виды льгот: - необлагаемый минимум объекта; - изъятие из обложения определённых объектов; - освобождение от уплаты налогов определённых лиц или категорий плательщиков; - понижение налоговых ставок; - вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчётный период). Налоговое законодательство РФ определяет, налог или сбор считается установленным только при определении основных элементов налогообложения: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы. Налогоплательщик (плательщик сборов) – организации и физические лица, на которые в соответствии с кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налоговый агент – лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению налогов в соответствующий бюджет (внебюджетные фонды). Налогоплательщик и налоговый агент имеют одинаковые права, но на налогоплательщиков возложено большее число обязанностей. Объект налогообложения – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение по уплате налога. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Единицей измерения налоговой базы является условная единица, используемая для количественного выражения налоговой базы. Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Срок уплаты налогов и сборов определяется календарной датой или истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить, либо действие, которое должно быть совершено. Права налогоплательщика – права, представленные налогоплательщику НК: - получение от налоговых органов по месту учёта бесплатной информации о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; - получение от налоговых органов письменного разъяснения по вопросам применения законодательства о налоговых сборах; - использование налоговых льгот при наличии оснований и в прядке, установленном законодательством о налогах и сборах; - получение отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита в порядке и на условиях, установленных НК; - право на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов; - представление своих интересов в налоговых правоотношениях лично либо через своих представителей; - представление налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок; - право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; - получение копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования по уплате налога; - требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; - не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующих Кодексу или иным федеральным законам; - обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Обязанности налогоплательщиков: - уплачивать законно установленные налоги; - встать на учёт в органах Государственной налоговой службы РФ, если такая обязанность предусмотрена Кодексом; - вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах; - представлять в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; - представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; - выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; - предоставлять налоговым органам необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Кодексом; - в течение 3-х лет обеспечивать сохранность бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций -также и произведённые расходы) и уплаченные (удержанные) налоги; - нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики обязаны также сообщать в налоговый орган по месту учёта об открытии и закрытии счетов (в 5-тидневный срок), обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (не позднее 1 месяца со дня начала такого участия), обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (не позднее 1 месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации), о прекращении своей деятельности, объявлении о несостоятельности, ликвидации или реорганизации (не позднее 3-х дней со дня принятия такого решения), об изменении своего местонахождения (не позднее 10 дней со дня принятия такого решения). 23. Классификация налогов по источникам налогообложения. Налоги в РФ в зависимости от источников уплаты можно разделить на 5 основных групп. 1. Косвенные налоги, включаемые в цену продукции (товара) сверх оптовой цены: Это налоги, уплачиваемые предприятием-производителем продукции (работ, услуг), а в конечном результате возмещаемые покупателями – потребителями продукции (работ, услуг). 1. Налог на добавленную стоимость; 2. Акцизы; 3. Налог с продаж; 4. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов. НДС имеет статус федерального налога и действует на территории РФ с 01.01.92. Закон РФ «О налоге на НДС» № 192-1 от 06.12.91. определяет НДС как форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. Для исчисления НДС принят т.н. «зачётный метод по счетам», при котором в бюджет поступает НДС, исчисленный с оборота по реализации продукции (работ, услуг), уменьшенный на сумму НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, израсходованных на производство этой продукции. Т. обр., объектом налогообложения является не добавленная стоимость, а оборот по реализации продукции (работ, услуг). Ставки НДС: 10% - на товары, определённые в перечне, утверждённом Правительством РФ; 20% - по всем остальным. Акцизы, являясь разновидностью косвенных налогов, имеют свои специфические черты, отличающие их от НДС: а) объектом обложения акцизами является оборот по реализации товаров (но не работ и услуг), причём перечень подакцизных товаров весьма ограничен; б) сфера функционирования акцизов ограничена производством, за исключением акцизов, взимаемых при импорте товаров и уплачиваемых импортёрами. Регламентирует порядок исчисления и уплаты акцизов Закон РФ «Об акцизах» № 1993-1 от 06.12.91. Ставки акцизов: твёрдые (в рублях за единицу измерения), адвалорные (в % к стоимости товаров по отпускным ценам без учёта акцизов). Налог с продаж введён в налоговую систему РФ Федеральным законом от 31.07.98 № 150-ФЗ о внесении дополнений и изменений в ст. 20 Закона «Об основах налоговой системы в РФ». Этот налог имеет статус регионального налога. Объект обложения – стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчёт. Не облагаются налогом с продаж некоторые товары и услуги, имеющие социальную значимость. При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает НДС и акцизы. Ставка налога с продаж: до 5%. Налог на реализацию ГСМ является налогом – источником образования Федерального дорожного фонда, который включён в состав федерального бюджета РФ. Регламентируется Законом РФ «О дорожных фондах в РФ» № 1759-1 от 18.10.91. и Инструкцией ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» № 30 от 15.05.95. С точки зрения методологии налог на реализацию ГСМ похож на НДС, однако способ изъятия налога в бюджет иной: перепродавцы ГСМ (кроме ввезённых на территорию РФ по импорту) рассчитывают налог от добавленной стоимости, а НДС исчисляется как разница между НДС, полученным от покупателей, и НДС, уплаченным поставщиком. Т. обр., для НДС действует механизм зачёта сумм налога, уплаченного поставщикам, а для налога на реализацию ГСМ такого механизма нет. Этот налог будет отменён с 01.01.2001. 2. Налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг): 1. Налоги, относимые на материальные затраты: - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; - плата за пользование водными объектами; - плата за древесину, отпускаемую на корню; - таможенные пошлины. 2. Отчисления на социальные нужды: - в Фонд государственного социального страхования (5,4%); - в Пенсионный фонд (28%); - в Фонд обязательного медицинского страхования (3,6%); - в Фонд занятости (1,5%). 3. Прочие затраты, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг): - налог на пользователей автомобильных дорог; - налог на владельцев автотранспортных средств; - земельный налог; - государственная пошлина; - налог на игорный бизнес. Налог на пользователей автомобильных дорог относится к налогам, служащим источниками образования дорожных фондов. Объект налогообложения – выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. При исчислении налоговой базы из выручки по реализации продукции вычитаются НДС, акцизы, налог на реализацию ГСМ, экспортные пошлины, лицензионные сборы за производство, розлив и хранение алкогольной продукции. Ставка налога: 2,5% от налоговой базы. Таможенная пошлина (экспортная и импортная) взимается в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» от 21.05.93. № 5003-1 и нормативными актами, утверждёнными Правительством РФ. Порядок применения таможенного тарифа определяется нормативными актами ГТК РФ. Таможенная пошлина является федеральным налогом. Исходной величиной для исчисления таможенной пошлины является таможенная стоимость товара. Таможенная стоимость импортного товара – цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения таможенной границы, увеличенная на сумму расходов в иностранной валюте по доставке товаров до места ввоза на таможенную территорию РФ, если указанные расходы не включены в контрактную цену. Ставки таможенных пошлин: адвалорные, твёрдые, комбинированные. Земельный налог регулируется Законом РФ № 1738-1 от 11.10.91 и Инструкцией ГНС РФ «О плате за землю» № 29 о 17.04.95. Земельным налогом облагаются собственники земли: землевладельцы и землепользователи. Налог исчисляется исходя из площади земельного участка и утверждённых ставок. Объектом налогообложения является земельный участок. Налог на игорный бизнес введён Федеральным законом от 31.07.98. № 142-ФЗ. Объект налогообложения – игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор. 3. Налоги, уменьшающие финансовый результат деятельности предприятий: 1. Налог на имущество предприятий; 2. Сбор на нужды образовательных учреждений; 3. Налог на рекламу; 4. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; 5. Сбор на содержание милиции, на благоустройство территории; 6. Сбор на парковку автотранспорта; 7. Сбор за право проведения кино- и телесъёмок; 8. Сбор за уборку территории. Налог на имущество относится к региональным налогам. Действует в соответствии с Законом РФ «О налоге на имущество предприятий» № 2030-1 от 13.12.91 и Инструкцией ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» № 33 от 08.06.95. Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества предприятия (основные фонды, НМА, производственные запасы и затраты). Причём стоимость ОС, НМА и МБП при исчислении налогооблагаемой базы принимается за вычетом сумм начисленного износа. Предельный размер налоговой ставки – 2%. Налог на рекламу является региональным налогом. Плательщиками налога являются рекламодатели (юридические и физические лица). Объект налогообложения – стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг). Ставка налога – 5% от стоимости рекламных услуг и услуг рекламодателей. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы – региональный налог. Объект налогообложения: для предприятий-производителей – фактически полученная выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акциза; для заготовительных и торгующих организаций – разница между продажной и покупной стоимостью товаров. Предельная ставка – 1,5%. Этот налог будет отменён с 01.01.2001. 4. Налог на прибыль (доход) предприятий. Регулируется Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» № 2116-1 от 27.12.91 и Инструкцией ГНС РФ «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» № 37 от 10.08.95. Объект налогообложения – валовая прибыль предприятия, увеличенная или уменьшенная в соответствии с положениями, предусмотренными действующим законодательством. В состав валовой прибыли включаются: прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от реализации основных фондов и прочего имущества, доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов от внереализационных организаций. Основная ставка налога на прибыль – 13% в части, зачисляемой в федеральный бюджет, и не выше 22% в бюджеты субъектов РФ. В эту же группу можно отнести единый налог на вменённый доход для определённых видов деятельности, введённый в налоговую систему РФ Федеральным законом от 31.07.98. № 148-ФЗ. Объектом налогообложения является вменённый доход, под которым понимается потенциально возможный валовый доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных статистики, налоговых органов и оценки независимых организаций. Ставка единого налога – 20% от вменённого дохода; уплачивается 100% авансом. 5. Налоги, относимые на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль: 1. Налог на операции с ценными бумагами; 2. Сбор за использование наименование «Россия»; 3. Местные налоги и сборы, за исключением местных налогов и сборов, отнесённых на другие источники. Налог на операции с ценными бумагами является федеральным налогом и взимается на основании Закона РФ «О налоге на операции с ценными бумагами» № 2023-1 от 12.12.91. Объект обложения – номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом, эмиссия которых требует государственной регистрации. Не являются объектом налогообложения номинальная стоимость выпуска ценных бумаг АО при его учреждении, а также при увеличении уставного капитала АО на величину переоценок основных фондов, производимых по решению Правительства РФ. Ставка налога – 0,8% от номинальной стоимости выпуска. Местные сборы, уплачиваемые за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, установлены на основании Закона РФ «Об основах налоговой системы РФ» № 2118-1 от 27.12.91. Конкретные ставки сборов и порядок их взимания устанавливаются представительными органами государственной власти на местах. К числу наиболее распространённых местных сборов относятся сбор за право торговли и сбор за право использования местной символики. 40. Изучение товарной структуры рынка. Оценка конкурентоспособности товара предприятия-экспортёра. Изучение фирменной структуры рынка. Результативность маркетинговой и коммерческой работы в значительной степени зависит от того, насколько правильно в комплексных рыночных исследованиях учитывается фирменная структура рынка, насколько квалифицированно осуществлен выбор партнеров на рынке, какой информацией о методах и особенностях работы фирм-конкурентов на конкретных рынках сбыта владеет предприятие. Важно знать, какие фирмы лидируют на рынке, их финансовые и производственные возможности, стабильность положения активных и потенциальных партнеров предприятия на рынке и многие другие характеристики производственно-сбытовой деятельности оперирующих на данном рынке компаний. Изучение фирменной структуры рынка должно быть постоянным, в связи с постоянно изменяющимся положением на рынке. Желательно систематизировать полученную информацию, своевременно вносить изменения, что помогает обеспечить возможность проведения качественного анализа не только текущей ситуации на рынке, но и динамики его развития. При анализе фирм-конкурентов, помимо общих сведений, включающих в себя информацию о названии, адресе, характере собственности, величине акционерного капитала, учредителях, времени основания и основных этапах развития, для анализа обобщается следующая информация как по всем конкурирующим фирмам, так и по каждой в отдельности: -позиции конкурентов на рынке: объемы продаж выпускаемой продукции, место фирмы на рынке ранжирования в данной стране и на мировом рынке, доля каждой фирмы-конкурента в общем объеме продаж данной продукции на изучаемом рынке; -характер выпускаемой каждой фирмой продукции, ее технические параметры, цена, факторы конкурентоспособности, практика использования товарных знаков(марок), привлекательные черты товара или его упаковки, товары рыночной новизны, выпускаемые конкурентами в данный момент и на перспективу; -виды и характер услуг, предлагаемых конкурирующими фирмами, в том числе, формы и стоимость технического обслуживания; -практика рекламной деятельности и виды стимулирования продаж, используемые конкурентами, расходы на рекламу и стимулирование сбыта; -практика товародвижения: виды транспортировки, используемые конкурентами, наличие у них складов и их размещение, условия хранения, использование складов для консигнационной торговли; -маркетинговая деятельность фирм-конкурентов: стратегия, ассортиментная политика, направления научно-технической деятельности по разработке новых товаров, производственная, техническая и сбытовая политика, методы интенсификации сбыта, политика цен и тенденции их изменения, уровень издержек производства и пути их снижения; -организация конкурирующими фирмами сбытовой деятельности: наличие собственной сбытовой сети, использование услуг торговых посредников, затраты на содержание сбытового аппарата; -неценовые методы конкурентной борьбы, наиболее эффективные методы, которые могли бы быть применены против конкурирующих компаний, степень уязвимости конкурирующей фирмы и доля рынка, которая у нее может быть отвоевана; финансовое положение каждой конкурирующей фирмы и ее способность защищать и удерживать свои позиции на рынке, платежеспособность фирмы-конкурента и ее способность к расширению мощностей и организации нового производства; -количественные показатели деятельности компаний, содержащиеся в бухгалтерских отчетах деятельности компаний за исследуемый период и на определенную дату: объем выпускаемой продукции, капиталовложения, затраты на НИОКР, издержки производства, прибыль и т.д. -наличие у конкурентов патентов и продажи ими лицензий, поступления платежей по лицензиям; -коммерческие условия сделок, цены, предоставляемые кредиты, льготы, скидки с цены, сроки поставки; -степень загрузки производственных мощностей по выпуску конкурирующей продукции, портфель заказов и динамика поступления новых заказов; -научно-технический потенциал и достижения фирм-конкурентов в сфере производства и использования продукта, которые могут оказать влияние на потребительский спрос. При изучении контрагентов следует исходить прежде всего из особенностей и назначения продукции: потребительского или производственного спроса. Покупателями продукции производственного назначения могут быть промышленные фирмы и их дочерние компании, покупающие сырье, материалы, комплектующие изделия для их использования в технологическом процессе, а также фирмы- посредники. При изучении фирм-покупателей товаров производственного назначения, помимо общих сведений о фирме, желательно иметь информацию о положении фирмы на рынке; ее доле в общем потреблении конкретного товара; стабильности предъявляемого фирмой спроса, основных поставщиках потребляемой фирмой продукции, методах осуществления фирмой коммерческих операций, требованиях, предъявляемых к технико-экономическим показателям закупаемой продукции, техническому обслуживанию и т.д., организационной структуре и управлении в крупнейших фирмах-потребителях, их производственных мощностях, перспективах их расширения, о типе технологического процесса, о возможности замены закупаемой продукции субститутами. Покупателями продукции потребительского назначения выступают прежде всего торгово-посреднические фирмы: оптовые и розничные, дилерские, торгово- посылочные, конечные розничные потребители. При изучении фирм-покупателей товаров потребительского назначения важно выяснить следующее: -методы осуществления ими розничной торговли; -условия предоставления ими покупателям различных льгот: потребительского кредита, гарантийного обслуживания, скидок с цены товара и т.д.; -номенклатуру предлагаемой фирмой продукции, ее новизну, конкурентоспособность, степень обновляемости; -характер и содержание проводимых рекламных компаний, используемые средства рекламы; -применяемые методы стимулирования сбыта; -примерный размер квот каждой фирмы в реализации товаров на рынке, распределение территории сбыта, эффективность каналов реализации; -возможность привлечения конкретной розничной фирмы в качестве контрагента- посредника путем предложения ей конкурентоспособной продукции или принципиально новых товаров, размер комиссионного вознаграждения. 55. Порядок создания и деятельности в РФ предприятий с иностранными инвестициями. Создание и деятельность иностранных юридических лиц на территории Российской Федерации регулируется следующими законодательными и нормативными актами: Законом «Об иностранных инвестициях в РСФСР» от 04.07.91 № 1545-1 с изменениями от 24.12.93 и дополнениями от 19.06.95г. и Законом «Об инвестиционной деятельности в РСФСР» от 26.06.91 № 1488-1 с изменениями на 19.06.95г. Во исполнение этих законов изданы т.н. подзаконные акты - указы и постановления, а для более детальной регламентации издаются ведомственные нормативные акты - приказы, инструкции, письма. Помимо вышеперечисленных законодательных актов иностранные инвестиции регулируются и международными договорами, действующими на территории Российской Федерации, причем в этих случаях главенствует принцип приоритета международно-правовых норм - если международным договором устанавливаются иные правила, чем предусмотренные законами РФ, применяются правила международного договора. Согласно Закону «Об иностранных инвестициях» иностранными инвесторами в РФ могут быть: - иностранные юридические лица, включая, в частности, любые компании, фирмы, предприятия, организации или ассоциации, созданные и правомочные осуществлять инвестиции в соответствии с законодательством страны своего местонахождения; - иностранные граждане, лица без гражданства, советские граждане, имеющее постоянное местожительство за границей, при условии, что они зарегистрированы для ведения хозяйственной деятельности в стране их гражданства или постоянного местожительства; - иностранные государства; - международные инвестиции. Иностранными инвестициями являются все виды имущественных и интеллектуальных ценностей, вкладываемые иностранными инвесторами в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ И ВИДЫ ПРЕДПРИЯТИЙ С ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ Виды предприятий с иностранными инвестициями: - предприятия с долевым участием иностранных инвестиций (совместные предприятия), а также их дочерние предприятия и филиалы; - предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам, а также их дочерние предприятия и филиалы; - филиалы иностранных юридических лиц. Предприятия с иностранными инвестициями на территории РФ создаются и действуют в форме акционерных обществ и других хозяйственных обществ и товариществ, предусмотренных действующим законодательством. Согласно ГК РФ существуют следующие виды хозяйственных обществ и товариществ: - полное товарищество; - товарищество на вере; - общество с ограниченной ответственностью; - общество с дополнительной ответственностью; - акционерное общество (закрытое и открытое). Полным товариществом признаётся товарищество, участники которого отвечают по его обязательствам принадлежащим им имуществом (и, следовательно, не могут участвовать в других полных товариществах, т.к. в противном случае принцип ответственности своим имуществом мог бы быть поставлен под вопрос). Под товариществом на вере понимается товарищество, в котором участвует как минимум одно лицо, отвечающее по обязательствам товарищества своим имуществом (полный товарищ) и как минимум одно лицо, несущее связанный с деятельностью товарищества риск в пределах сумм внесённых вкладов (вкладчик). Общество с ограниченной ответственностью – это учреждённое одним или несколькими лицами общество, участники которого не отвечают по его обязательствам и несут риски убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости своих вкладов в уставный капитал. Общество с дополнительной ответственностью – это по сути дела то же самое, что и общество с ограниченной ответственностью, с одним отличием: участник его несут ответственность по его обязательствам в одинаковом для всех кратном (трёхкратным, пятикратном, десятикратном) размере к стоимости вкладов в уставный капитал (а не в пределах лишь стоимости вкладов, как это предусмотрено для ООО). Акционерное общество – это общество, уставный капитал которого разделён на определённое число акций, и участники которого не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций. ПОРЯДОК СОЗДАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ С ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ Предприятие с иностранными инвестициями может быть создано 3 путями: - путём его учреждения; - в результате приобретения иностранным инвестором доли участия (пая, акции) в ранее учреждённом предприятии без иностранных инвестиций; - путём приобретения иностранным инвестором предприятия без иностранных инвестиций полностью. Создание предприятий с иностранными инвестициями путём его учреждения Предприятие с иностранными инвестициями учреждается в порядке, предусмотренном действующим на территории РФ законодательством о предприятиях и предпринимательской деятельности, хозяйственных обществах и товариществах с учётом дополнений, установленных Законом «Об иностранных инвестициях в РФ». Государственная регистрация предприятий с иностранными инвестициями осуществляется на уровне субъектов Федерации (правительством республик в составе РФ, администрациями краёв, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга). При этом предприятия топливно-энергетического комплекса, а также предприятия с иностранными инвестициями, объём иностранных инвестиций в которые превышает 100 млн. неденоминированных рублей, должны регистрироваться Государственной регистрационной палатой при Министерстве экономики РФ. Для регистрации учредителям необходимо подготовить следующие документы: 1. Иностранный учредитель: - документ о платёжеспособности; - документ, доказывающий наличие статуса юридического лица (для юридических лиц), либо документ, подтверждающий регистрацию для ведения хозяйственной деятельности в стране гражданства или постоянного местожительства (для физических лиц). 2. Российский учредитель: - копии своих учредительных документов (для юридических лиц); - копию свидетельства о регистрации (для юридических лиц); - копию решения собственника имущества / уполномоченного им органа о создании предприятия. 3. Оба учредителя: - заявление учредителей с просьбой о регистрации (с приложением), заполняемые по установленным формам; - учредительные документы – в зависимости от правовой формы: договор, либо договор и устав, либо устав. Договор должен быть подписан, а устав – утверждён учредителями; - протокол учредительного собрания (представляется при количестве учредителей более 1); - регистрационную карточку установленной формы (2 экземпляра); - справку, подтверждающую неповторяемость наименования; - документы, подтверждающие оплату госпошлины и регистрационного сбора); - документ, подтверждающий оплату 50% уставного капитала, указанного в учредительных документах: - заключение соответствующих экспертиз (в предусмотренных законом случаях). Порядок государственной регистрации предприятий с иностранными инвестициями: - оплата регистрационного сбора; - представление документов в Регистрационную палату (РП); - получение временного свидетельства о регистрации и зарегистрированных в РП учредительных документов: - получение кодов в Госкомстате; - изготовление печати; - постановка на учёт в Пенсионном фонде, Фонде обязательного медицинского страхования; - постановка на учёт в налоговой инспекции; - открытие счетов в банке; - представление в РП: справок из банка о банковских реквизитах, из налоговой инспекции о постановке на учёт, из Госкомстата о присвоении кодов, временного свидетельства, декларации на печать; - получение постоянного свидетельства о регистрации взамен временного; - внесение в Государственный реестр, который ведётся РП при Министерстве экономике РФ; - постановка на учёт в Фонде социального страхования и Фонде занятости населения. Порядок создания предприятий с иностранными инвестициями путём приобретения иностранными инвесторами долей участия в предприятиях, акций и иных ценных бумаг Доли участия (паи, акции) в предприятиях могут приобретаться иностранными инвесторами как за российские рубли, полученную в качестве дохода из источников на территории РФ, так и на иностранную валюту. В первом случае предприятие считается предприятием с иностранными инвестициями, если иностранный инвестор имеет в нём более 50% долей участия. Во втором случае предприятие рассматривается как предприятие с иностранными инвестициями. Приобретение иностранными инвесторами долей участия, паёв, акций и других ценных бумаг подлежит регистрации. ВИДЫ И УСЛОВИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ С ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ Предприятие с иностранными инвестициями может осуществлять любые виды деятельности, отвечающие целям, предусмотренным в уставе предприятия, за исключением запрещённых действующим на территории РФ законодательством. Для ведения страховой и посреднической деятельности, связанной с движением ценных бумаг, а также банковской деятельности предприятие с иностранными инвестициями должно получить соответствующую лицензию в уполномоченном на то органе. Предприятие с иностранными инвестициями может создавать дочерние предприятия с правами юридического лица, а также филиалы и представительства на территории РФ и за её пределами. Предприятия с иностранными инвестициями могут на добровольных началах объединяться в союзы, ассоциации, концерны, межотраслевые, региональные и другие объединения на условиях, не противоречащих антимонопольному законодательству РФ. Предприятия с иностранными инвестициями могут на договорной основе определять условия реализации производимой ими продукции (работ, услуг) на российском рынке. Оплата предприятиями с иностранными –инвестициями поставок товаров и услуг с российского рынка, в том числе плата за пользование помещениями на территории РФ, производится в российских рублях. Имущество, ввозимое на территорию РФ в качестве вклада иностранных инвесторов в уставный фонд предприятия, а также имущество, предназначенное для собственного материального производства, освобождается от взимания таможенной пошлины и не облагается налогом на импорт. Предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам, и совместные предприятия, в уставном фонде которых иностранные инвестиции составляют более 30%, вправе без лицензий экспортировать продукцию собственного производства и импортировать продукцию для собственных нужд за исключением случае, предусмотренных действующими на территории РФ международными договорами. Бухгалтерский учёт и отчётность предприятий с иностранными инвестициями на территории РФ ведутся по правилам, принятым в РФ, а при желании – также по правилам, действющим в стране происхождения иностранного инвестора. 64. Характеристика субъектов ВЭД на различных уровнях (федеральном, региональном, отраслевом, коммерческом и некоммерческом). Начиная с августа 1986г.( Постановление ЦК КПСС № 991 «О мерах по совершенствованию управления внешнеэкономических связей») российские предприятия и объединения получили право свободно выходить на внешний рынок. Однако чтобы самостоятельно осуществлять экспорт продукции или закупать товары за границей, необходимо создать соответствующие службы, которые обеспечили бы заключение внешнеторговых сделок. Указ Президента РФ №213 от 15.11.1991 «О либерализации ВЭД на территории РСФСР» позволил выйти на внешний рынок любым хозяйствующим субъектам. До 1986г в РФ были субъекты ВЭД федерального уровня, регионального уровня и ассоциации этих субъектов. Некоторые производственные предприятия и объединения пошли по линии создания спец.внешнеторговых служб, встроенных в их организационную структуру и получивших название ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ОТДЕЛОВ или ВНЕШНЕТОРГОВЫХ ФИРМ БЕЗ ПРАВА ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА. Эти службы: 1. намечают рынки сбыта продукции, 2. рекомендуют цены на продаваемые товары, пути их доставки на рынок потребителя и способы реализации: 3. изучают таможенные правила прохождения товаров через границу: 4. изучают уровень налогов и сборов, которые предприятия должны уплачивать: 5. готовят всю необходимую документацию как для оформления, так и осуществления внешнеторговых сделок. При проведении экспортно-импортных операций они НЕ несут имущественной ответственности за заключенные сделки. На базе специализированных внешнеэкономических отделов отечественные предприятия и объединения создали внешнеторговые фирмы (ВТФ) и наделили их правом юридического лица. Учредившие ВТФ предприятия ведут с ними отношения на основе договоров поручения, комиссии или к-л других. Затем ВТФ стали выполнять поручения и других, сторонних предприятий и фирм. Самостоятельные ВТФ создали не только отдельные крупные предприятия и объединения, но и межотраслевые государственные и научно-технические комплексы (например, межотраслевой научно-технических комплекс «Миткрохирургия глаза»). Кроме ВТФ, следует отметить функционирование специализированных внешнеэкономических объединений, которые ранее подчинялись МВТ и ГКЭС СССР. Сейчас в системе Мин-ва внешних экономических связей и торговли РФ (МВЭС России) их осталосю чуть более 30, в основном они обеспечивают экспортно- импортные операции военно-промышленного комплекса, организаций и предприятий общегосударственного значения (ж\д; связь, авиация). По иному сложилась судьба внешнеэкономических объединений МВТ СССР, переданных в августе 1986г. министерствам, ведомствам и государственным комитетам. Такие объединения были реорганизованы в АООТ и АОЗТ, получив большую самостоятельность, чам вышеупомянутые объединения в системе МВЭС России. Многие из них специализируются на торговле отдельными товарами, превратившись в ХОЛДИНГИ с коммерческими банками и единым управлением. ( например, холдинг «АТЭКС»). К внешнеторговым посредникам, среди которых получили широкую известность АССОЦИАЦИИ ДЕЛОВОГО СОТРУДНИЧЕСТВА (АДС) обращаются мелкие и средние промышленные объединения. АДС организованы по страновому принципу, т.е. осущ. деловые связи с отд.странами. Инициаторами создания областных, региональных и республиканских внешнеторговых объединений, наряду с АДС, выступили мелкие и средние предприятия, у которых не было средств на создание собственных ВТФ КЛАССИФИКАЦИЯ СУБЪЕКТОВ ВЭД: 1.По профилю и виду ВЭД: - производители продукции (услуг), экспортируемых за рубеж; - потребители различного импортного сырья, комплектующих - специализированные внешнеторговые компании, объединения, в т.ч. региональные и отраслевые, существовавшие еще до 1986г.; - посреднические организации, агенты; - объединения предприятий, организаций, ассоциации и союзы 2.По функциям обеспечения ВЭД: - банки, банковские учреждения, инвестиционные компании; - страховые компании; - инжиниринговые фирмы; - аудиторские фирмы; - рекламные фирмы; - транспортно-экспедиторские компании и т.д. 3. По организационно-правовым формам: - коммерческие организации: АО, хозяйственные товарищества, дочерние, зависимые общества, общества с огранич.ответственностью, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия, федеральные казенные предприятия; - некоммерческие организации: некоммерческое партнерство, учреждения, автономные некоммерческие организации, фонды, ассоциации и союзы, потребительские кооперативы 4. По территориальному признаку: - загранаппарат представительств на территории иностр.государств; - торговые представительства РФ за границей; - представительства российских предприятий и организаций; - смешанные общества рос. и иностр.организаций; - технические центры (бюро), демонстрационные залы; - представительства за рубежом содействующих и обеспечивающих организаций; - международные организации - транснациональные корпорации; - офшорные центры 65. Методы и стили управления коллективной деятельностью. Коллектив (команда) – это организация. Ей присущи такие черты, как разделение функций между сотрудниками, порядок подчиненности. Социальная власть в команде реализуется через феномены лидерства и руководства. Лидерство – это спонтанно возникающий в группе процесс психологического влияния одного члена группы на других. Руководство – это процесс управления, который осуществляется руководителем, исполняющим роль посредника социального контроля и власти, на основе правовых полномочий и норм более широкой социальной общности в которую входит данная группа. Три основных подхода к пониманию сути лидерства – это подход с позиций личных качеств, поведенческий подход, и ситуационный подход. Подход с позиций личных качеств сделал попытку определить соотношение между наличием конкретных личных качеств и эффективностью руководства. Поведенческий подход дал классификацию стилей руководства. Согласно поведенческому подходу к лидерству эффективность определяется не личными качествами руководителя, а скорее его манерой поведения по отношении к подчиненным. Ситуационный подход к лидерству выявляет несколько способов повышения эффективности руководства, например, переформирование групп, чтобы добиться психологической совместимости с личностью руководителя, перепроектирование задачи или модификация должностных полномочий. Сейчас стало ясно, что самым эффективным в сегодняшнем быстро меняющемся мире является адаптивный стиль, или то, что называют стилем, ориентированным на реальность. Стили руководства – это привычная манера поведения руководителя по отношению к подчиненным, чтобы оказать на них влияние и побудить их к достижению целей организации. Авторитарный (директивный) стиль основан на высокой централизации руководства, единоначалии в принятии решений, жестком единоличном контроле над деятельностью подчинённых. Подчинённым отводится роль исполнителей приказов руководителя, который указывает им на ближайшие цели деятельности, но не сообщает им о дальнейших планах и задачах группы. Руководитель использующий такой стиль, передает членам группы минимальный объём информации, принятие решений осуществляет самостоятельно, без учета мнений подчиненных, убеждая их в необходимости выполнения решений посредством системы санкций и личного авторитета. Среди методов руководства преобладают приказы, распоряжения, выговоры, лишение льгот. Демократический (коллегиальный) стиль основан на хорошем взаимопонимании руководителя с подчинёнными, выражающемся в открытом, взаимном обмене информацией; совместном принятии решений на основе обсуждения проблемы, распределении полномочий и ответственности между руководителем и подчинёнными. При этом руководитель всемерно поощряет и стимулирует инициативу со стороны подчиненных. Такой стиль характеризуется низкой конфликтностью и лёгкой управляемостью возникших конфликтов в связи с благоприятным психологическим климатом в группе. Либеральный (попустительский) стиль отличается тем, что руководитель принимает минимальное участие в управлении, перекладывая свои функции и ответственность на других, он включается в управленческий процесс лишь при наличие определённого давления со стороны вышестоящего органа или самой группы, стремится установить личные контакты с подчинёнными, редко осуществляет контроль деятельности подчинённых, предоставляя им почти полную свободу действий. Рассмотренные стили руководства не часто в практической деятельности присутствуют в чистом виде. Выбирая стиль руководства, следует принимать во внимание следующие факторы: . характер ситуации (стрессовая, спокойная, неопределённая); . характер решаемой проблемы (простая, сложная); . особенности группы (пол, возраст, уровень образования, профессиональный, культурный уровень, личностные свойства членов группы, время существования группы и т.п.). Необходимость оперативного принятия решения часто вынуждает руководителя к применению авторитарного стиля. Решение сложных проблем, нуждающихся в глубоком анализе, высокой компетентности и профессионализме заставляет использовать коллегиальный стиль, который способствует сотрудничеству всех членов группы в достижении общей цели. Либеральный стиль находит применение в творческих группах, где каждому члену присуща самостоятельность и творческая индивидуальность. Определённый интерес для оценки стилей руководства представляет решетка менеджмента (рис.1). Вертикальные графы решетки относятся к фактору «внимание к потребностям членов группы», а горизонтальные – к фактору «внимание к производственным задачам». Принимая во внимание, что стиль руководства определяется обоими этими факторами, каждому фактору даётся оценка в диапазоне от 1 до 9 баллов. 1 балл соответствует низкой степени измерения, 9 – высокой. | | | | | | | | |9.| |11.| | | | | | | |9 | |9 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |5.| | | | | | | | | |5 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |1.1| | | | | | | |9.| | | | | | | | | |1 | Высокая 9 степень 8 Внимание 7 потреб- 6 ностям 5 группы 4 3 Низкая 2 Высокая Степень 1 степень 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Внимание к производственным задачам Рис. 1. Решётка менеджмента. Из обшей совокупности стилей руководства можно выделить пять основных. Эти пять основных стилей руководства могут быть охарактеризованы следующим образом: 1.1 – уделяя минимум внимания как потребностям людей, так и результатам производства, руководитель не стремится к высоким достижениям, его главная цель – сохранить своё место, избежать увольнения; 1.9 – много внимания уделяется потребностям людей, созданию психологического климата, но мало – решению производственных задач; 9.1 – приоритетное внимание уделяется вопросам производства, повышению его эффективности в ущерб человеческим потребностям. Руководитель диктует подчинённым, что именно и каким образом следует делать; 9.9 – одинаково большие усилия прилагаются руководителем для обеспечение интересов производства и удовлетворения потребностей людей. В основе данной модели руководства лежит коллегиальный стиль; 5.5 – руководитель прилагает средние усилия для решения производственных задач и проявляет среднее внимание к интересам персонала. Он не требует от подчинённых слишком многого, добиваясь сбалансированности производственных интересов и интересов коллектива. Стиль руководства, отмеченный позицией 9.9 – принято считать наиболее эффективным. Это стиль командной работы, обеспечивающий гармоничное и оптимальное сочетание производственных интересов и интересов коллектива. Приближение к данному стилю руководства становится одной из важнейших задач современного менеджера. 66. Организационные структуры внешнеэкономических организаций. Организация может пониматься как функция (к функциям менеджмента относятся: планирование, организация, мотивация, координация, контроль) и как субъект деятельности. Что бы считаться организацией во втором смысле некая группа должна соответствовать некоторым обязательным требованиям: 1. наличие хотя бы двух людей считающих себя членами данной группы; 1. наличие хотя бы одной общей цели для всех членов группы; 1. наличие членов группы, которые намерено работают вместе для достижения общей цели. Организация – группа людей, деятельность которых сознательно координируется для достижения общей цели или целей. Приведенное определение относится к формальной организации – созданной по воле руководства. Существуют так же неформальные организации, группы, которые возникают спонтанно, но где люди вступают во взаимодействие друг с другом достаточно регулярно. Неформальные организации существуют во всех крупных формальных. Формальное управление редко имеет дело с организациями имеющими только одну цель. Сложные организации имеют набор взаимосвязанных целей. Организационная структура – это логические соотношения уровней управления и функциональных областей с целью обеспечения эффективного достижения цели, форма распределения задач и полномочий при подготовке решений, принятии решений и оформлении решений между сотрудниками и структурными подразделениями. Организационная структура подразумевает разработку: 1. устава; 1. положения о структурных подразделениях; 1. должностных инструкций. Задача менеджеров состоит в том, чтобы выбрать структуру, которая лучше всего отвечает целям и задачам организации. Проектирование структуры должно базироваться на стратегических планах организации, то есть структура организации должна быть такой, что бы обеспечить реализацию её стратегии. Структура организации разрабатывается сверху вниз, вначале осуществляется разделение организации на широкие сферы, а затем ставятся конкретные задачи. Этапы организационного проектирования: 1. Осуществляется деление организации на широкие блоки, соответствующие важнейшим направлениям деятельности по реализации стратегии. Решается какие виды деятельности должны выполнятся линейными подразделениями, а какие штабными. 1. Устанавливается соотношение полномочий различных должностей. Если необходимо, производится дальнейшее деление на более мелкие структурные подразделения. 1. Определяются должностные обязанности как совокупность определенных задач и функций и поручается их выполнение конкретным лицам. Сложившаяся в результате организационная структура – это не застывшая форма. Меняются цели и планы – требуются изменения в структуре. Теория и практика управления выработала несколько типов организационных структур, например: Линейная структура – прямое воздействие на исполнителей со стороны линейного руководителя, сосредоточившего в одних руках все функции руководства. Распределение должностных обязанностей производится таким образом, чтобы каждый исполнитель (или подразделение) был максимально нацелен на выполнение производственных задач. Все полномочия – прямые (линейные) идут от верхнего звена управления к низшему. Достоинства: чёткая регламентация ответственности – обязательств, возможность оперативного принятия решения. Недостатки: руководитель перегружен, решение мелких вопросов не оставляет времени для более важных функций, высокие квалификационные требования в сочетании с подавлением инициативы работников нижних уровней способны привести к стрессу и плохому управлению. Применима при небольших объемах работ и относительно простых задачах. Функциональная структура – основана на дифференциации управленческого труда по отдельным функциям, каждая из которых выполняется отдельным специалистом, группой или отделом. Достоинства: позволяет привлечь к руководству квалифицированных специалистов, повысить качество и оперативность управления, разгрузить линейных руководителей. Недостатки: снижает ответственность за результаты работы, нарушает единство распорядительства. Используется в организациях со стабильным режимом работы, малой зависимостью от внешней среды, неизменной специализацией. Программно-целевая структура – базируется на комплексном управлении всей системой. Основу составляет специальный орган управления, в задачи которого входит формирование и координация деятельности всех функциональных подразделений. Разновидности: проектное управление, матричная и др. Проектное управление – совокупное управление всеми трудовыми, финансовыми и материальными ресурсами для достижения цели в определенные сроки в пределах определенного бюджета. Структура проектного управления формируется под конкретные задачи. После завершения работы члены временных групп возвращаются в свои специализированные подразделения. Матричная структура – создается на базе двойного подчинения специалистов функциональных служб. Специалисты числятся в функциональном подразделении и подчиняются его начальнику, а участвуют в реализации конкретного проекта под руководством его руководителя. Связи между временно созданными проект коллективами и функциональными подразделениями создают гибкую матрицу взаимодействия. Организационная структура экспортно-импортной компании. 67. Государственное регулирование ВЭД в Российской Федерации. Начало создания современной правовой базы ВЭД в РФ положил Указ Президента РФ № 213 от 15.11.91г. «О либерализации ВЭД в РФ», который фактически отменил государственную монополию внешней торговли. Согласно этому указу все предприятия, кооперативы и др. организации –независимо от форм собственности, а также частные лица имею право заниматься ВЭД. Негативные последствия поспешной либерализации внешней торговли (увеличение числа непрофессиональных участников ВЭД, сокращение товарооборота страны, уменьшение экспортных валютных поступлений как в связи с сокращением объёмов поставок, так и из-за оседания части валютной выручки за рубежом) потребовали от Правительства РФ принятие мер по усилению государственного контроля за ВЭД. Основополагающим шагом в этом направлении было принятие Государственной Думой РФ 07.07.95г. ФЗ «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности». В настоящее время этот закон является основной правовой базой организации ВЭД. Основные принципы регулирования ВЭД в РФ Закон формулирует основные принципы государственного регулирования ВЭД в РФ: - единство внешнеторговой политики как составной части внешней политики РФ; - единство системы государственного регулирования внешнеторговой деятельности и контроля за её осуществлением; - единство политики экспортного контроля, осуществляемой в целях реализации государственных задач обеспечения национальной безопасности; - единство таможенной территории РФ; - приоритет экономических мер государственного регулирования ВЭД; - равенство участников ВЭД и их недискриминация; - защита государством прав и законных интересов участников ВЭД; - исключение необоснованного вмешательства государства и его органов в ВЭД, нанесение ущерба её участникам и экономике РФ в целом. Полномочия федеральных властей (федеральный уровень) 1) Формирование концепции и стратегии развития ВЭД и основных принципов внешнеторговой политики в РФ; 2) Обеспечение экономической безопасности, защита экономического суверенитета и экономических интересов РФ, субъектов РФ и российских лиц; 3) Государственное регулирование внешнеторговой деятельности, включая финансовое, валютное, кредитное, таможенно-тарифное и нетарифное регулирование; обеспечение экспортного контроля; определение политики в области сертификации товаров в связи с их ввозом и вывозом; 4) Установление обязательных по всей территории РФ стандартов критерия безопасности и/или безвредности ввозимых товаров и правил контроля за ними; 5) Определение порядка ввоза/вывоза вооружений, военной техники и имущества военно-технического назначения и др.; 6) Определение порядка экспорта/импорта расщепляющихся материалов, наркотических средств, ядовитых, взрывчатых, отравляющих веществ и т.д.; 7) Регулирование вопросов организации ввоза/вывоза опасных отходов; 8) Регулирование ввоза/вывоза товаров двойного применения; 9) Определение порядка вывоза драгоценных металлов и камней; 10) Определение порядка вывоза стратегически важных сырьевых товаров; 11) Регулирование вопросов, связанных с предоставлением кредитов и экономической помощи нерезидентам; 12) Установление показателей статистической отчётности ВЭД, обязательных для всей РФ; 13) Формирование и использование золотовалютных резервов в РФ; 14) Разработка и контроль за исполнением платёжного баланса; 15) Привлечение государственных, банковских и коммерческим кредитов под гарантии Правительства РФ и контроль за их использованием; 16) Установление объёмов внешнего государственного долга и его обслуживание; 17) Заключение международных межправительственных договоров; 18) Участие в деятельности международных экономических и научно-технических организаций; 19) Формирование и управление торговых представительств за рубежом; 20) Распоряжение и владение федеральной государственной собственностью за рубежом. Полномочия субъектов федерации (региональный уровень) 1) Право осуществлять ВЭД на своей территории в рамках закона; 2) Координация и контроль ВЭД российских и иностранных участников; 3) Формирование и организация региональных программ ВЭД; 4) Предоставление дополнительно (помимо федеральных) финансовых гарантий участникам ВЭД, зарегистрированным на их территории; 5) Предоставление гарантий и льгот участникам ВЭД, зарегистрированным на их территории; 6) Заключение соглашений в сфере ВЭД на уровне субъектов иностранных федеративных государств и административных территориальных образований; 7) Право иметь своих представителей за рубежом (в торгпредствах) за свой счет. Направление совместного ведения ВЭД (федеральной власти и субъектов РФ) 1) Координация ВЭД в целях максимальной реализации их внешнеэкономического потенциала; 2) Формирование и реализация региональных и межрегиональных программ ВЭД; 3) Получения иностранных кредитов под гарантию субъектов РФ, их использование и погашение; 4) Выполнения международных обязательств РФ в сфере ВЭД в части, относящейся к субъектам РФ; 5) Координация деятельности субъектов РФ по созданию и функционированию свободных экономических зон, регулированию приграничной торговли; 6) Информационное обеспечение ВЭД. Анализ современного режима ВЭД необходимо дополнить изложением валютного регулирования и валютного контроля, которые являются важными составными частями государственного регулирования ВЭД. Правовую основу государственного валютного регулирования в РФ составляют принятый Верховным советом РФ 09.10.92г. Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с последующими изменениями и дополнениями), Постановление Совета Министров РФ от 06.03.93г. № 205 «Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка», а также ряд инструктивных документов Банка России, Министерства финансов РФ и ГТК РФ. Государственное регулирование ВЭД - основные изменения к 1997 году. Система регулирования внешнеторговых операций в России начала формироваться в конце 1991г. - начале 1992г. При этом применяются методы нетарифного регулирования: квотирования и лицензирование экспортных поставок, а также регистрационный режим в отношении экспортеров стратегически важных сырьевых товаров (СВСТ). Под лицензионным контролем находилась подавляющая часть экспорта России (в 1992-1993 годах - около 75-80%), причем по его основному объему лицензии выдавались в пределах установленных государством квот. С 1992 года стал действовать экспортный таможенный тариф. В первые два года его действия его пошлины охватывали около 3/4 российского экспорта. Обложению пошлинами подлежал экспорт топливно-сырьевых товаров, продовольствия, промышленных полуфабрикатов, а также некоторых видов готовой промышленной продукции. С 1992 года ввоз товаров в Россию был освобожден от квотирования, лицензированию подлежит ввоз ограниченного числа изделий, к которым относятся химические средства защиты растений, лекарства, промышленные отходы, а также товары, включенные в перечень, определяемый Правительством и Президентом (вооружение, боеприпасы, ядерные материалы и технологии, драгоценные металлы и камни, наркотические, психотропные вещества и яды, продукция, имеющая двойное назначение). Импортные поставки регулировались преимущественно тарифными и налоговыми мерами. В 1993-1994 года произошла частичная либерализация экспортного режима: список квотируемых товаров постепенно сокращался, уменьшался также перечень товаров, облагаемых экспортными пошлинами, а их ставки снижались. При импорте товаров таможенные пошлины и налоги дополнялись обязательной сертификацией на предмет безопасности и соответствия российским стандартам. В течение второй половины 1994 года и в начале 1995 года в основном был отменен прежний порядок регулирования российского экспорта на основе квот и лицензий. С этого времени в перечень товаров, подпадающих под лицензионный режим стали входить: • продукция, вывоз которой регламентируется квотами, установленными на базе подписанных Россией международных обязательств (добровольное ограничение экспорта); • товары, по которым сохранен особый порядок экспорта. Отмена количественных ограничений и особого режима экспорта основы валютоемких товаров сопровождалась введением во второй половине 1994 года регистрации контрактов на экспорт отдельных товаров, ранее подпадавших под лицензионный контроль. С 1994 года действует система валютного контроля при экспорте товаров. Важнейшие сдвиги в области государственного регулирования внешнеторговой деятельности произошли в 1995 году: либерализация нефтяного экспорта, отмена института спецэкспортеров СВСТ, ограничение области применения мер нетарифного регулирования, введение новых ставок ввозных таможенных пошлин, снижение или отмена вывозных таможенных пошлин по основным товарным группам. Вывозные таможенные пошлины отменены с 1 апреля 1996 года практически по всем товарам, а по нефти и газовому конденсату с 1 июля 1996 года. Одним из основных итогов либерализации внешней торговли является превращение таможенного тарифа в основной инструмент регулирования импорта. Меры внешнеторгового регулирования применяются к товарам на основе Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. 69. Внешнеторговая политика РФ и основные средства ее осуществления. Внешнеэкономическая политика (ВЭП) любого государства является важной, а в ряде случаев и определяющей составной частью общей внешне политики. Зачастую государства формируют свою ВП и свои внешнеполитические связи исходя из требований ВЭП, а те или иные важные политические решения и инициативы являются уже следствием внешнеэкономических закономерностей. С другой стороны ВЭП тесно увязана с внутренней экономической и социальной стратегией. Основные принципы ВЭП должны отражать особенности экономической ситуации в стране и соответствовать основным положениям внутренней социально-экономической политике государства. Имеет место и обратная связь, т.к. ВЭП существенно влияет на содержание и темпы осуществления внутренней экономической политики, поскольку ВЭС могут служить весьма эффективным средством, содействующим реализации внутренних социально-экономических программ. Результаты практического осуществления ВЭП могут реально воздействовать на структуру и динамику инвестиций, темпы и эффективность общественного производства и т.п. Т. обр., внешнеэкономической политикой государства является целенаправленная комплексная программа законодательной и исполнительной властей по развитию и повышению эффективности внешнеэкономических связей, реализуемая как во внутренней финансово-производственной сфере, так и в сфере внешнего обмена путем повышения коммерческой эффективности экспортных, импортных, валютных и иных внешнеэкономических операций. Задачей законодательной власти является обеспечение необходимой правовой базы для нормальной деятельности субъектов ВЭС, а исполнительной - практическая работа по реализации ВЭП через организационные структуры ВЭС и контроль за надлежащим исполнением правовых норм ведения ВЭД всеми субъектами ВЭС. Причем формирование и совершенствование организационных структур, через которые практически осуществляется ВЭС, само по себе является важным элементом ВЭП государства. Общие принципы ВЭП формируются на основании тщательного анализа внутренних факторов (уровень развития и структура производительных сил в стране, состояние природных ресурсов, количественный и структурный баланс внутреннего производства и потребления, валютно-финансовое положение, количественный и профессиональный состав активного населения), определяющихся по следующим структурным направлениям: - экспортная политика, включая нормы, регулирующие техническое сотрудничество; - импортная политика; - валютное регулирование; - принципы внутреннего финансирования экспортных и импортных операций; - регулирование внешнего финансирования (иностранные инвестиции в РФ); - регулирование российских капиталовложений за рубежом. Принципы ВЭП, сформированные на основе внутренних факторов, обусловлены обще национальными интересами и представляют собой ВЭП самого общего уровня. Можно выделить ВЭП ещё двух уровней: 1. ВЭП регионального уровня, когда общие принципы ВЭП корректируются и дополняются с учётом конкретных правовых и экономических условий взаимодействия РФ с региональными политическими и экономическими интеграционными группами или экономическими союзами стран (СНГ, ЕС, АСЕАН и др.) 2. ВЭП странового уровня, учитывающая особенности взаимоотношений с каждой конкретной страной, т.е. всю совокупность внешних факторов (взаимодополняемость экономик, уровень развития производительных сил в рассматриваемой стране и их структура, экономическая и социально- политическая ситуация в рассматриваемой стране, объём и структура внутреннего производства и потребления в данной стране, состояние её платёжного баланса, состояние валютно-кредитных отношений с этой страной, особенности правового регулирования ВЭД в стране). ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА РЕГУЛИРОВАНИЯ ВЭД И РЕАЛИЗАЦИИ ВЭП Средства государственного регулирования ВЭД и реализации ВЭП можно разделить на три группы: - международные договоры и соглашения; - экономические средства регулирования; - неэкономические или административные средства. Международные договоры и соглашения Одним из эффективных средств регулирования ВЭД являются международные договоры и соглашения как двусторонние, так и многосторонние. В соглашениях, как правило, находят отражение все условия, которые страны предоставляют друг другу на взаимной основе и которые определяют особенности взаимоотношений во внешнеэкономической сфере. СССР имел более 90 межправительственных двусторонних соглашений о торгово- экономическом сотрудничестве и платежах с зарубежными странами. В настоящее время одной из важнейших задач остаётся совершенствование собственной договорно-правовой базы торгово-экономических отношений РФ на основе принятия решения о преемственности России по отношению прав и исполнения обязательств по международным договорам Советского Союза. Примером многостороннего соглашения о торгово-экономическом сотрудничестве может служить подписанное в 1994г. Соглашение о партнерстве и сотрудничестве между РФ и Европейским Союзом. Соглашение явилось итогом многолетних сложных переговоров, в ходе которых РФ удалось добиться почти равноправных условий сотрудничества. Однако, не смотря на все усилия, не удалось достичь соглашения на использование во взаимоотношениях РФ-ЕС всех условий и норм ГАТТ/ВТО. Особенное сопротивление со стороны ЕС Россия испытывает при решении вопросов в допуске на рынок высоких технологий: космическая техника, ядерное топливо и др., а также свободы передвижения рабочей силы. Насколько важны для нас эти секторы мирового рынка можно увидеть на примере запусков космических объектов. Общий объем мирового рынка коммерческих запусков оценивается по разным источникам от 2 до 10 млрд. долл. ежегодно, причем рынок этот развивается достаточно динамично - до 10% ежегодно. Россия имеет лишь 3% этого рынка высоких технологий (Франция - 54, США - 35, Китай - 8), хотя Россия обладает 60% всех мировых мощностей по запуску космических объектов, США -23, Франция - 9, Китай -8. Экономические средства регулирования ВЭД Экономические средства регулирования ВЭД декларированы ФЗ "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности" 1995г. К основным формам экономического регулирования экспортных и импортных операций в условиях рыночной экономики следует отнести таможенно-тарифное регулирование, внутренние налоги и регулирование валютного курса национальной валюты. Первым законом, имеющим прямое отношение к государственному регулированию ВЭД в новых условиях с использованием таможенно-тарифных средств, является Закон РФ "О таможенном тарифе" 1993г. Этот закон не является актом прямого действия и практическое его использование регулируется нормативными документами ГТК РФ. Закон устанавливает порядок формирования таможенного тарифа, а также правила обложения пошлинами товаров, пересекающих границу РФ. Основными целями таможенного тарифа являются: - оптимизация товарной структуры импортных поставок в РФ; - поддержание экономически обоснованного соотношения экспорта и импорта, валютных поступлений и расходов на территории страны; - создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров и услуг в РФ; - защита экономики страны от негативных воздействий иностранной конкуренции; - содействие созданию условий для эффективной интеграции РФ в мировую экономику. Закон даёт толкование общепринятых в мировой практике терминов, определений и условий, являющихся основой всей системы таможенного регулирования. В законе определены виды таможенных льгот (преференций), которые могут предоставляться российским экспортерам и импортерам в следующих формах: - освобождение от уплаты пошлины; - снижение ставки пошлины; - установление тарифных квот на преференциальный ввоз или вывоз товара; - возврат ранее уплаченной пошлины. Со второй половины 1996г. российский экспорт осуществляется практически беспошлино. Импортный тариф состоит из трёх колонок. Базисная колонка (базисный уровень таможенного обложения) используется при импорте товаров из стран, которым предоставлен режим наибольшего благоприятствования. Вторая колонка, с удвоенным уровнем таможенного тарифа – для товаров из стран, не пользующихся режимом наибольшего благоприятствования. И третья колонка тарифов, уменьшенных на 25% по сравнению с базисными, - для товаров, импортируемых из развивающихся стран в соответствии с общей системой преференции. Внутренние налоги также являются весьма эффективным средством регулирования экспортных и импортных операций. В частности, при экспорте российских товаров в страны дальнего зарубежья НДС с экспортного товара не взимается, а при экспорте в страны ближнего зарубежья экспорт облагается НДС в размере, эквивалентном уровню НДС в стране-импортере. К экономическим средствам регулирования ВЭД относится также и государственное регулирование курса национальной валюты. Манипулируя курсом национальной валюты по отношению к тем или иным валютам, можно достаточно эффективно влиять на объемы, динамику и географические направления ВЭД. Одним из средств нетарифного регулирования экспортно-импортных операций является также сертификация экспортируемой и импортируемой продукции, причём в нашей практике следует выделить 3 вида сертификации: сертификация качества, сертификация происхождения товара и сертификация импорта товаров и услуг двойного применения. Неэкономические средства регулирования Несмотря на декларируемый приоритет экономических методов регулирования ВЭД, полностью перейти на эти средства на данном этапе экономических реформ не возможно. Запутанность в правовом регулировании ВЭД, огромный государственный сектор в управлении и распределении продукции , тяжелое экономическое положение предприятий, различие между мировыми и внутренними ценами, дефицит многих товаров(сырьевых, продовольственных и пр.) на внутреннем рынке обуславливают необходимость применения неэкономических средств и методов регулирования ВЭД. К ним можно отнести количественные и неколичественные ограничения: сертификация, технические нормы и стандарты и др. Можно различить основные формы количественных ограничений: - запрет экспорта того или иного товара для исправления , баланса производства и потребления на внутреннем рынке; - запрет импорта для защиты интересов внутреннего производства; - контингетирование и квотирование, применяемые в настоящее время только при поставках для государственных нужд; - лицензирование поставок вооружения, товаров двойного применения, наркотических средств, ядерных материалов и оборудования, драгоценных металлов и др. В принципе система квотирования и лицензирования экспорта отменена полностью Указом президента в 1994г. "Об отмене квотирования и лицензирования поставок товаров и услуг на экспорт". Однако Постановление правительства РФ N 758 от 1 июля 1994г. "О мерах по совершенствованию государственного регулирования экспорта товаров и услуг" предусматривает сохранение квотирования и лицензирования по ряду важных статей российского экспорта: - товары двойного применения, вооружение, драгметаллы и др. товары особого назначения; - товары, экспорт которых регулируется международными обязательствами РФ. Одним из средств нетарифного регулирования экспортно-импортных операций является также сертификация экспортной и импортной продукции. Причём в нашей практике следует выделить 3 вида сертификации: сертификация качества, сертификация происхождения товара и сертификация импорта товаров и услуг двойного применения. ОСОБЕННОСТИ ВЭП РОССИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ В условиях общеэкономического и социального кризиса современная ВЭП РФ должна содействовать ускоренной реализации экономически и социально оправданной программы перехода к рыночной экономике и интегрирования в мировую экономику. Основные принципы ВЭП первого уровня РФ можно охарактеризовать следующим образом: 1. Либерализация ВЭД путём дальнейшего расширения состава субъектов ВЭД и сокращение неэкономических методов регулирования и, в частности, полная отмена системы экспортного квотирования и лицензирования (ПСМ РФ «О мерах по либерализации ВЭД» № 1102 от 02.11.93г.). 2. Переход в основном на тарифные методы регулирования ВЭД (Закон РФ «О таможенном тарифе от 21.05.93г.). 3. Ограниченное использование нетарифных методов регулирования экспорта, применяемых к стратегически важным сырьевым товарам, продукции военного и двойного применения. 4. Практически полная отмена таможенного обложения экспорта с целью расширения экспортных ресурсов и увеличения валютных поступлений. 5. Совершенствование импортного таможенного тарифа как средства оптимизации импорта и защиты внутреннего рынка (политика ограниченного протекционизма). 6. Реструктуризация внешнего долга с целью облегчения платёжного баланса страны и обеспечения более благоприятных условий обслуживания долга. 7. Поощрение иностранных инвестиций (Закон «Об иностранных инвестициях в РСФСР» от 04.07.91г. и Указ Президента РФ «О совершенствовании работы с иностранными инвестициями» № 1466 от 27.09.93г.). 8. Организация системы валютного контроля (Закон «О валютном регулировании и валютном контроле», октябрь 1992г. и прочие постановления, указания и письма). 9. Оптимизация условий, объёмов и направлений экономического и технического сотрудничества РФ с зарубежными странами (ранее это направление ВЭС было более политизировано). 10. Углубление сотрудничества РФ с мировыми финансовыми и экономическими центрами и организациями (ГАТТ/ВТО, МВФ, МБРР, ЕБРР и др.). 70. Потенциальные возможности активизации участия РФ в международном разделении труда. Общественное разделение труда – обособление отдельных видов трудовой деятельности. Международное разделение труда – это высшая ступень развития общественного территориального разделения труда между странами, предусматривающая устойчивую концентрацию производства определённой продукции в отдельных странах. Качественные и количественные показатели участия того или иного государства в международном разделении труда определяется многими факторами экономического, политического и социального характера, а также состоянием природных ресурсов и природно-климатическими условиями. Будущая модель вхождения России в мировое хозяйство должна носить в основном производственно-инвестиционный характер и основываться на всемерном учёте существующих российских преимуществ и слабостей. К наиболее значимым преимуществам можно отнести следующие: - крупные и в основном комплексные минерально-сырьевые ресурсы, имеющие по некоторым категориям мировое значение; - наличие отвечающих мировому уровню, а в отдельных точках превосходящих его, промышленных и научно-технических мощностей; - многочисленные трудовые ресурсы с высоким образовательным уровнем и хорошей профессиональной подготовкой; - крупные масштабы основных производственных фондов в промышленности и транспорте, позволяющие экономить на инвестиционных затратах. Одновременно на ВЭС и всей экономике страны сказываются её слабости, устранить которые нельзя в сжатые сроки без крупных финансовых и иных затрат, а именно: - деформированная гипертрофированным ВПК, доставшимся «в наследство от СССР», производственная структура; - преобладание неконкурентоспособных по современным стандартам технологий и методов организации производства, его чрезмерно высокая ресурсоёмкость и затратность (в т.ч. и в технологически продвинутых секторах); - колоссальный износ основных фондов, ограниченные возможности внутреннего накопления; - слабая мотивация и низкая интенсивность труда, инерция бюрократизации экономики, а также значительная социально-политическая неустойчивость; - резкая неравномерность в экономическом развитии регионов и разрывы в стандартах жизни между ними; - ощутимая (особенно после распада единого народнохозяйственного комплекса СССР) иррациональность размещения производства, зон потребления коммуникаций (включая экспортные), высокая доля дальних перевозок на транспорте; - большая зависимость стандартов жизни и производственной модернизации от импорта и привлечения зарубежных кредитов, сложное положение с платежами по достигшей крупных масштабов внешней задолженности; - разрыв после распада СЭВ и ССР сложившихся линий хозяйственных и торговых связей, отсутствие опыта бизнеса и маркетинга в новых условиях, а также адекватной инфраструктуры. В конкретных условиях начала переходного периода сравнительные преимущества российской экономики либо использовались ограниченно и малоэффективно, либо вообще не использовались. Кризис привёл к тому, что имевшиеся конкурентные преимущества шаг за шагом утрачивались. Был отмечен критически низкий прирост разведанных геологических запасов, отток за рубеж научно- технологических заделов и кадров НИОКР, уход профессионалов с производства в сферы коммерческого бизнеса, завышенный уровень оплаты труда на участках профессиональной монополии и снижение международной конкурентоспособности соответствующих российских производств по названному компоненту затрат. Ускорилось физическое старение основных фондов промышленности, сельского хозяйства, транспорта, ведущее к их выбытию или аварийному состоянию. Утеряны позиции на ряде освоенных ранее рынков зарубежья. Российская экономика не столь остро зависит от внешних рынков и может рассматриваться как «самодостаточная». Однако экономические закономерности развития как внутренней российской хозяйственной структуры, так и участия страны в укреплении и развитии мирохозяйственных связей, настоятельно требует всё более активного участия РФ в международном разделении труда. Главной целью интеграции России в систему международных экономических отношений является возможность использования в интересах страны преимуществ международного разделения труда. В соответствии с этой целью формируются и другие национальные интересы России, и прежде всего – повышение экономической эффективности ВЭД, содействие решению внутренних экономических проблем, а также обеспечение национальной экономической безопасности. При этом развитие ВЭС должно протекать сбалансировано, с учётом всей совокупности национальных интересов России. В частности, даже при условии весьма высокой эффективности тех или иных внешнеторговых операций нельзя ни в коем случае допустить их негативного влияния на состояние национальной экономической безопасности через повышение восприимчивости экономики к воздействию внутренних и внешних факторов, способных нарушить воспроизводственные процессы. Международная специализация производства, масштабы и структура участия в международном разделении труда того или иного государства в больней степени определяются уровнем производительности труда. Как показывают оценки специалистов, Россия отстаёт от США в уровне производительности общественного труда в 3 – 3,5 раза. Поэтому экономию общественного труда нам следует искать не на основе высокой производительности труда. Мы не можем также похвалиться ни эффективностью использования основных фондов, сырья, энергии, других ключевых факторов производства. Нашими главными источниками снижения национальной стоимости произведённой и реализуемой на внешнем рынке продукции в течение многих десятилетий была и остаётся до настоящего времени низкая заработанная плата или, другими словами, - сверхэксплуатация рабочих, инженерно-технических и научных работников производственной, да и не только производственной сферы. Этот фактор позволяет до настоящего времени удерживать внутренние цены на многие виды продукции, особенно добывающей промышленности, на уровне значительно ниже мировых цен. К таким видам продукции можно отнести энергоносители, электроэнергию, пиломатериалы, чёрные и цветные металлы и многие другие виды промышленного сырья. И именно этот фактор даёт возможность как производителям, так и многочисленным посредникам, скупающим продукцию на внутреннем рынке за рубли у производителей, получать достаточную торговую прибыль при реализации товаров на зарубежных рынках. Экономия общественно необходимых затрат при импорте имеет совсем другую экономическую основу, и мотивации импортёров существенно различаются при импорте тех или иных товаров. Прежде всего это группа товаров, производство которых ни при каких условиях в нашей стране организовано быть не может по объективным причинам, однако постоянный ввоз которых необходим для обеспечения потребностей населения и промышленности. К этой группе можно отнести такие товары, как кофе, какао, цитрусовые, натуральный каучук, ценные породы дерева, некоторые виды промышленного сырья и др., т.е. продукцию, производство которой в России организовать в промышленных масштабах практически невозможно. Другой постоянной статьёй импорта РФ являются машины, оборудование, современные технологии и ноу-хау. Импорт этой группы товаров необходим для решения задач технического перевооружения российского производства и обусловлен тем, что производство этой продукции на требуемом техническом уровне в нашей стране невозможно или экономически совершенно не оправдано. Важен в этом случае и временный фактор – ускорение научно-технического развития. Все эти факторы в совокупности и дают эффект экономии общественно необходимых затрат. В связи с обвальным падением финансирования науки (фундаментальной и прикладной), а также НИОКР усиливается жёсткая привязка любых программ технического перевооружения к импорту лицензий, ноу-хау и др. Если не остановить эту тенденцию – путь в третьеразрядные страны со 100% импортом наукоёмкой продукции. Однако есть группа товаров, импорт которых объективно экономически не оправдан. Имеются в виду товары народного потребления и некоторые виды продовольствия. Хотя в последние годы на долю этих товаров приходится более половины всего объёма импорта по стоимости, эти поставки совершенно не обоснованы, т.к. в стране имеются все возможности для организации их производства. Ранее гипертрофированный ВПК оттягивал на себя подавляющую часть финансов, интеллектуальных и сырьевых ресурсов, обескровливая сельское хозяйство, лёгкую и пищевую промышленности, включая инфраструктуру, обеспечивающую социальные интересы общества. Это существенно деформировало экономическую структуру общественного производства, что обусловливало жёсткую привязку к импорту и этой группы товаров. Как было отмечено выше, нынешняя модель взаимодействия России с мировым рынком не соответствует ни её потенциальным возможностям, ни её долговременным экономическим интересам, хотя ВЭС в их сегодняшнем виде играют важную роль в поддержании национального хозяйства «на плаву» в сложившийся период перехода от этапа кризисного развития к этапу стабилизации и создания условий для экономического роста. Вместе с тем возможности для их дальнейшего экстенсивного развития уже практически исчерпаны. Поэтому в настоящее время будущее российской экономики зависит прежде всего от того, удастся ли в кратчайшие сроки обеспечить коренной сдвиг развития рыночных отношений внутри страны. Лишь на этой основе возможна равноправная интеграция России в мировое хозяйство. Вместе с тем уже сейчас не вызывает сомнений, что обеспечить указанный сдвиг без формирования благоприятных торгово-политических и правовых условий для российских участников ВЭД на зарубежных рынках практически невозможно. Именно в этом контексте приоритетное значение приобретает вопрос присоединения Росси к ВТО. Самое главное заключается в том, что присоединение России ВТО сопровождается внедрением в экономическую жизнь нашей страны многолетнего опыта, накопленного международным сообществом в регулировании рыночной экономики, что, в свою очередь, создаёт условия для дальнейшего закрепления у нас реформаторских процессов и, в конечном счёте, обеспечения необходимых сдвигов. Вступая в ВТО, Россия ставит перед собой и ряд других важных целей: - Россия стремится стать равноправным торговым партнёром на мировом рынке и создать более благоприятные условия для своего экспорта; - Для Росси представляет интерес существующая в рамках ВТО система поддержания дисциплины в международной торговле, включая механизм разрешения споров; - Присоединение РФ к ВТО позволит России перевести торгово-экономические отношения с другими странами и их региональными группировками на равноправную, стабильную, долгосрочную экономико-правовую основу; - Процесс присоединения к ВТО создаст дополнительные стимулы для гармонизации российского законодательства и практики его применения с международными требованиями; - Немаловажным результатом участия Росси в ВТО должно стать создание на российском рынке привычного для иностранных компаний правового пространства. В рамках своего курса на равноправную интеграцию в мировую экономику Россия должна принять активное участие в решение глобальных экономических проблем. Наиболее важными и актуальными являются вопросы активизации участия России в деятельности международных экономических организаций, способствующих решению таких проблем, как: обеспечение стабильности и предсказуемости международных торгово-экономических отношений; реформирование международной валютно-финансовой системы; урегулирование проблемы внешней задолженности; решение проблем международной энергетической, экологической и продовольственной безопасности. Целесообразно поставить вопрос о признании России международным кредитором и более активном участии её в урегулировании проблем внешней задолженности развивающихся стран в связи с тем, что многие из них имеют значительный долг перед Россией. России в этих условиях требуется прежде всего открытый доступ к равноправному и взаимовыгодному сотрудничеству с другими государствами, без какого-либо давления и дискриминации со стороны. Это позволит ей, опираясь на преимущества международного разделения труда, умело и эффективно организовать рациональное использование собственного потенциала. На основе выше сказанного можно отметить, что добиться равноправного вхождения России в мировое хозяйство можно лишь на пути решения целого комплекса стратегических задач: - стабилизация и «облагораживание» топливно-энергетического экспорта, совершенствование механизма влияния российских производителей на поддержание оптимального уровня мировых цен на энергоносители, а также усиление стимулов для инвестирования в несырьевые отрасли российской экономики; - реализация конкурентных преимуществ, связанных с использованием отечественных высоких технологий и восстановления традиционных направлений машинотехнического экспорта; - стабилизация оптимального уровня платёжного и торгового балансов, урегулирование проблем с внешней задолженностью и долговыми требованиями к иностранным государствам; Кроме этого необходимо решить важнейшие задачи: - формирование эффективной системы контроля и защиты внешнеэкономических интересов РФ; - привлечение иностранных инвестиций в Россию с целью содействия структурной перестройке российской экономики, формированию конкурентной рыночной среды. 71. Динамика товарооборота внешней торговли РФ. Торговый баланс и географическое распределение. Место России в мировой торговле. Динамика развития внешнеторгового оборота России Мероприятия по развитию внешней торговли начали осуществляться сразу после образования Советского Государства. Целью этих мероприятий было взять внешнюю торговлю в руки государства и использовать её экономические результаты для развития народного хозяйства страны, т.е. государственного сектора экономики. В первые годы советское государство вынуждено было вести гражданскую войну и отражать военную интервенцию капиталистических стран, поэтому внешняя торговля была незначительной и осуществлялась с такими нейтральными государствами как Швеция, Норвегия, Дания, Латвия и Литва, и то только в период мирной передышки после подписания Брестского мира. Осуществлению внешней торговли Советской России препятствовала экономическая блокада со стороны США, Англии и ряда других государств. Блокада была снята в 1919г., что создало благоприятные условия для организации в 1920г. торговых представительств РСФСР за границей (в Эстонии, Англии, Швеции, Германии, Литве, Латвии, Турции, Италии, Иране и Австрии). Внешнеторговый оборот в 1920г. возрос в 9 раз по сравнению с 1919г.: импорт в 1920г. составил 22,5 млн. руб., а экспорт – 1,1 млн. руб. Основными торговыми партнёрами РСФСР были Швеция, Германия, Великобритания и Эстония (на их долю приходилось 80% товарооборота России). Основные экспортируемые товары – фанера и лён (67% всей стоимости вывоза); основные импортируемые товары – промышленные товары народного потребления (58%) и машины (15%). В период восстановления экономики страны в 1921-1925гг. Советское правительство вело борьбу за установление дипломатических и торговых отношений с иностранными государствами. Важным моментом в этой борьбе была Генуэзская конференция 1922г., во время которой был подписан мирный договор с Германией. Капиталистические страны одна за другой стали восстанавливать с Советским Союзом дипломатические отношения , и, соответственно, с этими странами были заключены торговые договоры и соглашения (с Великобританией, Италией, Швецией, Норвегией. Только США не установили дипломатических отношений с СССР, однако товарообмен с ними происходил через торговую корпорацию «Амторг» с преобладающим участием советских акционеров. Внешняя торговля СССР в восстановительный период 1921-1925гг. характеризовалась значительным ростом товарооборота: с 181 млн. руб. в 1921г. до 1020 млн. руб. в 1925г. (экспорт: с 16 до 453 млн. руб., импорт: с 165 до 567 млн. руб.). Важнейшими статьями советского экспорта были: топливо и нефтепродукты (23,5% в 1921г., 14,2% в 1925г.); продовольственные товары и сырьё для их производства (30,0% в 1921г., 3,7% в 1925г.); лесоматериалы и целлюлозно- бумажные изделия (12,6% в 1921г., 19,1% в 1925г.); текстильное сырьё и полуфабрикаты (11,7% в 1921г., 24,6% в 1925г.); промышленные товары народного потребления (2,6% в 1921г., 3,0% в 1925г.). В импорте периода 1924/25гг. преобладало техническое сырьё: хлопок и шерсть (25,1% всего ввоза), кожа (4,7%). Также импортировались: зерно и мука (15,5%), машины и оборудование (13,7%). В составе импортного оборудования наибольший удельный вес приходился на паровозы, оборудование для текстильной и металлургической промышленности, сельскохозяйственные машины. За годы довоенных пятилеток (начиная с 1928г.) была реконструирована и обновлена промышленность Советского Союза, произошла коренная перестройка сельского хозяйства. Однако в экономических отношениях с зарубежными странами СССР испытывал большие трудности из-за проводимой в отношении страны дискриминационной политики В результате были сокращены заказы и закупки товаров в эти страны, прекращено использование тоннажа этих стран, сокращено использование портов, транзитных путей и т.д. Однако роль СССР в мировой торговле была значительна. Уже в 1931г. удельный вес СССР в мировом импорте машин и оборудования составлял 30%, а в 1932г. – 50%. Период 1933-35гг. стал новой полосой налаживания дипломатических и экономических связей СССР с иностранными государствами. В 1933г. были установлены официальные дипломатические отношения с США, были заключены торговые соглашения с США в 1935г. и 1937г.; подписаны торговые соглашения с Англией и Францией в 1934г; были предоставлены кредиты Германией, Австрией и Великобританией. В период 1927-30гг. Советское правительство ценою крайнего напряжения всех возможностей страны обеспечило резкое увеличение валютных поступлений, доведя экспорт в 1930г. до 803 млн. руб. Основной статьёй советского экспорта были продовольственные товары и сырьё (27,7% к общему экспорту в 1940г.). Однако по мере индустриализации страны менялась структура советского экспорта в сторону повышения удельного веса промышленных товаров: экспорт машин и оборудования в товарной структуре экспорта СССР в 1925-40гг. возрос с 0,2% в 1925г. до 2,0% в 1940г.; топлива – с 11,6% в 1925г. до 13,2% в 1940г.; химических продуктов, удобрений и каучука – с 0,3% до 3,0%; текстильного сырья и полуфабрикатов – с 7,4% до 18,1%. Поступления от экспорта практически полностью расходовались на приобретение машин и оборудования. Их импорт в товарной структуре импорта СССР в 1925- 40гг. возрос с 20,6% в 1925г. до 32,4% в 1940г. (рекорд – 54% в 1931г.). СССР импортировал также топливо (0,7% - в 1925г., 6,5% - в 1940г.), руды и металлы (7,8% в 1925г., 26,6% в 1940г.), продовольствие (9,9% - в 1925г., 14,9% - в 1940г.). Однако доля импорта в товарообороте СССР была небольшая, и максимальный его объём в общем потреблении страны не превышал 3%. Основными торговыми партнёрами СССР в 1925-40гг. были: Германия (40,4% внешнеторгового оборота СССР в 1940г.), США (19,7%), Англия (0,5%), Китай(5,4%), Монголия (6%). Внешняя торговля в период Великой Отечественной войны позволяла обеспечивать лишь дополнительные источники получения необходимых товаров, оборудования, военного снаряжения. Поставки Советскому Союзу оружия, материалов и др. товаров практически начались лишь с середины 1942г. Торговля осуществлялась с Англией, США, Канадой, МНР, Китаем, Австралией Новой Зеландией, Швецией. СССР импортировал, в основном, вооружение, а экспортировал пиломатериалы, лён, хлопок, пшеницу. Товарооборот в военные годы составлял: 1941г. – 456 млн. руб., 1942г. – 248 млн. руб., 1943г. – 240 млн. руб., 1944г. – 314 млн. руб., 1945г. – 562 млн. руб. Внешняя торговля СССР в послевоенный период до 1985г. характеризовалась непрерывным ростом товарооборота, в основном положительным сальдо торгового баланса, расширением круга торговых партнёров. Рекордный товарооборот был достигнут в 1985г. – 143 млн. руб. (200 млн. долл.). Однако с 1996г. товарооборот внешней торговли стал сокращаться. Самое глубокое падение товарооборота произошло в 1993г. – до 95 млн. долл. За счёт роста цен на нефть (основной экспортный товар РФ) в 1997г. возрос и товарооборот внешней торговли: 138,8 млн. долл. в 1997г., 115 млн. долл. в 1998г. В товарной структуре экспорта России в 1990г. преобладали машины, оборудование и транспортные средства (10,5%), топливо и электроэнергию (45, 1%), руды и металлы (12,5%), химические продукты (4,1%), лесоматериалы (4,8%). Импортировала Россия машины и оборудование (43,8%), пищевкусовые товары (14,6%), промышленные товары народного потребления (16,8%), химические продукты (6,5%), руды и металлы (5,3%). Основными торговыми партнёрами СССР в послевоенные годы были социалистические страны (от 81 до 62% товарооборота), промышленно-развитые страны (15-38%), развивающиеся страны (4-12%) В области внешней торговли первым актом Российского государства после распада СССР была отмена государственной монополии внешней торговли или либерализация внешнеэкономической деятельности. В соответствии с Указом Президента РФ от 15.11.91г. "О либерализации внешнеэкономической деятельности в РФ" за N213 ВЭД могут заниматься предприятия, их объединения, кооперативные организации и частные лица независимо от форм собственности. Такой резкий переход от государственной монополии внешней торговли к ее либерализации был непродуманным актом, который привел к негативным явлениям в области внешней торговли. Казалось, что либерализация внешней торговли должна привести к расширению товарооборота, улучшению ее географии, повышению эффективности экспортных и импортных операций, значительному улучшению товарной структуры, поскольку создались условия для инициативы предприятий, отдельных регионов и частных лиц во внешней торговле. Однако этого не произошло. Оборот внешней торговли РФ резко упал со 183,3 млдр. долл. в 1990г. до 96,6 в 1992г., т.е. сократился почти в два раза; валютная выручка от экспортных операций стала оседать в иностранных банках, что привело к сокращению валютных резервов; во внешнюю пришло много субъектов, не имеющих опыта торговли на внешних рынках, не знающих вопросов конъюнктуры, правовых условий международной торговли, что вызвало недоверие иностранных фирм к партнерам из РФ. Кроме того, в результате отсутствия контроля со стороны государства, происходило разбазаривание стратегически важных сырьевых товаров. По существу государство потеряло управление и контроль над внешней торговлей страны. Кроме того, негативное влияние на внешнюю торговлю страны оказывали: - нарастание кризисных явлений в экономике России (падение промышленного и сельскохозяйственного производства, ежегодное сокращение ВВП); - разрыв хозяйственных связей России с бывшими республиками СССР; - развал денежной системы, инфляция, рост внешней задолженности; - ухудшение условий транспорта на территории РФ, т.е. рост тарифов на перевозки грузов. Все эти факторы оказывали отрицательное воздействие на ВЭС РФ, и товарооборот внешней торговли падал. Однако Правительство РФ принимало необходимые меры в целях улучшения внешней торговли: значительно упорядочились тарифные, правовые, валютные регулирования ВТ и валютный контроль за ВТО. Были приняты Законы "О валютном регулировании и валютном контроле" 1992г., "О таможенном тарифе" 1993г., "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности 1995г.; определены функции в области внешней торговли на региональные органы. В настоящее время торгово-экономические отношения РФ с иностранными государствами имеют прочную торгово-правовую основу. Количество стран, с которыми РФ имеет торгово-экономические связи, устанавливающие основные принципы этих отношений, включая режим наибольшего благоприятствования, составляет 144 (включая соглашение с ЕС). РФ вступает в ВТО, что также будет содействовать развитию внешней торговли страны. В последние годы, начиная с 1994г., внешнеторговый оборот РФ непрерывно растет (несмотря на продолжающиеся кризисные явления в экономике страны). Экспорт значительно превышал импорт и сальдо торгового баланса на протяжении нескольких лет является положительным. Основными торговыми партнерами РФ являются страны дальнего зарубежья, они занимают во внешнеторговом обороте около 80%, причем экспорт в эти страны превышает импорт и сальдо торгового баланса является положительным. На страны ближнего зарубежья, т.е. страны СНГ, приходится 22-23% общего товарооборота страны, экспорт товаров также превышает импорт и сальдо торгового баланса является положительным. Внешняя торговля РФ по сравнению с другими странами находится на довольно низком уровне и не отвечает возможностям внутренней экономики, также как это имело место в СССР (по объему промышленного производства СССР занимал 20% от мирового производства, а его доля в международной торговле составляла около 4%). Современный внешнеторговый оборот РФ составляет менее 10% от уровня США, 14% - от уровня Германии, 19% - от уровня Японии. В мировом табеле о рангах Россия переместилась с 10-го места в 1990г. на 17-18-е в 1996г., удельный вес РФ в мировой торговле составляет 1,3-1,4%. Географическое распределение внешней торговли РФ характеризуется тем, что основное место во внешней торговли занимают страны Европы - около 70% товарооборота. Это и понятно: европейские страны географически ближе к России; экономика этих стран дополняет экономику России, как и экономика России дополняет экономику европейских стран. На страны Азии и Китая, страны Тихоокеанского бассейна приходится около 20% товарооборота РФ, на страны Америки (США, Канада и страны Латинской Америки) приходится около 10%, а на страны Австралии и Океании менее 1% товарооборота. Основными торговыми партнерами РФ являются Украина, Германия, США, Китай, Швейцария, Япония, Нидерланды Казахстан, Франция, Великобритания, Белоруссия. В условиях кризиса экономики и финансов России внешняя торговля находится в тяжелом положении. Ликвидация государственной монополии внешней торговли и её либерализация, очень слабое государственное регулирование ВЭД не позволяют оказывать решительное экономическое воздействие на ВТ страны. Огромный импорт продовольственных товаров подрывает производство и реализацию отечественных товаров; встает вопрос о защитных мерах в области внешней торговли и экономики страны от проникновения иностранных монополий в Россию. Правительство РФ проводит очень слабую протекционистскую политику, слабо защищает отечественную промышленность и сельское хозяйство от конкуренции инофирм. Во многих европейских странах государство осуществляет государственную монополию на отдельные виды экспортных и импортных товаров, а Правительство России, несмотря на Законодательство, не осуществляет государственной монополии на отдельные виды экспортных и импортных товаров (кр. Росвооружения). Отдельные предприятия осуществляя эти операции, преследуют одну цель - получить больше прибыли, причем любым путем включая нарушения законодательных актов в области таможенного и валютного регулирования. От этого страдают государственные интересы и государство не в состоянии в таких условиях жестко контролировать ВЭД. А жизнь настоятельно требует повышения экспортного потенциала страны за счет увеличения экспорта наукоемких изделий, машин, оборудования, приборов, готовой продукции, сокращения экспорта невосполнимых сырьевых ресурсов - газа, сырой нефти, угля, руд черных и цветных металлов, сокращения импорта продукции, которую вполне могут изготовлять промышленные и сельскохозяйственные предприятия страны. Кроме того, необходимо, чтобы внешняя торговля соответствовала экономическому потенциалу страны, т.е. необходимо значительно увеличить объемы товарооборота, улучшить товарную структуру внешней торговли, занять подобающее место России в товарообороте мировой торговли. 72. Проблемы торгово-экономических отношений со странами СНГ: правовые основы; структура товарооборота; цены и условия платежа. Торговля России с государствами СНГ занимает одно из приоритетных мест в формирующейся системе единой торговой политики. В силу исторически сложившихся объективных условий рынки стран СНГ являются важнейшей сферой сбыта российской готовой продукции. Производственно-кооперационные связи остаются наиболее стабильной базой для эффективного функционирования многих отраслей российской промышленности, и в первую очередь машиностроения. Сохраняется достаточно существенная зависимость России от импорта из стран Содружества ряда видов стратегического сырья и продовольствия. В геополитическом плане через страны СНГ проходят сейчас важнейшие торгово- транспортные коммуникации для российских экспортных товаров. Товарная структура экспорта и импорта РФ в торговле со странами СНГ В товарной структуре экспорта России в страны СНГ основная доля приходится на топливно-энергетические ресурсы (53,4% в 1997г.). Однако доля стран СНГ в экспорте российских энергоносителей постепенно снижалась. Это объясняется тем, что поставки производились по ценам ниже, чем в страны дальнего зарубежья (по нефти – в среднем на 25%, по газу – на 19%). Серьёзные осложнения в эти поставки вносили также систематические неплатежи предприятий стран-получателей, приводившие к уменьшению поставок. Основными получателями российских топливно-энергетических товаров из стран СНГ являются Украина, Казахстан, Беларусь. Для урегулирования взаимных расчётов с этими странами Россией предоставляются кредиты, позволяющие поддерживать поставки необходимых им топливно-энергетических товаров. Поставки машин, оборудования и транспортных средств хотя и занимают в экспорте России в страны СНГ значительно большую долю, чем в страны дальнего зарубежья (21% в 1997г.), по абсолютным объёмам снизились по сравнению с российскими поставками в союзные республики СССР до его распада. Падение платёжеспособного спроса на внутреннем рынке, трудности экспорта в страны дальнего зарубежья и взаимозависимость предприятий от кооперации, существовавшей между союзными республиками, побуждают предприятия всех стран СНГ искать возможности поддержания и восстановления кооперационных связей в Содружестве. В 1996г. 33% общего экспорта российских машин и оборудования приходилось на страны СНГ (в 1995г. – 29%). В импорте из стран СНГ машины и оборудование занимают долю в 18,8% (1997г.). Значительное место в товарообороте РФ со странами СНГ приходится на взаимные поставки металлургической продукции (17% в импорте РФ из стран СНГ в 1997г.). При этом экспорт изделий российской чёрной металлургии примерно вдвое ниже по стоимости их импорта (в 1997г. соответственно 201 млн. долл. и 402 млн. долл.). Существенное значение для российских предприятий имеют поставки из стран СНГ стальных труб, листовой стали. Россия импортирует из стран СНГ также медь, алюминий, ферросплав. В 1997г. на закупки в странах СНГ приходилось 20% общего импорта России продовольствия и сельхозсырья (в 1996г. -–31%). Существенное место в общем импорте РФ занимают поставки из стран СНГ мясомолочных продуктов, сахара, табака и табачных изделий. Страны СНГ поставляют также в РФ трикотажные изделия, обувь, мебель. Как и в торговле со странами дальнего зарубежья, неучтёнными статистикой остаются товары, ввезённые из стран СНГ физическими лицами. Правовые основы торгово-экономических отношений РФ со странами СНГ Объём российской торговли, как и его сруктура, по-прежнему вызывает неудовлетворение. Однако некоторый оптимизм вселяют значительные масштабы работы, совместно проведённой в последнее время с нашими партнёрами по перестройке всей системы торгово-экономических связей на общепринятые нормы мировой торговли. Основными целями при формировании внешнеэкономической политики России по отношению со странами СНГ должны быть следующие: - защита экономических интересов России; - максимальное сохранение и дальнейшее развитие интеграционных связей; - обеспечение оптимальной совместимости внешнеэкономической политик РФ по отношению к странам СНГ с международными обязательствами России. В соответствии с этими целями Россия предусматривает усилия по укреплению договорно-правовой базы со странами СНГ. По существу, создана современная нормативно-правовая базу двусторонних и многосторонних торгово-экономических отношений, направленная на реализацию основных положений Договора о создании Экономического союза. Она учитывает как двусторонние интересы, так и степень готовности государств к реинтеграции. Подписанные многостороннее соглашение «О создании зоны свободной торговли» и документы по формированию Таможенного союза России с Республикой Белоруссия и Республикой Казахстан создают реальные предпосылки для обеспечения разноскоростной динамики взаимодействия России с регионами СНГ. В настоящее время с Азербайджанской Республикой, Республикой Армения, Республикой Грузия, Киргизской Республикой, Республикой Молдова, Республикой Таджикистан, Туркменистаном, Республикой Узбекистан, Украиной Российская Федерация подписала двусторонние соглашения о режиме свободной торговли и протоколы об изъятиях. С Республикой Белоруссия и Республикой Казахстан, как участниками Соглашения о Таможенном союзе, установлен режим свободной торговли без изъятий и ограничений. Формирование механизма торгово-экономических отношений Российской федерации с новыми суверенными государствами осуществляется с учетом нормативно- правовых актов, регулирующих базовые направления хозяйственной деятельности в России. Они аккумулируют новые организационные формы предпринимательства и межправительственные взаимосвязанные поставки, процесс приватизации и систему налогообложения, расчеты в СКВ и национальных валютах. Все это способствует тому, что во взаимоотношениях со странами СНГ решающее значение приобретают непосредственные горизонтальные связи между предприятиями различных форм собственности, субъектами рынка, которые при осуществлении торговых операций руководствуются прежде всего соображениями экономической, финансовой выгоды. Наметившееся оздоровление экономики стран СНГ, некоторое оживление платежеспособного спроса государств и предприятий, добротная база регулирования ВЭД, либерализация режима торговли — все это создает весьма благоприятные стартовые позиции для дальнейшего расширения и интенсификации торгово-экономического сотрудничества России со странами Содружества. Перспективы торгово-экономического сотрудничества России с государствами СНГ определяются нашей заинтересованностью в достижении стабильного экономического развития этого региона, в расширении емкости рынков стран Содружества для продукции российской промышленности. Решение этой задачи следует обеспечивать путем оптимального сочетания двусторонних и многосторонних форм, наращивания российского экспорта и углубления интеграционных процессов. Процесс реинтеграции России с государствами СНГ на многосторонней основе приобретает наиболее существенную динамику на пути создание Таможенного союза. В соответствии с Соглашениями от 6 января и 20 января 1995 г. Российская Федерация, Республика Белоруссия и Республика Казахстан уже приступили к формированию Таможенного союза. С различной степенью продвинутости ведутся переговоры с Узбекистаном, Киргизией, Таджикистаном об их присоединении к Соглашениям о Таможенном союзе. Поэтому акцент в совместной работе по реализации Меморандума, подписанного главами государств Содружества «Основные направления интеграционного развития СНГ», объективно переносится в сферу формирования Таможенного союза. Это обстоятельство диктует необходимость определить конкретные и действенные шаги по обеспечению его становления с учетом национальных интересов участников и их международных обязательств. Очевидно, в силу объективных причин в настоящее время не все государства Содружества готовы присоединиться к процессу формирования Таможенного союза. Россия готова взаимодействовать с ними в рамках многостороннего соглашения «О создании зоны свободной торговли». Речь могла бы идти о поэтапном снижении либо отмене таможенных пошлин, налого в и сборов, имеющих эквивалентное значение, других ограничений во взаимной торговле. В дальнейшем партнеры могли бы приступить к согласованию торговых режимов с третьими странами. Расчеты со странами ближнего зарубежья: В сложившейся ситуации расчеты строятся: - на межгосударственном уровне, что регулируется подписанными двусторонними соглашениями о торгово-экономическом сотрудничестве; - на уровне хозяйствующих субъектов РФ и других стран СНГ. Расчеты между хозяйствующими субъектами РФ и стран ближнего зарубежья по взаимной договоренности производятся в рублях и «мягких валютах», а иногда в свободно конвертируемых валютах. Коммерческие банки РФ открыли корреспондентские счета в крупных банках стран СНГ. Курсы между рублем и «мягкими валютами» коммерческие банки устанавливают самостоятельно, исходя из спроса и предложения. Расчеты по внешнеэкономическим операциям между субъектами в основном осуществляются по договорным (свободным, рыночным) ценам. По стратегическим товарам (энергоносители, сырье, цветные металлы), включаемым в межправительственные соглашения, общей рекомендацией является ориентир на мировые цены с их ежеквартальным уточнением. Совершенствование расчетов РФ со странами ближнего зарубежья связано с практическим осуществлением Соглашения о Платежном Союзе, подписанного в 1994 году главами правительств стран СНГ. Этим Соглашением предполагается применение разнообразных форм взаимных расчетов и намечается на основе взаимной конвертируемости национальных валют образование платежной системы указанных стран. Основные принципы формирования Платежного союза стран СНГ: - признание национального валютного суверенитета и роли национальных банков как эмиссионных центров; - отсутствие ограничений по приему и использованию национальных валют в качестве платежного средства; - развитие с помощью государств полноценного (ликвидного) валютного рынка; - уполномоченные коммерческие банки получают право осуществлять расчеты по внешнеэкономическим операциям, предоставлять кредиты банкам корреспондентам и иным нерезидентам; - не допускаются административные ограничения при выборе валюты платежей; - нерезидентам разрешается владеть национальной валютой и использовать ее для оплаты товаров и услуг, платежей неторгового характера. - для платежей участники платежной системы могут использовать национальные валюты стран «мягкие валюты», либо другие валюты; - стороны обязываются придерживаться режима единого валютного курса для всех видов ВЭД; применять обменный курс, определяемый спросом и предложением на валютных рынках; стремиться осуществлять согласованные меры по поддержанию стабильности валютных курсов национальных валют и обеспечить либерализацию режима обмена на национальную валюту других стран остатков средств на счетах нерезидентов в национальной валюте. 73. Основные качественные особенности и долгосрочные тенденции современной международной торговли. Международная торговля - форма связи между товаропроизводителями разных стран. Международная торговля возникает на основе международного разделения труда. Основное влияние на МТ оказывают: НТР специализация поизводства кооперирование производства Номинальный стоимостной объём международной торговли обычно выражается в долларах США в иекущих ценах и поэтому сильно зависит от динамики обменного курса доллара к другим валютам. Реальный объём международной торговли представляет собой номинальный объём, конвертированный в постоянные цены с помощью избранного инфлятора. В целях международной сопоставимости экспорт рассчитывается в мировых ценах на момент пересечения товаром границы на базе ФОБ, импорт – на базе цен СИФ. В настоящее время объём международной торговли составляет около 5,6 трлн. долл. В целом номинальный стоимостной объём международной торговли имеет общую тенденцию к росту. Структура международной торговли Стркутура международной торговли обычно расматривается в 2 аспектах: по геогрфическому распределению (географическая структура) ; с точки зрения товарного наполнения (товарная труктура) Географическая структура международной торговли представляет собой распределение торговых потоков между отдельными странами и их группами, выделяемому либо по территориальному, либо по организационному признаку. Территориальная географическая структура обычно обобщает данные о международной торговле стран, принадлежащих к одной части света (Африка, Азия, Европа) либо к укрупнённой группе стран (индустриальный страны, развивающиеся страны и др.). организационная географическая структура показыввает распределение международной торговли либо между странами, принадлежащими к отдельным интеграционным и иным торгово-политическим объединениям (страны ЕС, СНГ, АСЕАН и др.), либо между странами, выделенными в определённую группу в соответствии с тем или иным аналитическим критерием (страны-экспортёры нефти, страны – чистые должники и др.). Основной объём международной торговли (80%) приходится на развитые страны, хотя их доля несколько сокращалась в первой половине 90-х гг. за счёт роста удельного веса развивающихся стран и стран с переходной экономикой. Основной рост удельного веса развивающихся стран произошёл за счёт быстро развивающихся новых индустриальных стран Юго-Восточной Азии (Кореи, Сингапура, Гонконга) и некоторых стран Латинской Америки. Большая часть мировой торговли приходится на 5 стран (45%) – США, Япония, ФРГ, Франция и Англия. Среди развивающихся стран крупнейшими экспортёрами являются Гонконг, Сингапур, Корея, Малайзия, Таиланд. Среди стран с переходной экономикой крупнейшие экспортёры – Китай, РОссия, Польша, Чехия, Венгрия. В большинстве случае крупнейшие экспортёры являются и крупнейшими импортёрами на мировом рынке. Данные о товарной структуре международной торговли в мире в целом очень непоные. Обычно для классификации отдельных товаров в международной торговле используется либо Гармонизированная система описания и кодирования товаров, либо Стандартная международная классификация ООН. Наиболее значимой тенденцией являются рост удельного веса торговли продукцией обрабатывающей промышленности, на которую к середине 90-х гг. приходилось около ѕ стоимостного объёма мирового экспорта, и сокращение удельного веса сырья и продовольствия, занимающих примерно ј. Эта тенденция характерна как для развитых, так и для развивающихся стран и является следствием внедрения ресурсосберегающих и энергосберегающих технологий. Наиболее значительной группой товаров в рамках продукции обрабатывающей промышленности являются оборудование и транспортные средства (до половины экспорта товаров этой группы), а также прочие промышленные товары - химические товары, чёрные и цветные металлы, текстиль. Основные факторы современной международной торговли. Стабилизация межгосударственных отношений в условиях мира. Развитие МРТ и интернационализация производства и капитала НТР, способствующая обновлению основного капитала, созданию новых отраслей экономики, ускоряющая рекоструирование старых Активная деятельность корпораций на мировом рынке. Общемировой рынок стандартизованных товаров. Регулирование международной торговли посредством международных торговых соглашений (ГАТТ/ВТО ) Поддержание стабильной мировой платежной системы. Стабилизирующая роль Мирового банка в отношении мировой экономики. Либеризация международной торговли, ”свободные экономические зоны” Развитие процессов товарно-экономической интеграции: устранение региональных барьеров, формирование «общих рынков», зон свободной торговли. Получение независимости бывшими колониальными странами. Выделение из их числа стран с моделью экономики, ориентированной на внешний рынок. Качественные особенности современной международной торговли. 1. Международная торговля по темпам роста опережает рост мирового промышленного производства, что отражает общемировую тенденции углубления разделения труда, специализации и кооперирования производства. 2. Темпы развития внешней торговли различны между различными группами стран. Темпы роста внешней торговли развивающихся стран стабильно превосходили темпы роста торговли развитых стран на протяжении 90-х гг.: уменьшилась экпортная доля США ( 1953 г.-1/5 всего мирового экспорта, 1990г.- только 1/8); увеличилась доля экспорта Германии (в настоящее время экспорт ФРГ равен экспорту США); Западная Европа – центр международной торговли. ( экспорт Западной Европы в 4раза превышает экспорт .США); Япония – лидер по экспорту машин и оборудования; усилилась роль Китая и других азиатских стран (“малые драконы” Азии: Южная Корея, Тайвань, Гонконг, Сингапур); увеличилась доля промышленного экспорта развивающихся стран в общем объеме (в начале 90-х годов - 16,3%); 3. В товарной структуре мирового экспорта более 2/3 приходится на продукцию обрабатывающей промышленности, причём её удельный вес увеличивается, и около 1/3 – на сырьевые и продовольственные товары. 4. Наиболее динамично развивается торговля наукоёмкими товарами и высокотехнологичной продукцией, что, в свою очередь, стимулирует межстрановый обмен услугами, особенно научно-технического, производственного, коммуникативного и финансово-кредитного характера. В то же время торговля услугами (особенно такими, как информационно- вычислительными, консалтинговыми, лизинговыми, инжиниринговыми) стимулирует мировую торговлю товарами производственного назначения. 75. Всемирная торговая организация (ВТО). Структура и главные направления деятельности. ВТО начала действовать с 01.01.95. Её создание – результат сложных и многоплановых международных торговых переговоров, в которых принимали участие 125 государств. ВТО представляет собой институционную структуру для организации выполнения многосторонних соглашений и договорённостей, содержащихся в приложениях, а также выполняет функции организатора будущих торговых переговоров. Соглашение об учреждении ВТО предусматривает создание единой организационной структуры – многосторонней межправительственной организации, обслуживающей все соглашения и договорённости, входящие в итоговый пакет документов Уругвайского раунда. ВТО имеет статус юридического лица и пользуется всеми привилегиями и иммунитетами, предоставленными специализированным учреждениям ООН. Бюджет организации и размер взносов отдельных стран-участниц основывается на традиционной практике и правилах ГАТТ-1947. Моделью, на основе которой создана ВТО, является Генеральное Соглашение по Тарифам и Торговле (ГАТТ), которое фактически на протяжении нескольких десятилетий (1948 – 1994 гг.) выполняло функции международной торговой организации. В Соглашении о создании ВТО прямо сказано, что ВТО в своей деятельности будет следовать процедурной практике и решениям, принятым странами-участницами ГАТТ-1947. ВТО сохраняет сложившийся в ГАТТ механизм принятия решений: формально решения принимаются голосованием (причём каждая страна-участница имеет 1 голос), но по существу действует принцип консенсуса. Принцип консенсуса фактически усилен в ВТО своеобразной иерархией принятия решений: предполагается, что к голосованию следует прибегать только в том случае, если консенсуса достигнуть не удастся. То же относится и к структуре органов ВТО. Соглашение об учреждении ВТО состоит из преамбулы, 16 статей и 4 приложений. Соглашение определяет главные функции ВТО, устанавливает её межгосударственные органы. Соглашение о создании ВТО охватывает только организационно-процедурные вопросы. ВТО не имеет устава, содержащего правовые нормы и положения. Правовой основой ВТО являются ГАТТ-1994, Генеральное Соглашение по Торговле Услугами (ГАТС), Соглашение по Торговым Аспектам Прав Интеллектуальной Собственности (ТРИПС). Причём из 56 основных правовых документов, входящих в систему ВТО, примерно 50 – это ГАТТ-1994 и правовые документы, интерпретирующие, развивающие статьи ГАТТ или входящих в его орбиту новые области. Генеральное Соглашение по Тарифам и Торговле содержит 38 статей, объединённых в 4 части: 1. Положения о режиме наибольшего благоприятствования и о взаимных тарифных уступках 2. Принципы, правила и правовые нормы, регулирующие торгово-политический режим, которым страны-участницы должны руководствоваться во взаимных торговых отношениях 3. Вопросы процедурного характера, связанные с деятельностью ГАТТ 4. Торговля и развитие (условия участия развивающихся стран в ГАТТ) Генеральное Соглашение по Торговле Услугами – самостоятельное соглашение, создающее многосторонний механизм, определяющий правила международной торговли услугами. Содержит 3 части: 1. Определения торговли и поставки услуг. Сфера действия соглашения (распространяется как на трансграничное движение услуг, так и на их поставки и потребление в рамках национальных территорий стран-участниц). Определение принципов использования национального режима и режима наибольшего благоприятствования в сфере торговли услугами. 2. Приложения о специальном статусе отдельных видов услуг. 3. Списки первоначальных взаимных уступок по доступу на рынки услуг. Соглашение по торговым аспектам защиты прав интеллектуальной собственности, включая торговлю поддельными товарами (ТРИПС) – устанавливает правила применения национального режима и режима наибольшего благоприятствования. В соглашении также содержатся конкретные положения в отношении авторских прав, торговых знаков, географических указаний, промышленных образцов, топологии интегральных схем, торговых секторов, «ноу-хау». Положения Соглашения определяют меры, которые должны предпринять таможенные органы для предотвращения ввоза товаров с поддельными торговыми знаками и самих поддельных товаров. Правовой комплекс, лежащий в основе ВТО определяет те правовые условия, на основе которых мировая торговля товарами и услугами будет осуществляться в ближайшие годы. Правительства стран-участниц ВТО, взяв ан себя жёсткие обязательства, одновременно создают для своих экспортёров и импортёров, предпринимателей и потребителей более открытые, универсальные (с точки зрения охвата ими многих стран) и предсказуемые «правила движения» на мировом рынке товаров и услуг. Страны, находящиеся вне системы этих правил, окажутся на периферии мировой торговой системы и не смогут участвовать в намеченных на ближайшие годы новых многосторонних переговорах по её развитию. Функции ВТО: 1. ВТО станет форумом будущих многосторонних торговых переговоров между участниками ВТО по всем вопросам их взаимных торговых отношений, входящих в круг её ведения, очерченный пакетом соглашений, а также и по более широкому кругу вопросов, если такое решение будет принято конференцией на уровне министров. 2. ВТО будет действовать в качестве органа по периодическим обзорам торговой политики стран-участниц, а также и в качестве органа по рассмотрению спорных и конфликтных ситуаций на межправительственном уровне. Структура ВТО. Секретариат ВТО (возглавляется Генеральным директором) Конференция на уровне министров (высший орган; собирается раз в 2 года): Генеральный Совет ВТО (собирается регулярно; те же функции, что и у конференции): 1. Совет по торговле товарами (действует на основе ГАТТ-1994): - Комитеты по соглашениям и договорённостям, регулирующим отдельные стороны и проблемы внешнеторговой политики (см. ниже) 2. Совет по торговым аспектам прав на интеллектуальную собственность (действует на основе одноимённого соглашения) 3. Совет по торговле услугами (действует на основе ГАТС): - Комитет по финансовым услугам 4. Комитеты: - Комитет по торговле и развитию; - Комитет по ограничениям, связанным с платёжным балансом; - Комитет по бюджету, финансам и административным вопросам 5. Орган по проведению периодических обзоров торговой политики стран-членов ВТО 6. Орган по рассмотрению спорных вопросов. Комитеты по соглашениям и договорённостям, регулирующие отдельные стороны и проблемы внешнеторговой политики: - комитет по доступу на рынки; - комитет по сельскому хозяйству; - комитет по санитарным и фитосанитарным мерам; - комитет по инвестициям, связанным с торговлей; - комитет по правилам происхождения; - комитет по субсидиям и компенсационным мерам; - комитет по таможенной стоимости; - комитет по техническим барьерам в торговле; - комитет по антидемпинговой практике; - комитет по импортному лицензированию; - комитет по защитным мерам; - орган по мониторингу за торговлей текстильными товарами Главный орган ВТО – Конференция на уровне министров, собирающаяся раз в 2 года. Эта конференция обладает всеми правами ВТО, может осуществлять все её функции и принимать решения. В перерывах между конференциями её функции будет выполнять Генеральный Совет. В числе функций Совета – организация работы органа по разрешению споров и органа по проведению обзоров торговой политики. Кроме того, в составе ВТО созданы: Совет по торговле товарами, Совет по торговле услугами, Совет по торговым аспектам прав интеллектуальной собственности. Совет по торговле товарами будет наблюдать за реализацией многосторонних соглашений по торговле товарами; это собственно ГАТТ-1994, сохранившее свою автономию в рамках ВТО. Совет по торговле услугами – орган, следящий за выполнением ГАТС. Совет по интеллектуальной собственности – орган, наблюдающий за действием этого соглашения. Организованы также различные комитеты (см. выше). Соглашение предусматривало создание Секретариата ВТО во главе с Генеральным директором, которому даются полномочия назначать других сотрудников Секретариата и определять круг их ведения и функций. Предусмотрено, что Секретариат ГАТТ станет Секретариатом ВТО, а Генеральный директор ГАТТ станет Генеральным директором ВТО вплоть до того времени, пока Конференция ВТО не назначит нового Генерального директора (новый генеральный директор ВТО был избран вскоре после начала работы ВТО). Все эти органы начали действовать с 01.01.95г., когда ВТО официально приступила к работе. 76. Современное таможенно-тарифное регулирование (зарубежный опыт и практика). Основные виды нетарифных ограничений в международной торговле. Общепринятая мировая практика таможенно-тарифное регулирование опирается на разветвлённую систему многосторонних межгосударственных соглашений, регламентирующих и унифицирующих многие правовые, административные и технические стороны деятельности таможенных служб и таможенно-тарифного регулирования, создающих одинаковое (интернационально совместимое) понимание норм, правил, терминов, техники таможенного дела. Общепринятая практика таможенно-тарифного регулирования опирается прежде всего на ГАТТ, родившиеся в рамках Соглашения Кодексы, устанавливающие правила определения таможенной стоимости товара, порядок применения антидемпинговых и компенсационных пошлин, порядок определения страны происхождения товаров и многие другие стороны таможенно-тарифного регулирования. Большую роль в унификации таможенно-тарифного регулирования играет Совет по Таможенному Сотрудничеству и разработанные под его эгидой Конвенции и Соглашения, прежде всего Конвенция о Гармонизированной Системе Описания и Кодирования Товаров Международной Торговли, на основе которой построены товарные классификаторы и товарные номенклатуры таможенных тарифов большинства стран мира и Конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Конвенция Кито). Современные национальные системы регулирования внешней торговли включаю следующие инструменты регулирования внешнеэкономических связей: 1. Экономические средства управления и регулирования внешней торговлей: - таможенные пошлины и сборы; - уравнительное пограничное налогообложение, акцизы и внутренне налогообложение; - субсидии внутренним производителям и прочие; 2. Административные методы регулирования: - запреты и ограничения экспорта и импорта; - лицензирование и контингентирование ввоза и вывоза; - добровольные ограничения экспорта и прочие; 3. Технические барьеры в торговле: - стандарты и технические нормы; - методы определения соответствия стандартам; - правила и нормы безопасности; - системы сертификации ряда товаров; - санитарно-ветеринарные нормы и нормы здравоохранения; - меры, связанные с защитой среды обитания человека и др.; 4. Меры, направленные на содействие национальным экспортёрам и производителям товаров для экспорта; 5. Валютно-финансовые мероприятия: - маневрирование учётной банковской ставкой; - направленное воздействие на повышение или понижение национального валютного курса; - использование кредитных механизмов и др. Таможенно-тарифное регулирование в каждой стране занимает центральное место в пограничном экономическом регулировании. Связано это с тем, что таможенная служба выполняет главную контрольную службу за пропуском грузов, валютных ценностей, транспортных средств и личных вещей лиц, пересекающих экономическую (таможенную) границу страны. Главная функция таможенного контроля – это проверка того, чтобы ввоз и вывоз товаров, багажа, транспортных средств, валютных ценностей соответствовал законам страны, устанавливающей такие правила, и её международным обязательствам; это – контроль за перемещение названных выше товаров и предметов через границу и его статический учёт. Таможенно-тарифная служба исключительно важный орган исполнительной власти, занимающийся пограничным контролем за внешнеторговой деятельностью. Таможенно-тарифное законодательство большинства стран мира состоит из 2-х самостоятельных блоков: - законов, регулирующих деятельность служб таможенного контроля, их права и обязанности, порядок таможенного контроля, организацию таможенной службы и другие близкие по характеру вопросы, в частности, разделение функций законодательной и исполнительной власти в таможенной области (таможенный кодекс); - законов, регулирующих обложение пошлинами товаров, и экономической политики (особенно внешнеэкономической политики), а также эффективным инструментом регулирования внешнеэкономической деятельности предприятий и организаций. При этом понимается тот факт, что таможенный кодекс по характеру своему должен быть более стабильным правовым инструментом, в то время как таможенный тариф должен более оперативно реагировать на происходящие изменения во внутренней и внешней экономической обстановке, и закон о таможенном тарифе такую возможность должен давать. В таможенном тарифе содержатся конкретные ставки пошлин, которые прямо воздействуют на цены импортируемых товаров, влияют на уровень внутренних цен в стране, непосредственно сказываются на результатах хозяйственной деятельности предприятий. Поэтому ставки пошлин, методика их определения, расчёта и т.п. должны иметь ясный, стабильный и гласный характер, установленный законодательной властью. Импортный таможенный тариф – это центральный инструмент таможенно-тарифного регулирования ВЭД. Вместе с налоговой системой таможенный тариф регулирует внутренний экономический климат в стране (цены, прибыль, рентабельность деятельности предприятий, состояние национальной валюты). «Фундаментом», на котором строится таможенный тариф, являются законы, определяющие правовые основы таможенно-тарифного регулирования. «Несущая конструкция» таможенного тарифа – это товарная номенклатура, методология определения таможенной цены товаров и взимания пошлин, механизм их ведения, изменения или отмены, правила определения страны происхождения товара, нормы, определяющие пределы действия исполнительной власти в области таможенного регулирования. Активная часть таможенного тарифа – это ставки таможенных пошлин, являющиеся по своему характеру налогом за право ввоза иностранного товара (и в мировой практике в крайне редких случаях – за право вывоза товара национального производства). Экспортные пошлины (экспортный таможенный тариф) обычно использовали развивающиеся страны, обладающие природной монополией на экспорт отдельных товаров, одновременно занимавшие ведущее место в их мировой торговле. В этом случае экспортные пошлины могли повысить экспортные цены таких товаров без ущерба для их сбыта и технически были источником получения правительствами стран-экспортёров дополнительных валютных доходов от зарубежных импортёров этих товаров. Применение экспортных пошлин в качестве метода изъятия части доходов экспортёров (полученного на разнице в ценах внутреннего и мирового рынков)неэффективно. Поэтому большинство стран перешло от обложения пошлинами экспортируемых товаров к обложению налогами доходов фирм-экспортёров, изымая таким образом сверхдоходы от экспорта. Импортный таможенный тариф обычно выполняет следующие основные функции: - формирует оптимальную товарную структуру импорта путём дифференцированных ставок на ввоз различных товаров; - оказывает воздействие на хозяйственные результаты деятельности предприятий и социальную обстановку, являясь составной частью механизма ценообразования; - защищает отдельные национальные отрасли экономики, которым может быть нанесён существенный ущерб от иностранной конкуренции; - позволяет вести активную внешнеторговую политику, вести переговоры об улучшении доступа национальных товаров на внешние рынки, формировать зоны свободной торговли, таможенные союзы и др.; - содействует оптимальному соотношению экспорта и импорта страны и, следовательно, оптимальному соотношению валютных расходов и поступлений в рамках страны, формированию оптимального торгового баланса. Основные виды таможенных пошлин: 1. По способу установления в таможенном тарифе: - адвалорные ставки пошлин (в виде процентной доли от цены товара); - специфические ставки пошлин (в виде определённой денежной суммы, взимаемой с веса, объёма или штуки товара); - альтернативные ставки пошлин (в тарифе устанавливается адвалорная или специфическая ставка с указание того, что по усмотрению таможенных властей взимается большая из них). 2. В зависимости от страны происхождения товара: - максимальные пошлины (для всех стран); - минимальные пошлины (для стран, которым предоставляется режимом наибольшего благоприятствования); - преференциальные пошлины (действуют в отношении отдельных стран или групп стран). 3. По характеру своего происхождения: - автономные пошлины (создана постановлением государственной власти страны, вне зависимости от каких-либо многосторонних соглашений); - конвенционные или договорные пошлины (вырабатываются в процессе заключения договора с другой страной и фиксируется на основе договора). Структура таможенных тарифов 1. Простой таможенный тариф предусматривает одну ставку пошлин для каждого товара вне зависимости от страны происхождения товара. 2. Сложный таможенный тариф устанавливает по каждому товару 2 или более ставок пошлин (обычно это максимальная и минимальная ставки пошлин). Тарифная классификация Тарифная классификация осуществляется по Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (с 01.01.98г.). В Гармонизированной системе объектом классификации являются товары, обращающиеся в мировой торговле, которые сгруппированы в 6 подразделений: разделы (21), группы, подгруппы, товарные позиции, подпозиции, субпозиции. Правила определения страны происхождения товара 1. Страной происхождения товара считается страна, в которой товары полностью произведены (полезные ископаемые, добытые на территории страны; растительная продукция, произведённая на её почве; продукция отечественного животноводства и товары, произведённые из отечественного сырья и материалов трудом отечественных рабочих); 2. Если в производстве товара участвуют две и более страны, страной происхождения товара считается та страна, на территории которой товар был подвергнут существенной переработке. Существенная переработка определяется критериями переработки и процентного содержания. Критерий переработки основывается на том, что импортный товар на территории страны должен пройти такую переработку, которая изменит его положение в товарной классификации, применяемой для внешней торговле. Критерий процентного содержания устанавливает предельную долю иностранных материалов и компонентов в конечной стоимости товара. Во многих странах мира страна-производитель считается страной происхождения товара, если импортные материалы и компоненты в его стоимости составляют не более 50%. Определение таможенной стоимости товара «Кодекс о таможенной стоимости ГАТТ» определяет таможенную стоимость товара как цену, реально уплаченную за товара (или подлежащую уплате) при его продаже на экспорт в страну импорта (т.е. цену «сделки») при соблюдении следующих основных положений: 1. В отношении переходящих к импортёру прав пользования и распоряжения оцениваемыми товарами не имеется ограничений, за исключением следующих: - ограничений, установленных законодательством государства импортёра: - ограничений региона, в котором товары могут быть перепроданы; - ограничений, существенно не влияющих на величину контрактной цены; 2. Величина цены сделки или реализация самой сделки не поставлены в зависимость от каких-либо иных условий, влияющих на цену, за исключением условий, определяющих необходимые качественные и количественные характеристики самого товара. 3. Часть прибыли не возвращается впоследствии прямо или косвенно импортёром экспортёру. 4. импортёр и экспортёр не являются взаимозависымыми. НЕТАРИФНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ Нетарифные ограничения – меры, затрагивающие торговлю, но выходящие за пределы тарифных мер. Термин «нетарифные ограничения» охватывает большую группу разнородных мер финансовой, технической, административной, кредитной и торговой политики, а также мероприятий экологической политики, меры, направленные на защиту здоровья людей, животных и растений, использование которых создаёт препятствие для внешней торговли товарами и услугами. Сегодня в мире действуют официальные классификационные схемы нетарифных ограничений, разработанные Секретариатами ГАТТ, ЮНКТАД, Международным банком и рядом других организаций. Виды нетарифных ограничений: 1. Нетарифные ограничения, специально созданные с тем, чтобы с их помощью осуществлять регулирование внешней торговли (запреты, квотирование, лицензирование, добровольные ограничения экспорта и др.). 2. Нетарифные ограничения, возникающие в результате проведения технической политики, реализации норм здравоохранения, осуществления финансовых и административных мер и др. Наиболее распространённые в настоящее время нетарифные ограничения охватывают сейчас следующие категории: 1. Количественные ограничения и сходные административные меры (импортные квоты, экспортные ограничения, лицензирование, добровольные ограничения экспорта, валютные ограничения и другие меры валютного и финансового контроля, запреты, внутренние требования об обязательном использовании национальных товаров при производстве готовой продукции); Квота – ограничение импорта или экспорта какого-либо товара установлением максимального количества или стоимости этого товара, разрешённого к ввозу или вывозу. Лицензирование – административная система, в рамках которой для ввоза или вывоза товаров необходимо обратиться в соответствующий орган власти за получением разрешения (лицензии) в качестве предварительного осуществления внешнеторговой операции 2. Нетарифные сборы, налоги, финансовые меры (предварительные импортные депозиты, скользящие налоги, дополнительные таможенные сборы, антидемпинговые и компенсационные пошлины, пограничное налогообложение); Демпинг – экспорт товаров по ценам ниже уровня внутренних цен на эти товары в стране экспортёра или ниже сопоставимых экспортных цен на аналогичные товары, экспортируемые третьей страной, находящейся в аналогичных условиях. 3. Ограничительная практика правительственных органов; 4. Субсидии и другие дотации экспортёрам или импортозамещающим отраслям, предпочтительная (для национальных предприятий) система размещения правительственных заказов, транспортные мероприятия, дискриминирующие иностранные грузы и предприятия, региональная политика развития, устанавливающая льготы отдельным регионам (по экспорту и импорту), научно- исследовательская и конструкторская деятельность, пользующаяся льготным государственным финансированием, дискриминационная политики в отношении иностранных инвестиций, связанных с внешней торговлей, дискриминационная налоговая, финансовая, валютная политика, практика и политика регулирования платёжных балансов и валютных курсов, создающая преимущества для отдельных потоков торговли или тормозящая их). Субсидия – финансовая дотация со стороны правительства или общественного органа путём прямого перевода средств или путём предоставления финансовых льгот, уменьшающих издержки производителя, экспортёра или импортёра товаров, предоставление указанным лицам товаров и услуг по льготным ценам. Возвращение внутренних налогов при экспорте товаров не классифицируется как субсидия согласно ст. XVI ГАТТ. 5. Таможенные процедуры и формальности в том случае, когда они превышают нормальные и общепринятые нормы, что превращает их в дополнительный барьер в торговле, в частности, процедура таможенной оценки, система таможенной классификации в тех случаях, когда они задерживают таможенное оформление или дают возможность токовать и применять их произвольно. Это же касается завышенных и произвольных требований к документам, необходимым для таможенного оформления. Особенно это относится к тем случаям, когда экспортёры и импортёры не могут использовать независимую судебную защиту (или лишены её), а таможенные власти не несут достаточной судебной и финансовой ответственности за неправомерные действия. Пути устранения этой группы нетарифных барьеров подробно регламентированы в Конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур (Конвенция Кито). 6. Технические барьеры в торговле: санитарно-ветеринарные нормы и стандарты в тех случаях, когда они затрудняют экспорт или импорт товаров или прямо дискриминируют иностранные товары; промышленные стандарты и требования безопасности; требования к упаковке и маркировке товаров, включая торговые знаки. Санитарные и фитосанитарные меры – меры, используемые для защиты здоровья людей, животных и растений. В эту группу входят все имеющие к этому отношение законы, распоряжения, постановления, указы, стандарты, методы проверки соответствия стандартам, требования к инспектированию и т.п. 77. Режим наибольшего благоприятствования и национальный режим. РЕЖИМ НАИБОЛЬШЕГО БЛАГОПРИЯТСТВОВАНИЯ Режим наибольшего благоприятствования – правовое положение, означающее, что товары и услуги одной страны при их ввозе на территорию другой страны должны пользоваться теми же льготами, преимуществами, привилегиями или иммунитетами, что и товары и услуги, происходящие из любой другой страны. Это положение распространяется на экспортные, импортные и транзитные торговые операции, а также на международные платежи по экспортным и импортным операциям. Режим наибольшего благоприятствования распространяется на таможенные пошлины и любые сборы взимаемые в связи с внешнеторговыми операциями, а также и на все правила и формальности, с ними связанные. Кроме того, положение о режиме наибольшего благоприятствования распространяется (вместе с национальным режимом) на внутренние налоги и сборы и на внутренние правила и законы, регулирующие покупку и продажу товаров на внутренних территориях стран-участниц. Режим наибольшего благоприятствования, сформулированный в I статье, носит безусловный характер, и страны, вступившие в ГАТТ, обязаны применять эту статью в её полном объёме. В ГАТТ содержится ряд изъятий из режима наибольшего благоприятствования. Крупнейшие из которых – это разрешения создавать зоны свободной торговли и таможенные союзы, не распространяя льготы, предоставляемые в рамках этих образований, на не участвующие страны. Зона свободной торговли – группа двух и более таможенных территорий, в которых отменены пошлины и другие ограничительные правила регулирования торговли практически для всей торговли между составляющими зону территориями в отношении товаров, происходящих из этих территорий. В торговле с неучаствующими странами каждая территория использует национальные средства регулирования торговли. Таможенный союз – это замена нескольких таможенных территорий одной таможенной территорией таким образом, чтобы пошлины и другие ограничительные меры регулирования торговли были бы отменены в отношении практически всей торговли товарами, происходящими с этих территорий. Одновременно все таможенные территории, образующие таможенный союз, применяют общие таможенные пошлины и другие меры регулирования торговли в отношении неучаствующих стран. Таможенная территория – территория, в отношении которой действуют отдельные тарифы и другие меры регулирования торговли для существенной части торговли такой территории с другими территориями. Другое важное положение - это разрешение развивающимся стран использовать на постоянной основе, в виде исключения из принципа наибольшего благоприятствования, четыре категории торговых льгот: тарифные преференции по общей системе преференций; тарифные преференции, действующие в отношении между развивающимися странами; более льготные дифференцированные условия, сформулированные в ряде соглашений ВТО; специальный режим в отношении наименее развитых стран. Дифференцированный или более льготный режим в пользу развивающихся стран – разрешение развивающимся странам использовать преференциальные ставки пошлин в развитых странах при экспорте своих товаров, право развивающихся стран на более продолжительные сроки реализации многих положений договорённостей Уругвайского раунда, некоторые другие льготы, содержащиеся в отдельных соглашениях и договорённостях. Преференциальные ставки таможенных тарифов – ставки пошлин более низкие, чем ставки, действующие в отношении стран, пользующихся режимом наибольшего благоприятствования. Обычно предоставляются в рамках двусторонних и многосторонних соглашений. Самой распространённой системой преференции являются невзаимные недискриминационные преференции, предоставляемые развитыми странами в одностороннем невзаимном порядке развивающимся государствам. НАЦИОНАЛЬНЫЙ РЕЖИМ Принцип национального режима сформулирован в статье III ГАТТ Национальный режим – правовое положение, означающее, что страны-участницы должны предоставлять товарам иностранного происхождения тот же режим, что и национальным товарам в области внутренних налогов и сборов, а также в отношении национальных законов, распоряжений и правил, регулирующих внутреннюю торговлю. Это положение, в первую очередь, касается налогообложений, требований к качеству и сертификации товаров и услуг. В ряде случаев соглашения, входящие в рамки ВТО, допускают конкретные изъятия из этого режима. Трактовка и развитие целого ряда положений, касающихся национального режима, содержаться в протоколах о присоединении к ГАТТ и в соглашении о режиме государственных закупок, появившемся в итоге «Токио- раунд» и в ряде документов Уругвайского раунда. 78. Генеральное Соглашение по Тарифам и Торговле (ГАТТ). Роль ГАТТ в составе ВТО. Генеральное Соглашение по Тарифам и Торговле (ГАТТ) - это, прежде всего, многостороннее соглашение, содержащее принципы, правовые нормы и правила, которыми должны руководствоваться во взаимных торговых отношениях участвующие в нем страны. Сложившееся на основе этого Соглашения международное учреждение в течение примерно 40 лет выполняло функции международной организации по вопросам торговли и являлось центральным международным учреждением, в рамках которого страны-члены осуществляли контроль за выполнением Соглашения, вели многосторонние торговые переговоры, рассматривали спорные вопросы, обсуждали важнейшие проблемы международной торговли и принимали решения, касающиеся правовых основ международных торговых отношений. История создания и развития ГАТТ История создания ГАТТ уходит к первым послевоенным годам в связи с предпринимавшимися в 1946-1948 гг. усилиями создать в рамках ООН Международную Торговую Организацию (МТО). 18.02.46г. на своём первом заседании Экономический и социальный совет ООН принял резолюцию 13(1), которая призывала к созыву Конференции ООН по Торговле и Занятости. Созданный на базе этой резолюции Подготовительный комитет провёл 2 заседания: одно – в Лондоне (октябрь – ноябрь 1956г.), другое – в Женеве (апрель – октябрь 1947г.). В промежутках между ними работала редакционная группа в Нью-Йорке (Лейк Саксес, январь – февраль 1947г.). В итоге этих заседаний был выработан проект Устава МТО, включивший раздел, позже ставший ГАТТ. Генеральное Соглашение вошло в силу 01.01.48г. после того, как 8 стран (Австралия, Бельгия, Франция, Люксембург, Голландия, Великобритания, США и Куба) первыми подписали протокол о его временном применении. Вслед за тем, до 30.07.48г. еще 15 стран (Новая Зеландия, Норвегия, ЮАР, Бразилия, Бирма, Шри-Ланка, Индия, Пакистан, Зимбабве, Ливан, Сирия, Чили, ЧССР, Китай и Гаити) подписали его, и общее число участников в ГАТТ достигло 23. Тем временем в Гаване (куба) была созвана Конференция ООН по Торговле и Занятости (21.10.47 – 24.03.48 гг.), которая дожна была рассмотреть проект Устава МТО и принять его. Конференция завершилась принятием Заключительного акта, содержавшего т.н. Гаванскую Хартию – Устав МТО. Поправки, изменения и дополнения, внесённые в ту часть Хартии, которая касалась вопросов торговой политики, были перенесены в текст ГАТТ. Это сделали сессии стран-участниц ГАТТ, первая из которых проходила в марте 1948г. в Гаване, а вторая – осенью 1948г. в Женеве. Одновременно первая сессия стран-участниц ГАТТ приняла решение, что Временная комиссия, учреждённая Конференцией по Торговле и Занятости для подготовки создания МТО, будет выполнять функции Секретариата ГАТТ и в этом качестве обслуживать его. В декабре 1950г. правительство США заявило о своём отказе от намерения добиваться ратификации Конгрессом Устава МТО, в результате чего вопрос о создании МТО на основах, согласованных в Гаване, был закрыт, и Генеральное Соглашение осталось единственным многосторонним документом, содержащим принципы и правила международной торговли. В 1955 – 1956 гг. страны-участницы ГАТТ предприняли попытку крупной организационной реформы ГАТТ, имея в виду создать на его основе постоянно действующую Организацию торгового сотрудничества. Однако вследствие негативной позиции США и разногласий между США и странами Западной Европы эта реформа ГАТТ так и не состоялась Во второй половине 50-х и начале 60-х гг. в составе ГАТТ появились регулярно действующие межправительственные органы: Совет ГАТТ, Комитеты ГАТТ и Рабочие группы, и заметно расширились и окрепли функции Секретариата ГАТТ. В начале 80-х гг., в значительной степени как итог переговоров «Токио- раунд», произошли существенные изменения в структуре регулярно действующих органов ГАТТ. К 8 основным межправительственным органам (Сессия стран- участниц, Совет представителей, Комитет по торговле и развитию, Антидемпинговый комитет, Комитеты: по текстилю и одежде, по ограничениям, вытекающим из состояния платёжного баланса, по административным, финансовым и бюджетным вопросам и Группа «18») добавилось ещё более 20 межправительственных органов: комитеты, подкомитеты и советы. В результате к началу 80-х гг. сложилась многопрофильная межправительственная организационная структура ГАТТ, сочетающая более широкий охват проблем международной торговли со значительно более узкой специализацией отдельных органов ГАТТ и концентрацией близких по характеру вопросов в специализированных органах ГАТТ. Подобная структура открыла возможность для дальнейшего сосредоточения в рамках ГАТТ торгово-политических переговоров и решения вопросов международной торговли, а также более активного использования механизма ГАТТ для обсуждения спорных аспектов взаимоотношений стран-участниц. Наконец, в 1994г. в ходе Уругвайского раунда ГАТТ в его новой редакции и консолидированном виде стал основой ВТО, её важнейшей составной частью в области торговли товарами. В настоящее время ГАТТ существует параллельно с ВТО. В составе ВТО действует ГАТТ - 1994 г. и независимо от него продолжает функционировать ГАТТ-1947. Это положение сохранится в дальнейшем, поскольку страны- участницы ГАТТ-1947 могут в течение двух лет присоединиться к ВТО. Современный ГАТТ - это комплекс многосторонних соглашений, содержащих кроме текста Соглашения, начавшегося действовать в 1948 г., ряд отдельных соглашений, развивающих его положение, распространяющих их на новые области; протоколы о тарифных уступках; протоколы, интерпретирующие применение статей ГАТТ; протоколы, определяющие условия, на которых отдельные страны присоединились к ГАТТ. В таком комплексном виде генеральное соглашение создает правовые основы для взаимной торговли 123 стран-участниц ГАТТ. Участие в ГАТТ открывает возможность использовать многостороннее торгово-политическое регулирование для развития внешней торговли, одновременно снимая заботы и материальные расходы, связанные с созданием и поддержанием сложной системы двусторонних договоренностей. Функции ГАТТ в составе ВТО Одна из главных функций ГАТТ – это роль в качестве многостороннего торгового договора для стран, участвующих в соглашении. В этом плане ГАТТ представляет собой своеобразный кодекс правил поведения в международной торговле, регулирующий поведение правительств, определяющих их права и обязанности в мировой торговле. Положения ГАТТ носят обязательный характер для его участников. Это одна из важнейших функций ГАТТ в составе ВТО, определяющая место, роль и своеобразный «рейтинг» ВТО в международной торговле. Другая важнейшая функция ГАТТ – это урегулирования споров. Здесь ГАТТ выполняет роль своеобразного международного арбитража, позволяя правительству разрешать споры по вопросам торговли. Как крупные, так и небольшие страны могут обратиться в ГАТТ с просьбой о рассмотрении спорного вопроса, если они считают, что их права по ГАТТ ущемляются другими государствами - участниками ГАТТ. В том случае, если двусторонние консультации не приводят к разрешению спора, страны могут воспользоваться услугами специальных групп ГАТТ. Группа обычно состоит из 3 экспертов из стран, не заинтересованных в существе вопроса. Они выслушивают мнение заинтересованных сторон и выносят решение на основе положений ГАТТ, интерпретаций его статей и существующих прецедентов. Далее представляется доклад Совету ГАТТ. Доклад содержит выводы по существу спора и рекомендацию, обращенную к спорящим сторонам. Совет на основе консенсуса может утвердить доклад группы. В 1979 г. в итоге Токийского раунда было принято так называемое «решение, касающееся нотификаций, консультаций, разрешения споров и наблюдения», в котором содержится подробное изложение процедуры разрешения споров. Деятельность ГАТТ по разрешению споров вносит существенный вклад в создание целой системы толкований положений ГАТТ и прецедентов, обеспечивающих одинаковое понимание и применений статей ГАТТ его участниками и унификацию национальных норм и правил. В течение всей своей истории важнейшей функцией ГАТТ была организация Многосторонних торговых переговоров. Начальные раунды были посвящены в основном снижению таможенных тарифов. На более поздних этапах центр тяжести переговоров стал смещаться в области нетарифных мер, в сторону создания новых принципов и правил функционирования международной торговой системы. В 70-е, 80-е и 90-е годы на переговорных конференциях в рамках ГАТТ обсуждались вопросы, оказывающие заметные влияния на формирование торгово- политического климата в международной торговле. Многосторонние торговые переговоры (1973-79) известные как «Токио - раунд», заметно активизировали такое важное направление деятельности ГАТТ как разработка новых принципов, правил и правовых норм международной торговли. За время существования ГАТТ было проведено 7 переговорных конференций. 8 конференция - Уругвайский раунд трансформировала ГАТТ в ВТО. Теперь, организация и обслуживание многосторонних переговоров - это одна из функций ВТО, однако, как можно предполагать, исполнение этой функции будет базироваться на сложившейся в ГАТТ практике. В переговорах Кеннеди - раунд, Токийский раунд и Уругвайский раунд был принят так называемый пакетный метод ведения переговоров, при котором итоги переговоров оформляются в виде пакета взаимосвязанных между собой договоренностей, в силу чего отдельные участники переговоров могут взять на себя большой объем обязательств по одним документам пакета и меньшей - по другим, сохранив в целом равновесие уступок по всему пакету договоренностей. Результаты переговоров инкорпорируются в ГАТТ решением Договаривающихся Сторон. С 1 января 1995 г. переговорная функция ГАТТ перешла к ВТО. Торгово-политические нормы и положения Генерального Соглашения. Основной текст ГАТТ содержит 38 статей, объединенных в четыре части. Первая часть включает положение о режиме наибольшего благоприятствования и положения о взаимных тарифных уступках. Вторая часть содержит принципы, правила и правовые нормы, регулирующие торгово-политический режим, которым страны-участницы должны руководствоваться во взаимных торговых отношениях. Третья часть касается, главным образом, вопросов процедурного характера, связанных с деятельностью ГАТТ. Четвертая часть касается условия участия развивающихся стран в ГАТТ. Важнейшими, ключевыми положениями, всей системы ГАТТ являются два принципа: 1. Режим наибольшего благоприятствования – правовое положение, означающее, что товары и услуги одной страны при их ввозе на территорию другой страны должны пользоваться теми же льготами, преимуществами, привилегиями или иммунитетами, что и товары и услуги, происходящие из любой другой страны. Это положение распространяется на экспортные, импортные и транзитные торговые операции, а также на международные платежи по экспортным и импортным операциям. Режим наибольшего благоприятствования распространяется на таможенные пошлины и любые сборы взимаемые в связи с внешнеторговыми операциями, а также и на все правила и формальности, с ними связанные. Кроме того, положение о режиме наибольшего благоприятствования распространяется (вместе с национальным режимом) на внутренние налоги и сборы и на внутренние правила и законы, регулирующие покупку и продажу товаров на внутренних территориях стран-участниц. В ГАТТ содержится ряд изъятий из режима наибольшего благоприятствования. Крупнейшие из которых - это разрешения создавать зоны свободной торговли и таможенные союзы, не распространяя льготы, предоставляемые в рамках этих образований, на не участвующие страны. Другое важное положение - это разрешение развивающимся стран использовать на постоянной основе, в виде исключения из принципа наибольшего благоприятствования, четыре категории торговых льгот: тарифные преференции, тарифные преференции, действующие в отношении между развивающимися странами, более льготные дифференцированные условия, сформулированные в ряде соглашений ВТО, специальный режим в отношении наименее развитых стран. 2. Национальный режим – правовое положение, означающее, что страны- участницы должны предоставлять товарам иностранного происхождения тот же режим, что и национальным товарам в области внутренних налогов и сборов, а также в отношении национальных законов, распоряжений и правил, регулирующих внутреннюю торговлю. Это положение, в первую очередь, касается налогообложений, требований к качеству и сертификации товаров и услуг. В ряде случаев соглашения, входящие в рамки ВТО, допускают конкретные изъятия из этого режима. Трактовка и развитие целого ряда положений, касающихся национального режима, содержаться в протоколах о присоединении к ГАТТ и в соглашении о режиме государственных закупок, появившемся в итоге «Токио-раунд» и в ряде документов Уругвайского раунда. 79. Европейский Союз: его роль в мировой торговле, особенности политического устройства Наиболее развитая в мире интеграционная группировка – Европейский союз, - раширив своё членство с 6 до 15 стран, прошла все основные этапы интеграционного процесса. ЕС образовался из 3 интеграционных сообществ – Европейского объединения угля и стали, Европейского сообщества по атомной энергии и Европейского экономического сообщества, созданных в 50-е годы. Этапы формирования интеграции 1. Этап зоны свободной торговли (1956-69гг.) В этот период интеграция находилась на уровне зоны свободной торговли: в соответствии с Римским договором были постепенно отменены таможенные пошлины и количественные ограничения на взаимную торговлю, установлен общий таможенный тариф и введена общая таможенная политика в отношении третьих стран. По мере того как либерализовалась двустороння торговля, между странами-членами интеграции возникали частичные зоны свободной торговли, причём каждая из них сохраняла свой национальный таможенный тариф в отношении третьих стран. С 1962г. была введена в действие единая сельскохозяйственная политика. С подписанием в 1963г. Яундского соглашения ряд развивающихся стран вступили в ассоциированные отношения с ЕС. В 1965г. три европейских сообщества приняли решение о слиянии своих исполнительных органов. 2. Этап таможенного союза (1968-76гг.) Это этап активного развития преимуществ таможенного союза и внешнеторговой политики по отношению к третьим странам, сначала в рамках 6 стран- основателей, а позже – в рамках постоянно расширяющегося ЕС за счёт вступления Дании, Ирландии, Великобритании, Греции, Португалии и Испании. Целенаправленная единая сельскохозяйственная политика дополняется в этот период единой политикой в области охраны окружающей среды и в области исследований и технологического развития. На основе соглашения 1971г. между ЕС и Европейской ассоциацией свободной торговли границы внутриинтеграционной зоны свободной торговли распространяются на 7 стран, являющихся членами ЕАСТ (Австрия, Дания, Норвегия, Португалия, Швеция, Швейцария и Великобритания). К 1984г. число стран-членов ЕС увеличилось до 66. К этому же этапу относится начало интеграции в валютно-финансовой сфере: в 1972г. было введено совместное плавание валют некоторых стран- членов ЕС в определённых пределах («валютная змея»), а с 1979г. начала функционировать европейская валютная система. 3. Этап общего рынка (1987-92гг.) На основе Единого европейского акта, а также подписанного в 1985г. документа White Paper о программе создания внутреннего рынка страны ЕС ликвидировали оставшиеся барьеры на пути передвижения товаров и факторов производства. Были определены 3 основных группы барьеров, которые необходимо устранить: физические барьеры (пограничные таможенные посты и паспортный контроль), технические барьеры (различия в стандартах, непризнание образовательных сертификатов, приоритет национальным производителям при государственных закупках), фискальные барьеры (различия в налогообразовании). В этот же период страны ЕС перешли к осуществлению уже не просто согласованной, а единой политики в отдельных отраслях – энергетике, транспорте, вопросах социального и регионального развития. Число развивающихся стран, входящих в ассоциации ЕС, увеличилось до 69. 4. Этап экономического союза (с 1993г.) Усиление политической интеграции и форсированное развитие валютного союза на основе подписанного в 1992г. в г. Маастрихт договора о Европейском союзе. На первом этапе (1990-93гг.) валюты всех стран ЕС включаются в совместное плавание в рамках европейской валютной системы и устраняются валютные ограничения; на втором этапе (1994-98гг.) создаётся Европейский валютный институт и усиливается координация макроэкономической политики; на третьем этапе (с 1999г.) сначала взаимно фиксируются курсы валют, а затем вводится единая валюта и создаётся единый европейский центральный банк. На этом же этапе вступает в силу соглашение о едином экономическом пространстве между 15 странами ЕС и странами ЕАСТ (Исландией, Норвегией и Лихтенштейном). Механизмы управления ЕС Управление ЕС осуществляют пять главных институционных органов – Европейский Совет, Комиссия ЕС, Совет министров, Европейский парламент и Суд ЕС. В совокупности они представляют собой уникальную систему межгосударственного управления, осуществляющую в заданных пределах законодательные, исполнительные и судебные функции. Европейский парламент – представительный и консультативный орган ЕС. Парламент принимает решения совместно с Европейским Советом по вопросам внутреннего рынка, бюджета ЕС, принятия новых членов, заключения соглашений об ассоциации с развивающимися странами и сотрудничестве со странами с переходной экономикой. Имеет право выносить вотум недоверия Комиссии ЕС, накладывать вето на постановления в определённых областях (охрана окружающей среды, культура, образование, молодёжная политика). Европейский Совет – директивный орган ЕС, собирающийся на периодические заседания в составе глав государств и правительств стран-членов ЕС и председателя Комиссии ЕС. Принимает решения по ключевым вопросам интеграции – прямые выборы в Европейский парламент, принятие новых членов, создание европейской валютной системы, реформа единой сельскохозяйственной политики, отношения с третьими странами, - которые являются обязательными для исполнения всеми другими органами ЕС. Совет ЕС – межправительственный орган ЕС. Заседания проводятся по мере необходимости и собираются, в зависимости от уровня обсуждаемых вопросов, на уровне министров иностранных дел, финансов, экономики, сельского хозяйства, транспорта и т.д. Комиссия ЕС – надгосударственный исполнительный орган ЕС. Комиссия управляет повседневной деятельностью ЕС, готовит предложения на рассмотрение Совета ЕС, осуществляет контроль за выполнением решений Совета национальными правительствами. Комиссия осуществляет все сношения от лица ЕС с третьими странами, следит за осуществлением единой политики ЕС в отдельных отраслях, прежде всего в сфере торговли с третьими странами. Суд ЕС – верховная судебная инстанция ЕС. Суд наблюдает за единообразием применения правовых документов ЕС, определяет соответствие законодательству правовых актов Комиссии и Совета и выносит решения по вопросам применения законодательных норм ЕС, если такие вопросы передаются на его рассмотрение национальными судами стран ЕС. Единый внутренний рынок ЕС Наиболее крупным достижением интеграционного процесса в рамках ЕС стало создание к концу 1992г. единого внутреннего рынка, в результате чего свобода внутриинтеграционного передвижения товаров и услуг не только дополнилась свободой перемещения капитала и рабочей силы, но и серьёзными мерами согласования внутриэкономической политики стран-членов. В результате осуществления Программы внутреннего рынка ЕС (1985-92гг.) к началу 1993г. между странами ЕС были устранены все тарифные и нетарифные ограничения во взаимной торговле товарами и услугами, включая транспортные и финансовые услуги; ликвидированы все ограничения на межгосударственное передвижение капитала внутри ЕС и введено взаимное признание финансовых лицензий и принцип благоразумного надзора; устранены национальные ограничения импорта промышленных товаров из третьих стран (они заменены едиными для всех стран ЕС механизмами количественных ограничений на импорт); введены минимальные технические требования к стандартам, взаимное признание результатов испытаний и сертификации; открыты рынки государственных закупок для фирм других стран ЕС. Политика в области сельского хозяйства Поскольку сельскохозяйственная политика стран ЕС недостаточно конкурентоспособна на мировом рынке, одной из главных целей интеграции является создание благоприятных условий для национальных производителей. В результате осуществления согласованной аграрной политики все страны ЕС получили возможность продавать свою продукцию по ценам, значительно превышающим среднемировые, в отдельных случаях на 30% и более. Единая политика обеспечивает абсолютный приоритет закупок сельскохозяйственной продукции у фермеров стран ЕС перед импортом. В последние годы важнейшими направлениями этой политики стали сдерживание перепроизводства сельхозпродукции и поддержка мелких фермеров. Основные элементы единой аграрной политики ЕС следующие: 1. Единые цены на сельскохозяйственную продукцию внутри ЕС и единый механизм их поддержания. Минимально допустимые цены на важнейшие сельхозпродукты определяются заранее. Если рыночные цены падают более чем на 10% ниже этого уровня, органы ЕС осуществляют гарантированные закупки данного продукта, обеспечивая поддержание уровня цен. 2. Свобода торговли сельхозпродукцией внутри ЕС; отсутствие тарифных и количественных ограничений; единые правила внешней торговли сельхозпродукцией с третьими странами и единый таможенный тариф. При импорте действует система компенсационных сборов, защищающая производителей от конкурентов со стороны третьих стран. При экспорте в третьи страны производители получают субсидии от органов ЕС, которые позволяют им продавать продукцию по более низким мировым ценам. 3. Единое финансирование сельского хозяйства через Европейский фонд ориентации и гарантии сельского хозяйства, на поддержание которого идёт более половины бюджета ЕС. Отношения с третьими странами Начиная с 1964г. ЕС проводит политику сотрудничества на преференциальных условиях со странами Африки, Карибского и Тихоокеанского бассейна (АКТ). В соответствии с подписанной в 1989г. Ломейской конвенцией страны АКТ получили свободный от пошлин и количественных ограничений доступ для товаров своего экспорта на рынки ЕС без взаимных обязательств либерализовать импорт товаров из ЕС, гарантию стран ЕС на закупку до 1,3 млн. т сахара из стран АКТ поценам ЕС, выделение через Европейский фонд развития и Европейский инвестиционный банк средств на развитие торговли и финансирование экономического роста. Разветвлённая система взаимоотношений существует между ЕС и США в области консультирования и торговли. Соглашения между США и ЕС подписываются в отдельных областях – использование атомной энергии, охрана окружающей среды, права рыболовства, биотехнология, политика конкуренции и антимонопольная политика. Европейские соглашения 1989-90гг. (с Польшей, Чехией, Словакией, Венгрией, Болгарией, Румынией) предусматривают поддержание постоянного диалога на высшем уровне и координацию политики, создание зоны свободной торговли, предусматривающей свободное перемещение товаров, людей и капитала. Развиваются отношения ЕС со странами СНГ. Совместные финансовые институты Европейский фонд развития – предоставляет финансы для стабилизации фондов и венчурный капитал. Финансирует фонд стабилизации доходов от экспорта (Стабекс), фонд стабилизации добывающей промышленности (Сисмин), предоставляет чрезвычайную помощь в случае природных бедствий, финансирует помощь беженцам и структурные преобразования в странах, осуществляющих экономические реформы. Европейский инвестиционный банк – главный инвестиционный институт ЕС, созданный за счёт взносов стран ЕС в уставный капитал и мобилизации средств на мировом рынке капиталов, инвестируемых в приоритетные проекты в странах ЕС. Главная задача банка – способствовать выравниванию уровней экономического развития стран ЕС путём финансирования проектов в менее развитых стран, а также поддержка проектов общеевропейского масштаба в области транспорта, связи, охраны окружающей среды, энергетики. Помимо стран ЕС банк предоставляет кредиты странам, подписавшим соглашения с ЕС, - странам Ломейской конвенции, странам, находящимся в ассоциации ЕС. ----------------------- Отдел загран учреждений Инженерно- технический отдел Отдел информационных систем Юротдел Экономический отдел Отдел кадров Экспорт Импорт Отдел охраны секретности Зам по эконом безопасности Зам по оперативно коммерческой раб Зам по экономике Зам по управлению Гл. бухгалтер Юристконсульт Ген. директор Специализированная внешнеторговая фирма Специализированная внешнеторговая фирма Валютно- финансовый отдел Отдел по сбору и обработке информации Отдел маркетинга Специализированная внешнеторговая фирма Специализированная внешнеторговая фирма Отдел экономическ безопасности Отдел конъюнктуры и цен Специализированная внешнеторговая фирма Специализированная внешнеторговая фирма Отдел охраны сотрудников Отдел рекламы и выставок Специализированная внешнеторговая фирма Специализированная внешнеторговая фирма Охрана здания Транспортный отдел Канцелярия