Материалы сайта
Это интересно
Анализ исполнения бюджета на примере Краснодарского края
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………3 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТА. ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ 1. Сущность бюджета и его роль в развитии экономики государства…………………………………………………..6 2. Бюджетная классификация, доходы и расходы бюджета...16 3. Бюджет субъекта Российской Федерации, порядок составления, рассмотрения и утверждения………………25 2.АНАЛИЗ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА НА ПРИМЕРЕ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ 1. Методика проведения анализа бюджетного процесса……33 2. Формирование доходов консолидированного бюджета края на 2000г. и их анализ………………………………………40 3. Формирование расходов консолидированного бюджета края на 2000г……………………………………………….56 4. Исполнение и анализ консолидированного бюджета края по доходам……………………………………………………..65 5. Исполнение и анализ консолидированного бюджета края по расходам…………………………………………………….88 3.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИСПОЛНЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КРАЕВОГО БЮДЖЕТА……………………………..115 3.1. Учет доходов краевого бюджета…………………………..117 3.2. Учет расходов краевого бюджета………………………….122 4.АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕТА ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ………………………………………..132 ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ………………………………………..136 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………...142 ВВЕДЕНИЕ Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Государство осуществляет экономическое и социальное регулирование с помощью финансовой системы, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством бюджета государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. На данном этапе развития для России важна подлинная финансовая стабилизация, открывающая путь к экономическому подъему, росту реальных инвестиций в производство, повышению уровня жизни и к спасению отечественной науки, образования и культуры. Особое влияние на финансовую стабилизацию оказывает состояние бюджетной системы. Экономические и политические реформы, проводимые в России с начала девяностых годов, не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения. Вхождение отечественной экономики в новые экономические условия хозяйствования сопровождается появлением проблем, которые требуют неотложного их решения. В последнее время все большее внимание уделяется проблемам, связанным с экономией и повышением эффективности использования бюджетных средств. Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране зависит от того, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени. Поиск выхода из глубочайшего кризиса, в котором на сегодняшний день оказалась Россия, потребовал радикального обновления бюджетной политики. Составной частью пути выхода из кризиса явилось принятие 17 июля 1998г. нового Бюджетного кодекса Российской Федерации, установившего общие принципы бюджетного законодательства и правовые основы функционирования бюджетной системы и бюджетного процесса Российской Федерации, вступившего в действие с 1.01.2000г. В связи с этим для принятия действенных и эффективных решений, как на федеральном, так и на территориальном уровнях, изучение бюджетной системы, бюджетного процесса, теоретических и законодательных основ и реальной практики функционирования бюджетного механизма, тщательный анализ возникающих в ходе формирования и исполнения бюджета проблем, обрели в настоящее время особую актуальность. Исходя из этого целью дипломной работы явились изучение и анализ формирования и использования средств бюджета субъекта Федерации. Для достижения поставленной цели были определены и решались следующие задачи: . изучить теоретическую сущность бюджета, бюджетного процесса; . изучить бюджетную классификацию, доходы и расходы; . дать анализ доходов и расходов бюджета; . рассмотреть учет доходов и расходов бюджета; . выявить наиболее значительные проблемы в функционировании бюджетного механизма; . рассмотреть возможные пути совершенствования бюджетной политики. Дипломная работа выполнена по материалам Департамента по финансам, бюджету и контролю администрации Краснодарского края. Методологической основой работы послужили Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, труды отечественных ученых, посвященные проблемам бюджета. В соответствии с характером темы и объектами изучения в работе применены монографический, экономико-статистический, расчетно-аналитический и другие методы исследования. 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТА. ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ 1. Сущность бюджета и его роль в развитии экономики государства Центральным звеном финансовой системы любого государства является государственный бюджет, т.е. бюджет появляется практически с появлением государства. Однако только с приходом к власти буржуазии бюджет приобретает форму документа, утверждаемого законодательным органом. Родоначальником бюджета и процесса его утверждения является Англия. В России первая роспись государственных доходов и расходов была составлена в 1722 г. на 1723 г. С 1802 г. эти росписи стали составляться ежегодно, но лишь с 1811 г. начинается составление бюджета России. Однако этот бюджет носил формальный характер, так как каждое министерство распоряжалось выделенными ему средствами бесконтрольно. Этот порядок в России установлен еще с XVI века, когда каждый приказ имел свои собственные источники доходов. Только с 1862 г. в результате разработки бюджетного устройства под руководством одного из главных специалистов министерства финансов Татаринова, средства министерств стали концентрироваться в руках государства по принципу единства кассы. Государственный бюджет России не публиковался и держался в строгой тайне. Даже члены Государственного совета не знали фактическое состояние финансов России. С 1894 г. государственные доходы и расходы России стали делиться на обыкновенные и чрезвычайные. В дальнейшем стали выделяться военные расходы, доходы и расходы по железной дороге и займы. С этого времени бюджет России стал гласным. На современном этапе отличительной чертой государственных бюджетов является их возрастающая роль в перераспределении национального дохода. Б.М. Сабанти пишет: “ Характеризуя сущность бюджета, необходимо указать, что он является орудием вмешательства государства в экономику. Именно концентрация огромной части национального дохода в руках государства позволяет последнему осуществлять стимулирование развития наиболее перспективных отраслей экономики, финансировать программы по энергетическому развитию, поддерживать на достаточно высоком уровне темпы научно – технического прогресса, в т.ч. и через финансирование науки.” Таким образом, государственный бюджет представляет систему денежных отношений, имеющих императивную форму, выражающих движение главным образом чистого дохода общества, в процессе которого образуется и используется централизованный фонд государства в целях выполнения им своих функции. По форме государственный бюджет выступает как роспись доходов и расходов государства на определенный срок, утверждаемая в законодательном порядке. Утверждение бюджета парламентом придает бюджету силу закона. [ 28 ] Л.А. Дробозина отмечает, что государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона. Утверждается законодательными органами власти – парламентами. По материальному содержанию государственный бюджет – централизованный фонд денежных средств государства, а по социально- экономической сущности - основное орудие перераспределения национального дохода. Характеристику государственного бюджета начала 20-го столетия дал В.И. Ленин. В статье «По поводу государственной росписи» В.И. Ленин исследовал бюджет царской России на 1902 г., составленный министром финансов О.Ю. Витте. Основные расходы бюджета направлялись на военные цели, содержание императорского двора и особого корпуса жандармов, на выплату процентов по государственному долгу, субсидий земледельцам и капиталистам. На цели просвещения ассигнования составляли менее 5 % общей суммы расходов бюджета, и по этому показателю Россия была далеко позади стран Западной Европы и США.[ 22 ] А.С. Булат считает, что бюджет, будучи экономической категорией, выражает экономические отношения, связанные с образованием централизованного фонда финансовых ресурсов государства и их использования на государственные нужды. В процессе распределения валового внутреннего продукта у государства возникают денежные отношения с юридическими (организациями) и физическими (население) лицами. На этой основе для удовлетворения общегосударственных потребностей формируется и используется централизованный фонд денежных средств государства. Централизация финансовых ресурсов необходима для финансирования государственных программ, поддержания отдельных территорий и производств, проведения социально-культурных мероприятий, поддержание на соответствующем уровне жизни населения, обеспечения обороноспособности страны, покрытия общих издержек государственного управления; выдачи дотации и субвенции за счет бюджета субъектам Федерации и других расходов государства. [ 9 ] Как правовая категория, бюджет – это основной финансовый план государства, роспись его доходов и расходов. Рассматривается бюджет и в материальном смысле. По своему материальному содержанию бюджет – это государственный централизованный фонд денежных средств. [ 11 ] В бюджетном кодексе статья 6 гласит: бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенная для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджет государства играет значительную роль в политической и хозяйственной жизни страны. В связи с тем, что Россия является федеральным государством, под бюджетом государства понимают бюджет России (федеральный бюджет) и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации.[ 1 ] Субъект Российской Федерации принимает участие в распределении доходов и расходов между различными видами бюджетов, либо является участником бюджетного процесса, либо получает из бюджета денежные средства в форме бюджетного финансирования или бюджетного кредитования (бюджетные ссуды), т.е. такие общественные отношения, которые регулируются законами, приобретают форму бюджетных правоотношений. Так, субъектами бюджетного правоотношения являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, местные (муниципальные) самообразования, органы государственной власти всех трех ветвей, государственные юридические лица. По оценке В.Б. Христенко и А.М. Лаврова органы власти и управления каждого уровня должны обладать реальной налогово-бюджетной самостоятельностью и нести полную ответственность за её использование. С этой точки зрения в настоящее время наиболее уязвимом положении находятся именно органы местного самоуправления. Без радикального реформирования взаимоотношений между федеральным центром, региональными и местными бюджетами бюджетное устройство России не будет по настоящему устойчивым.[ 34 ] Субъекты Федерации, их бюджеты (при всей продекларированной самостоятельности), как считает Л.А. Дьяконова, - весьма уязвимы и полностью зависят от политики федеральных органов власти. Ежегодно рассматривая бюджет - субъект Федерации сталкивается с острейшими проблемами, связанными с межбюджетными отношениями, в первую очередь с распределением налогов, расходов и расходных полномочии между всеми уровнями бюджетной системы. По её мнению, действующая система межбюджетных отношений, сложившаяся после 1993 г., исключила практику индивидуальных плановых согласований объемов доходов и расходов бюджетов субъектов Федерации, их финансовой поддержки. Распределение средств фонда финансовой помощи регионам осуществляется по единым правилам в одностороннем со стороны Минфина порядке, что расширяет возможности принятия субъективных решений.[ 14 ] Проблема межбюджтных отношений проявляется не только на стадии формирования бюджета, но и в процессе его исполнения. В отдельных случаях принимаемые на федеральном уровне решения не соответствуют бюджетному и налоговому законодательству, ставя бюджеты субъектов Российской Федерации в весьма сложное положение. Первопричиной критики существующих межбюджетных отношений со стороны субъектов Федерации являются не столько недостатки методики, сколько отсутствие возможностей у федерального бюджета оказывать регионам финансовую помощь, исходя из их потребностей. При таких условиях никакая методика расчета трансфертов не снимает остроту существующих противоречий. На федеральном уровне необходимо обеспечить более тесное взаимодействие структур финансово-экономического блока, в первую очередь, Минфина, Минэкономики, Министерство по налогам и сборам. Их несогласованность, прежде всего, отражается на региональном уровне. Особенно это относится к разделению доходных полномочий и источников, которое является нестабильным и отражается на доходной налоговой базе региональных бюджетов, нуждающихся в серьезном укреплении. Мнения о том, что исторически в России на протяжении многих лет одной из актуальных проблем построения демократического федеративного государства являлись межбюджетные отношения, придерживается и Н.К. Фролова. Она считает, что взаимоотношения центра и регионов всегда были одним из важнейших и серьезных направлений налоговой политики государства. И это – проблемы не только между центром и субъектами Федерации, но и внутри субъектов, между бюджетами муниципальных образований и субъектов Федерации.[ 32 ] Сегодня нет сомнения о том, что в основу формирования межбюджетных отношений, прежде всего, должны быть положены закрепленные законодательно полномочия всех уровней власти по осуществлению своих функций для каждого уровня бюджетной системы. Эта проблема становится особенно острой, когда рассматриваются бюджеты субъекта Федерации и бюджеты муниципальных образований, где определить границу между функциями государственными и муниципальными фактически невозможно. [ 14 ] Нынешняя система межбюджетных отношений, сформированная в основном в 1994 г., преследовала объективно обусловленные цели создания механизма выравнивания социально-экономического развития субъектов Российской Федерации. Были созданы предпосылки для перехода от господствовавшего в 1991-1993 гг. индивидуального согласования объемов финансовой поддержки отдельных регионов к единым правилам распределения финансовой помощи на основе формализованных и уже в силу этого более объективных критериев и расчетов. А.В. Улюкаев утверждает, что в основе лежали четыре принципиально новых для бюджетной системы России подхода.[ 23] Во-первых, субъектам Федерации было предоставлено право самостоятельно устанавливать ставку налога на прибыль предприятий и организаций, поступающего в их бюджеты. Во-вторых, вводились единые нормативы отчислений от федеральных налогов в бюджет регионов. Это в основном касалось налога на добавленную стоимость (НДС). Теперь в бюджете субъектов Федерации должны были поступать 25% (с 01.04.99 г.–15%) от собранного на территории НДС, тогда как прежде эти пропорции устанавливались индивидуально для различных регионов. В 1996 г. был сделан дальнейший шаг в этом направлении: были утверждены стабильные для ближайших 3-х лет пропорции разделения федеральных налогов между центром и регионами. В-третьих, была создана нормативная база введения региональными и местными властями собственных налогов. Наконец, в–четвертых, что самое важное, в составе федерального бюджета был образован Фонд финансовой поддержки регионов (ФФПР), средства которого (трансферты) должны были распределяться между субъектами Российской Федерации по специальным критериями и формулам. Распределение средств ФФПР проводится на основе многоступенчатых расчётов. Такие подходы к регулированию межбюджетных отношений (с незначительными вариациями) были реализованы в законах о федеральном бюджете на 1994 –1997 гг. Таким образом, если раньше межбюджетные отношения строились преимущественно на негласном «торге» между Федерацией и регионами за бюджетные ресурсы, результаты которого зависели от пробивной силы и влияния региональных лидеров, то начиная с 1994 г. для их регулирования стали использоваться хотя и несовершенные, но все же более рациональные финансово- экономические критерии и методы. В период 1994-1996 гг. происходила постепенная стабилизация межбюджетных пропорций, адаптация национальной бюджетной системы к качественно новым для неё принципам регулирования, сокращение сферы субъективизма и чиновничьего произвола в распределении федеральной помощи. (если, например, в 1994 г. через ФФПР регионы получили 23% общего объема перечислений из федерального бюджета, то в 1996 г.– уже 47%). Проведенная реформа позволила избежать весьма серьезной для России опасности – налогово- бюджетных «войн» между федеральным центром и регионами. Однако процесс реформирования межбюджетных отношений оказался незавершенным. Механизм бюджетного выравнивания за прошедший период не претерпел изменений к лучшему. Вносимые же ежегодно частичные корректировки были незначительны и непоследовательны. Поэтому постановка вопроса о системной реформе межбюджетных отношений представляется вполне обоснованной. Существующая система базируется на использовании четырех основных форм осуществления финансовой поддержки субъектов Российской Федерации: . финансовая поддержка региональных бюджетов в рамках межбюджетных отношений - включает Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (ФФПР), а также субвенции, дотации и др.; . финансирование на решение конкретных социальных задач, осуществляемое по линии различных министерств и ведомств, т.е. в рамках формально отраслевой финансовой поддержки (например, в ходе осуществления государственной поддержки угольной отрасли учитываются потребности в поддержке её социальной сферы); . расходы, связанные с осуществлением финансовой поддержки, учитываемые в ходе исполнения различных федеральных программ (в особенности, направленных на социально-экономическое развитие субъектов РФ); . финансирование на возвратной основе из федерального бюджета решения некоторых социальных проблем в регионах (государственная поддержка завоза продукции в районы крайнего Севера, бюджетные ссуды, выдача гарантий Правительства РФ под кредитование социальной сферы и т.п.). Несмотря на большое количество проблем, связанных с отсутствием скоординированности различных форм финансовой поддержки между собой, в результате чего иногда одна и та же программа может быть профинансирована несколько раз по различным линиям, а другие программы не получают финансирования вовсе, в центре реформирования по комплексу финансово- экономических и политических причин находится механизм межбюджетного выравнивания, основанный на трансфертах из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. Осуществляемые в 1994-1997 гг. шаги в области совершенствования межбюджетных отношений (возможность корректировки величины трансферта при невыполнении федеральных стандартов реформирования ЖКХ, более целевой их характер) были, тем не менее, недостаточны, и основные недостатки системы межбюджетных отношений продолжают сохранятся. Назрела необходимость четкого, установленного в законодательном порядке, разграничения постоянных доходов и расходов между уровнями бюджетной системы, что должно было найти отражение в Бюджетном кодексе. С появлением Бюджетного кодекса РФ правовую основу получил не только бюджетный процесс, но и многие вопросы государственного и муниципального финансового контроля. Прежде всего важно то, что Бюджетный кодекс установил или закрепил базовые правовые нормы, в отсутствие которых как бюджетный, так и финансовый контроль в целом испытывали немалые трудности. Установлен принцип адресности и целевого использования бюджетных средств. Вместе с тем ряд авторов считают, что и в принятом Бюджетном кодексе имеются недостатки. А.Г.Игудин не соглашается с авторами Кодекса, которые, излагая содержание принципа самостоятельности бюджетов, считают достаточным лишь «наличие собственных источников доходов», не зависимо от уровня их в бюджете. Существенным недостатком межбюджетных отношений в России он считает чрезмерно большую сферу бюджетного регулирования (66% за 1997г.) как следствие низкого уровня собственных доходов территориальных бюджетов (34 %).[ 15 ] В.Г. Пансков отмечает: «Мало того, что принятый Бюджетный кодекс не только не обеспечивает подлинной самостоятельности местного самоуправления, но и создает определенные препятствия для её реального обеспечения, хотя этот принцип весьма часто декларируется в Кодексе». [25] Бюджетный кодекс в значительной мере теряет своё значение для законодательного закрепления самостоятельности местных бюджетов, поскольку не вводит четкого разграничения конкретных доходов по уровням бюджетной системы страны. А решать данные вопросы должен именно Бюджетный кодекс, поскольку в компетенцию налогового законодательства в основном не входит разграничение доходных источников между звеньями бюджетной системы. Таким образом, принятый в непонятной спешке бюджетный кодекс страны, по мнению В.Г. Панскова, нуждается в серьёзнейшей переработке для того, чтобы к провозглашённым в нем правильным принципам были добавлены точные и ясные механизмы их реализации. Между тем, В.М. Родионова отмечает также, что Бюджетный кодекс в значительной мере теряет свое значение, поскольку не вводит четкого разграничения конкретных доходов по уровням бюджетной системы страны, в кодексе недостаточно четко определены содержание и принцип бюджетного федерализма. А.Г. Игудин считает, что межбюджетные отношения не ограничиваются бюджетным регулированием, которое в России происходит через нормативно- правовые отчисления от регулирующих налогов и путем перераспределения средств из бюджетов одного уровня в другой. Необходимо также законодательное разграничение расходов и доходов на долговременной (без указания срока) основе между звеньями бюджетной системы. Не решив эту проблему, нельзя рассчитывать на качественное улучшение механизма бюджетного регулирования.[15] Поэтому реформирование системы межбюджетных отношений является на сегодняшний день необходимым и крайне своевременным шагом. Концепцией реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации на 1999 г. и на период до 2001 г., одобренной Правительством РФ 23.04.98 г., предусмотрен целый комплекс необходимых мероприятий по их урегулированию. Таким образом, бюджет занимает центральное место в финансовой системе любого государства. Он является формой образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функции государства и местного самоуправления. Бюджет субъекта Российской Федерации – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации. 1.2. Бюджетная классификация, доходы и расходы бюджета Для составления и исполнения бюджетов и обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации используется бюджетная классификация Российской Федерации. В системе государственных финансов бюджетная классификация обеспечивает учет и систематизацию информации о состоянии бюджета. Бюджетная классификация представляет собой группировку доходов и расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и используется для составления и исполнения бюджетов, обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы. Бюджетная классификация даёт возможность экономического и статистического анализа доходов и расходов бюджетов Российской Федерации, обеспечивается адресность выделения финансовых ресурсов; устанавливает единство формы бюджетной документации, представления необходимой информации с одного уровня бюджета на другой для составления консолидированных бюджетов РФ и субъектов РФ, согласованных принципов бюджетного процесса. Согласно Бюджетному Кодексу РФ (Глава 4) бюджетная классификация включает: 1. классификацию доходов бюджетов РФ; 2. функциональную классификацию расходов бюджетов РФ; 3. экономическую классификацию расходов бюджетов РФ; 4. классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ; 5. классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета; 6. классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований; 7. классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ; 8. ведомственную классификацию расходов федерального бюджета. Рассмотрим более подробно элементы бюджетной классификации: 1. Классификация доходов бюджетов – это группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы в соответствии с источниками их формирования, установленными соответствующими законодательными актами. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. 2. Функциональная классификация расходов бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Первый уровень функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации – разделы, второй уровень подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов, третий уровень – целевые статьи расходов федерального бюджета, отражающие финансирование расходов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов, четвертый уровень – виды расходов федерального бюджета, детализирующие направление финансирования расходов по целевым статьям. Расходы федерального бюджета по главным распорядителям средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. 3. Экономическая классификация расходов бюджетов – это группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию. Она включает текущие и капитальные статьи расходов. На ее основе составляются сметы бюджетных учреждений. 4. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов является группировкой заемных средств, привлекаемых Российской Федерацией, субъектами РФ и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов. 5. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета представляет собой группировку расходов, отражающую распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета. Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов РФ является группировкой расходов бюджетов субъектов РФ и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджетов субъектов РФ по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов. Ведомственная классификация расходов местных бюджетов представляет собой группировку расходов местных бюджетов и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств местных бюджетов по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов. Бюджетная классификация в части классификации доходов бюджетов, функциональной классификации расходов бюджетов, экономической классификации расходов бюджетов, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов едина для бюджетов всех уровней бюджетной системы и утверждается федеральным законом.[ 7 ] Законодательные и представительные органы субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации в части целевых статей и видов расходов, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации Российской Федерации. Совершенствование бюджетной классификации позволит повысить эффективность мобилизации и использования бюджетных средств, обеспечить прозрачность бюджетов всех уровней и оптимизировать учетную политику. Действующая в настоящее время редакция бюджетной классификации утверждена Приказом МФ РФ от 25.05.99 г. №38н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации». Бюджетная классификация подразделяет объекты классификации на группы, подгруппы, статьи и подстатьи. Например, доходы бюджетов РФ подразделены на следующие группы: |Код |Наименование групп | |1000000 |Налоговые доходы | |2000000 |Неналоговые доходы | |3000000 |Безвозмездные перечисления | |4000000 |Доходы целевых бюджетных фондов | | | |Группа 3000000 «Безвозмездные перечисления» подразделяются на| |подгруппы: | |3010000 |От нерезидентов | |3020000 |От бюджетов других уровней | |3030000 |От государственных внебюджетных фондов | |3040000 |От государственных организаций и др. | | | |Подгруппа 3020000 «От бюджетов других уровней» подразделяется| |на статьи: | |3020100 |Дотации | |3020200 |Субвенции | |3020300 |Средства, получаемые по взаимным расчетам, в том| | |числе компенсации дополнительных расходов, | | |возникших в результате решений, принятых | | |органами государственной власти | |3020400 |Трансферты и другие | Доходы бюджета – это денежные средства поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Доходы бюджетов каждого уровня формируются в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Так, в бюджетной классификации выделяются следующие основные виды налоговых доходов. 1. Налог на прибыль (доход), прирост капитала; 2. Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы; 3. Налоги на совокупный доход; 4. Налоги на имущество; 5. Платежи за пользование природными ресурсами; 6. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. К неналоговым доходам относятся доходы: . от использования, продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; . от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответствующего уровня бюджета; . средства, полученные в результате применения мер гражданско- правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; . финансовая помощь и бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; . иные неналоговые доходы. Рис.1 Общая схема собственных и регулирующих доходов территориальных бюджетов Наиболее сложная проблема в бюджетном устройстве – бюджетный федерализм, т.е. бюджетные взаимоотношения центров и регионов. В соответствии с законодательством Российской Федерации, доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из собственных и регулирующих доходов. (рис. 1) Собственные доходы – виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. Это налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ, и неналоговые доходы, определенные нормативными актами, а также безвозмездные перечисления. Например, по действующему законодательству местными бюджетами закреплен налог на имущество физических лиц. Собственные доходы составляют меньшую часть доходов территориальных бюджетов. Для финансового обеспечения выполнения возложенных на региональные и местные органы власти функций, экономического и социального развития территорий, сбалансированности территориальных бюджетов им из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования передаются регулирующие доходы. Регулирующие доходы – это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются процентные нормативы отчислений в бюджеты субъектов или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее, чем на 3 года) по разным видам таких доходов. В соответствии со ст.48 БК РФ нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы. Основная часть налоговых доходов субъектов федерации и местных бюджетов в настоящее время формируется за счет регулирующих доходов. К регулирующим доходам территориальных бюджетов относятся также трансферты – средства, поступающие из федерального и региональных фондов финансовой поддержки регионов, размер которых рассчитывается по установленным правительством методике и формуле. Кроме отчислений от федеральных и региональных налогов, средств, поступающих из фондов финансовой поддержки для сбалансирования территориальных бюджетов, используются дотации, субвенции и субсидии. Понятия «дотация», «субвенция», «субсидия» определены ст.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации.[ 1] Дотация - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов. Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые на той же основе бюджету другого уровня или юридическому лицу на осуществление определенных целевых расходов. Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. В соответствии со ст.78 БК РФ в случае не целевого использования субвенций и субсидий и нарушения сроков их использования сумма их может быть востребована органами власти, выдавшим эти средства. Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания подразделяются на текущие расходы (обеспечение текущих потребностей) и капитальные (инвестиционные нужды и прирост запасов). Формы расходов бюджетов: . ассигнования на содержание бюджетных учреждений; . оплата товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным и муниципальным контрактам; . трансферты населению; . ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти; . ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникающих в результате решений принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов; . бюджетные кредиты юридическим лицам; . субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам; . инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц; . бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам; . кредиты иностранным государствам; . средства на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных и муниципальных гарантий. Доходы и расходы бюджета любого уровня должны быть сбалансированы. В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом законом об этом бюджете утверждаются источники финансирования дефицита бюджета. При этом перечень источников финансирования различен для разных уровней бюджетной системы Российской Федерации. Законодательством Российской Федерации установлены предельные размеры дефицита бюджета. Например, размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга Российской Федерации; размер дефицита бюджета субъекта Российской Федерации не может превышать 5 % объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Для покрытия дефицита бюджета используются государственные заимствования – займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации, как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в иностранной (внешней) или российской валюте (внутренние заимствования). 1.3. Бюджет субъекта Российской Федерации, порядок составления, рассмотрения и утверждения Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет субъекта Российской федерации – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской федерации [1]. Бюджет субъекта Российской Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации. Консолидированный бюджет Краснодарского края включает в себя бюджеты 14 городов, 33 районов и собственно-краевой бюджет, а именно городов Анапа, Армавир, Белореченск, Геленджик, Горячий Ключ, Ейск, Краснодар, Кропоткин, Крымск, Лабинск, Новороссийск, Славянск, Тихорецк, Туапсе; районов- Абинский, Апшеронский, Белоглинский, Брюховецкий, Выселковский, Гулькевичский, Динской, Ейский, Кавказский, Калининский, Каневский, Кореновский, Красноармейский, Крыловской, Курганинский, Кущевский, Ленинградский, Мостовской, Новокубанский, Новопокровский, Отрадненский, Павловский, Приморско-Ахтарский, Северский, Староминской, Тбилисский, Темрюкский, Тимашевский, Тихорецкий, Туапсинский, Усть-Лабинский, Успенский, Щербиновский. Федеральный Закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов Российской Федерации. Например, ст. 32 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2000 год» установлено, что в бюджеты субъектов Российской Федерации в 2000 г. зачисляются поступления от следующих федеральных налогов: . налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - в размере 19 % доходов; . НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые указываемые) на территории Российской Федерации, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации – в размере 15 % доходов; . акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории Российской Федерации – в размере 50% доходов; . акцизов на остальные товары, производимые на территории Российской Федерации, за исключение акцизов на нефть (включая стабилизированный газовый конденсат), природный газ, легковые автомобили, бензин автомобильный, спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого), – в размере 100 % доходов; . лицензионных и регистрационных сборов – в соответствии с законодательством РФ; . подоходного налога с физических лиц – в размере 84 % доходов; . налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте – в размере 40 % доходов; . платежей за пользование недрами – по нормативам, установленным законодательством РФ; . единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности – по нормативам, установленным законодательством РФ; . налога на игорный бизнес – в размерах сверх минимальных ставок, установленных законодательством РФ – Законом Краснодарского края от 26.10.98г. №148-КЗ; . платежей за пользование лесным фондом – в размере 100% доходов; . платы за пользование водными объектами – в размере 60% доходов; . прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской федерации, в соответствии с законодательством. Порядок формирования, утверждения и исполнения бюджета субъекта Российской Федерации – Краснодарского края - определяется законом Краснодарского края от 22 ноября 1995 г. № 17-КЗ «О порядке разработки, утверждения и контроля за исполнением краевого бюджета, консолидированного бюджета края, внебюджетных и валютного фондов», законом о федеральном бюджете на соответствующий год, Федеральным законом РФ от 25.09.97 г. №126- ФЗ « О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» и другими нормативными документами, на основании которых ежегодно принимается Закон Краснодарского края о краевом бюджете на соответствующий год. Глава администрации края не позднее, чем за 4 месяца до начала финансового года, при условии согласования в Министерстве финансов Российской Федерации прогнозных показателей по составлению бюджета и получении нормативов отчислений от налогов и доходов в краевой бюджет и сумм трансфертов, представляет на рассмотрение Законодательного Собрания края бюджетное послание. Предварительно Министерство финансов Российской Федерации уведомляет власти субъектов Российской Федерации о методике формирования межбюджетных отношений Российской Федерации и субъектов Российской Федерации на очередной финансовый год (расчеты трансфертов), размеры отчислений от федеральных регулирующих доходов и другие показатели. На первом этапе Министерство финансов Российской Федерации доводит до сведения субъектов федерации методику расчета трансфертов.(1.1) В то же время департамент экономики и прогнозирования администрации края готовит собственные расчеты по региональной экономике.(1.2) Департамент по финансам, бюджету и контролю администрации края, руководствуясь указаниями Министерства финансов Российской Федерации, расчетными показателями департамента экономики и прогнозирования администрации края, доводит до сведения муниципальных образований (1.3) и принимает от краевых распорядителей кредитов бюджетных учреждений заявки на финансирование в следующем году (1.4). На втором этапе подготовленный прогноз бюджета передается на рассмотрение администрации края (2.1. и 2.2). Затем расчеты по проекту бюджета согласовываются с Министерством финансов Российской Федерации (3.1 и 3.2). После согласования в Министерстве финансов Российской Федерации расчетов по трансфертам по Краснодарскому краю происходят согласования с департаментом по финансам, бюджету и контролю администрации Краснодарского края параметров местных бюджетов на предстоящий год (4.2). Составлению проекта краевого бюджета предшествует разработка прогноза социально-экономического развития края, а также сводного финансового баланса, на основании которых департамент по финансам, бюджету и контролю, совместно с отраслевыми департаментами, комитетами администрации края осуществляет разработку проекта бюджета. После составления проекта бюджета и окончательного согласования расчетов с краевыми распорядителями кредитов и муниципальными образованиями проект краевого бюджета рассматривается на заседании правительства края и передается в Законодательное Собрание края в виде бюджетного послания (5и 6). Бюджетное послание включает: а) прогноз основных показателей социально-экономического развития, сведения о государственных доходах края, обоснования и расчеты по целевым программам, нормативам отчислений от регулирующих налогов и доходов, суммам дотаций и субвенций. Порядок согласования бюджета края отражен на рис.2 Рис.2 Принятие бюджета Краснодарского края б) сводный финансовый баланс – это баланс финансовых ресурсов, создаваемых и используемых на территории края. Сводный финансовый баланс охватывает средства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предприятий, расположенных на соответствующей территории. в) отчет предыдущего года, оценку текущего и прогноз краевого бюджета; г) проект Закона «О краевом бюджете» и приложения к нему: - прогноз консолидированного бюджета края; - проект краевого бюджета; - нормативы отчислений по регулирующим источникам доходов бюджетов городов и районов края; - дотации и субвенции бюджетам городов, районов края; - перечень приоритетных отраслей бюджетного финансирования и защищенных статей; - капитальные вложения с расшифровкой по районам и городам, финансируемым из краевого бюджета. Бюджетное послание главы администрации края предварительно рассматривается комитетами Законодательного Собрания края. Комитеты в течение 15 дней рассматривают и направляют свои предложения и замечания в комитет по финансам, бюджету, банкам, налогам, инвестиционной деятельности и внешнеэкономическим связям, который в течение 20 дней с момента поступления послания рассматривает его и с учетом предложений направляет свое решение с предложениями в администрацию края. Предметом рассмотрения в Законодательном Собрании края являются основные характеристики краевого бюджета: а) объем доходов бюджета, привлечение в край инвестиций из всех возможных источников с целью финансирования принятых региональных программ; б) объем расходов бюджета с учетом размера средств финансовой поддержки важнейших объектов; в) соответствие структуры расходов бюджета постановлениям Законодательного Собрания, устанавливающим целевые направления социально- экономического развития и приоритетные направления; г) превышение доходов над расходами или дефицит бюджета и его предельный размер в процентах от суммы расходов; д) оборотная кассовая наличность; е) перечень доходов, закрепленных за бюджетами городов, районов; ж) нормативы отчислений от регулирующих доходов в бюджеты городов и районов; з) дотации и субвенции бюджетам нижестоящего территориального уровня. Закон «О краевом бюджете» принимается Законодательным Собранием края в трех чтениях. Исполнение бюджета начинается после его утверждения Законодательным Собранием края. Принимается постановление главы администрации края об организации исполнения бюджета, в соответствии с которым органам федерального казначейства и налоговым органам представляются нормативные акты, принятые Законодательным Собранием края по утверждению, изменению и исполнению бюджета, предоставлению льгот и отсрочек по платежам в бюджет. Главные распорядители бюджетных средств по распорядителям и получателям бюджетных средств составляют бюджетную роспись, в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов Российской Федерации с поквартальной разбивкой и представляют в департамент по финансам, бюджету и контролю администрации края в течение 10 дней со дня утверждения бюджета. Департамент по финансам, бюджету и контролю составляет сводную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения бюджета. Сводная роспись утверждается генеральным директором департамента по финансам, бюджету и контролю и не позднее 17 дней после утверждения бюджета направляется в Законодательное Собрание края и Счетную палату. В течение 10 дней со дня утверждения сводной бюджетной росписи департамент по финансам, бюджету и контролю администрации края доводит показатели указанной росписи до всех нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств. Доведенные показатели сводной бюджетной росписи осуществляются в форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях на период действия утвержденного бюджета. Изменение объемов бюджетных ассигнований, доведенных в уведомлениях о бюджетных ассигнованиях, возможны лишь в случаях и пределах, которые установлены Бюджетным кодексом и Законодательным Собранием края. Департамент по финансам, бюджету и контролю администрации края и распорядители бюджетных средств обязаны довести до нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств уведомления об изменении бюджетных ассигнований в течение 15 дней со дня принятия решения об их изменении. Бюджетное учреждение со дня получения уведомления в течение 10 дней составляет и представляет на утверждение вышестоящего распорядителя бюджетных средств смету доходов и расходов по установленной форме. В течение 5 дней со дня представления указанной сметы распорядитель бюджетных средств утверждает эту смету. Смета доходов и расходов бюджетного учреждения в течение одного рабочего дня со дня его утверждения передается бюджетным учреждением в департамент по финансам, бюджету и контролю для проведения финансирования. Кроме того, отраслевые департаменты администрации края в течение месяца со дня утверждения бюджета представляют на утверждение Законодательного Собрания края перечень целевых программ. Таким образом, порядок формирования, утверждения и исполнения бюджета субъекта РФ сложный, длительный и его необходимо тщательно осуществлять на основе бюджетного и налогового законодательства РФ. 2.АНАЛИЗ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА НА ПРИМЕРЕ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ 2.1. Методика проведения анализа бюджетного процесса Важнейший элемент бюджетного процесса – экономический анализ бюджетных показателей: их обоснованности, структуры, динамики, других параметров. Анализ проводится на всех этапах бюджетного процесса – при формировании, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджета. Его осуществляют финансовые и налоговые органы; ведомства; органы федерального казначейства; контролирующие органы; депутатский корпус; финансовые службы хозяйствующих структур. В условиях кризисного состояния экономики в стране и в регионах, повышения роли территориальных органов власти и территориальных бюджетов в решении экономических и социальных задач проблемы устойчивости территориальных бюджетов, а следовательно, и анализ этих проблем очень актуальны. Особенно возрастает значимость анализа при: . переходе на прогнозное формирование бюджетов; . отработке методов максимальной мобилизации доходов и . эффективного их использования; . решении вопросов регулирования бюджетов всех уровней, построении межбюджетных отношений в рамках требований бюджетного федерализма; . реструктуризации расходов и оптимизации доходной части бюджета. Методика анализа избирается в зависимости от поставленных задач, но можно выделить основополагающие принципы, которыми необходимо руководствоваться при проведении аналитической работы на любом уровне бюджета, при решении любых задач. Анализ должен быть: . конкретным, т.е. основываться на изучении широкого круга показателей, всесторонне характеризующих экономическое или финансовое явление, процесс, тенденцию; . системным, т.е. представлять собой систему аналитической работы – по срокам, охвату вопросов, приемам, взаимосвязи изучаемых показателей; . оперативным, т.е. по результатам анализа должна осуществляться разработка рекомендаций, на основе которых можно оперативно повлиять на анализируемые показатели, процессы; . объективным, что должно обеспечиваться обоснованным подбором информации, которая способна всесторонне охарактеризовать всю совокупность причин и факторов, определяющих выявленную динамику, тенденции. Методика экономического анализа определяет этапы анализа и приемы аналитической обработки информации. Этапы анализа можно представить так. Прежде всего осуществляется проверка, свод, группировка необходимых данных. Затем проводится аналитическая обработка, то есть сравнение соответствующих показателей по доходам, расходам, нормативам, сети, штатам, контингентам, другим показателям; определение причин отклонений; раскрытие взаимосвязей и количественных зависимостей между показателями. Далее следует подведение итогов анализа, основные выводы. Заключительный этап – разработка практических предложений и рекомендаций по результатам анализа Наиболее простой метод – сравнение, когда бюджетные показатели отчетного периода сравниваются либо с плановыми, либо с показателями за предыдущий период (базисными). При сравнении показателей за предыдущий период необходимо добиться их сопоставимости, то есть показатели следует пересчитать с учетом однородности составных элементов, инфляционных процессов в экономике, методов оценки и другие. Следующий метод – группировки, когда показатели группируются и сводятся в таблицы. Это позволяет проводить аналитические расчеты, обнаружить тенденции развития отдельных явлений и их взаимосвязи, факторы влияющие на изменение показателей. Метод цепных подстановок, или элиминирования, заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным. При этом все остальные показатели остаются неизменными. Этот метод позволяет определить влияние отдельных факторов на совокупный бюджетный показатель. Каждый из приемов анализа имеет важное значение, но конкретность и действенность выводов экономического анализа зависят прежде всего от их комплексного применения. Дополняя друг друга, они способствуют раскрытию сложных связей и зависимостей, возникающих между различными показателями в процессе исполнения бюджета по доходам и расходам. Исполнить бюджет по доходам – значит мобилизовать контингенты налогов, сборов, других платежей и распределить их по уровням бюджетной системы в соответствии с существующим законодательством. Основная задача анализа исполнения доходной части бюджета – изыскание резервов доходов, то есть увеличения контингентов федеральных, территориальных и местных налогов, их собираемости. Исполнить бюджет по расходам – значит профинансировать расходы, предусмотренные в бюджете, в соответствии с бюджетной росписью. При анализе исполнения расходной части бюджета подводятся итоги исполнения бюджета в целом; по видам расходов; по нижестоящим бюджетам; по отдельным разделам, видам бюджетных учреждений, статьям затрат. Выясняются возможности более экономного использования ассигнований; проверяется целевой характер расходования бюджетных средств; оценивается степень удовлетворения потребностей учреждений в средствах. Анализ бюджета должен вестись раздельно по доходам и расходам. Цель проведения анализа формирования средств консолидированного бюджета края по доходам заключается в изучении процесса формирования финансовых средств бюджета, определении причин, условий, факторов, влияющих на их изменение. Основными задачами указанного анализа являются: . контроль и объективная оценка поступления налогов и платежей в бюджет; . изучение в динамике состояния доходов; . содействие составлению реальных прогнозов по доходам; . выявление влияния отдельных факторов на объем поступления средств в бюджет. Прогнозирование доходов бюджета проводится поэтапно. На начальном этапе производится сбор и анализ информации об экономических, социальных процессах на территории края, влияющих на состояние финансовых ресурсов. Исследуется экономическая сторона деятельности предприятий и хозяйственных организаций для получения объективной оценки поступления налогов и других платежей в бюджет. Для этого используются экономико-статистические материалы. Указанная информация позволяет проанализировать состояние и развитие экономики территории, определить происходящие изменения в текущем году и сопоставить с соответствующим периодом прошлого года. Показатели рассматриваются в разрезе отраслей. На основном этапе проведения анализа проводится аналитическая обработка поступающей информации по доходам, строятся графики, диаграммы. Изучается динамика их поступления, устанавливаются факторы, влияющие на исполнение краевого бюджета. Анализируются поступления доходов за год, месяц и более короткие сроки – по отчетным периодам в разрезе дней. Таблицы заполняются по каждому виду налога в абсолютных и относительных величинах. Относительные величины (проценты, коэффициенты, индексы) необходимы для дополнительной характеристики абсолютной величины. Количество изучаемых показателей и их сопоставимость характеризуются следующими расчетами: Фактическое поступление доходов в отчетном периоде Темп роста = х 100 % в % Фактическое поступление доходов в предшествующем периоде Удельный вес или доля (в %) Фактическое поступление по налогу суммы налога в общем объеме = х 100% консолидированного бюджета Фактическое поступление доходов в бюджет (всего доходов) Процентное соотношение Фактическая сумма недоимки суммы недоимки к общему = х 100% объему доходов Фактическая сумма доходов в бюджет с начала года Аналитическая работа начинается с осуществления оперативного анализа, который позволяет детально рассмотреть зачисление средств в консолидированный бюджет края в течение месяца. Оперативный анализ представляет собой систему повседневного изучения выполнения бюджетных назначений с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс для обеспечения своевременного и полного поступления налоговых доходов. Оперативный анализ охватывает: - определение отклонений от плана по основным качественным и количественным показателям работы за сутки, пятидневки, декады, осуществляется по собственно краевому бюджету; - оценку степени влияния различных факторов на отношения от плана по этим показателям; - выяснения конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновников недостатков; - быструю разработку и осуществление мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов, распространение передового опыта. Источниками информации для проведения такого анализа являются: первичная документация, данные бухгалтерского и оперативно-технического учета, а также материалы личного наблюдения. Чаще в этих документах экономические показатели даются в натуральном выражении. Исследование именно натуральных показателей – отличительная черта оперативного анализа. Периодический анализ исполнения консолидированного бюджета края по доходам проводится за отчетные периоды: месяц, квартал, год, позволяет проанализировать ход поступления налогов в бюджет. Главная задача периодического анализа – объективная оценка результатов деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников. Периодический анализ осуществляется по важнейшим периодам, по которым подводятся итоги хозяйственной деятельности. Этот вид анализа имеет и существенный недостаток – выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. Особенность методики периодического анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов. Периодический анализ – наиболее полный анализ, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа. Важным качественным показателем структуры доходов является «удельный вес в структуре бюджета», который отражает процент зачисленной суммы по каждому виду налога в объеме консолидированного бюджета за отчетный период. При анализе бюджетных показателей по формированию и исполнению бюджета используются отчетность, аналитические данные контролирующих, статистических органов, отраслевых департаментов, занимающихся вопросами экономики: . по краевому комитету государственной статистики - информация «О социально-экономическом положении в крае»; . по управлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Краснодарскому краю - отчетность по форме: - № 1-НМ «Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации»; - № 4-НМ «Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ и уплате штрафных санкций»; - № 5-НБН «Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов»; . департамента экономики и прогнозирования администрации края – данные о: фонде оплаты труда, численности работающих, среднемесячной заработной плате, индексе роста заработной платы за предшествующий год; . департамента по финансам, бюджету и контролю: - бухгалтерская отчетность по доходам (месячная и годовая); - динамика поступлений по налогам за ряд лет, в целом по годам и помесячно; - анализ макроэкономических показателей; - расчеты ожидаемого поступления налогов; - расчет цепного индекса поступлений по налогам; - анализ недоимки по налогам; - анализ влияния произведенных безденежных зачетов по налогам на выполнение плана и корректировка прогноза на предшествующий год с учетом произведенных безденежных зачетов и другие показатели. Цель проведения анализа исполнения краевого бюджета по расходам заключается в изучении процесса управления финансовыми средствами бюджета, согласно установленным объемам государственных расходов. Основными его задачами являются: 1) контроль и объективная оценка расходов бюджета; 2) анализ целевого использования средств; 3) анализ полноты объема использования бюджетных средств. Материалы экономического анализа исполнения бюджета оформляются в виде пояснительной записки к отчету об исполнении бюджета. Этот документ – своеобразный отчет о работе соответствующего финансового органа, ведомства, так как свидетельствует о мерах, принятых для исполнения бюджета по доходам и расходам; выявление резервов; мероприятиях по укреплению бюджетной и финансовой дисциплины. Таким образом, проведение комплексного анализа бюджетного процесса позволяет получить необходимую информацию представительным и исполнительным органам власти для принятия решений при формировании и осуществлении финансовой политики, выявления резервов в мобилизации средств в бюджет, повышения эффективности их использования, усиления контроля за их освоением. 2.2. Формирование доходов консолидированного бюджета края на 2000 г. и их анализ Доходная часть консолидированного бюджета края на 2000 г. сформирована с учетом основных показателей социально-экономического развития региона и мер по повышению собираемости налогов и платежей во все уровни бюджетов. В основу расчетов прогноза поступлений в 2000г. заложены фактически сложившиеся тенденции по собираемости налогов за ряд предшествующих лет, индексы роста цен и заработной платы. Кроме того, в ходе расчётов использованы: прогнозируемые данные об объёмах производства продукции, розничного товарооборота, реализации платных услуг, о уровне инфляции, рассчитанные департаментом экономики прогнозирования; сведения об общем объёме кредиторской задолженности – комитета государственной статистики; результаты анализа недоимки по налогам, анализа влияния произведённых безденежных зачётов по налогам на выполнение плана по доходам, осуществленные департаментом по финансам, бюджету и контролю. Общая сумма прогнозируемых доходов консолидированного бюджета оценивается в размере 11953,3 млн.руб., что составляет 12,3 % к валовому региональному продукту и 106 % к ожидаемому поступлению за 1999 г. Сумма доходов собственно краевого бюджета оценивается в размере 4112,9 млн.руб., что составляет 4,2% к валовому региональному продукту и 113,9 % к ожидаемому поступлению за 1999 г. Объем валового регионального продукта прогнозируется в сумме 96791,6 млн.руб., что составит 123,4 % к уровню предшествующего года. Индекс-дефлятор валового регионального продукта планируется в размере 121,0 %. Доходная часть бюджета края в 2000г. против уровня 1999г. увеличится на 657,6 млн.руб., в основном, за счет налоговых доходов, хотя их доля в общем объеме доходов бюджета края в 2000г. планируется на уровне 1999г. В последние три года в крае сложилась устойчивая тенденция к повышению удельного веса налоговой массы. В 1997г. удельный вес поступивших в бюджет края налогов составлял 72,6%, в 1998г. – 79,1%, в 1999г. – 84,7%. Важнейшая составляющая налоговых поступлений бюджета –2000г.- налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на имущество. Планируемая доля этих налогов в общем объеме налоговых поступлений составит около 77%, из которых наибольший удельный вес составляет налог на прибыль – 30%. Из общего планируемого роста налоговых доходов в объеме 548,8 млн.руб. на увеличение поступлений по акцизам приходится 79% или 432,6 млн. руб. Прочие налоги и сборы имеют менее существенное значение в пополнении краевой казны. Рассмотрим расчеты прогнозируемых сумм на примере следующих налогов: - налог на прибыль; - акцизы; - налог с продаж; - налог на добавленную стоимость; - подоходный налог с физических лиц; - налог на имущество; - государственная пошлина; - лесные подати. Таблица 1 Структура доходов бюджета Краснодарского края, тыс. руб. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Налог на прибыль предприятий и организаций на 2000 г. рассчитан на основе прогнозных показателей роста объемов производства, динамики поступлений за ряд лет, динамики роста цен, снижения ставки налога, зачисляемой в краевой бюджет на 3% и определен в сумме 3032978 тыс. руб., в т.ч. собственно краевой бюджет 1787114 тыс. руб., что соответствует 104 % и 103 % соответственно к ожидаемому поступлению за 1999 г. Средний процент роста по городам составил 109 % к ожидаемой оценке, тогда как по районам он колеблется от 104 до 109 %. В основном это районы (Динской, Тихорецкий и др.), где предприятия работают по толлинговым схемам (сахарные заводы, масложировые комбинаты), что уменьшает налогооблагаемую базу районов. Кроме того, при планировании учтено увеличение платежей в бюджет по налогу на прибыль за счет вовлечения денежных средств предприятий-должников в погашении недоимки по платежам в краевой бюджет в размере 30%, которая возросла на 1.01.2000г. на 55% по сравнению с началом 1999г. Планируется, что увеличатся поступления «живыми» деньгами за счет уменьшения безденежных поступлений. Расчетная база по налогу на прибыль на 2000 г. рассчитана с учетом снижения ставки налога со II квартала 1999г. с 22 % до 19 %. Таблица 2 Поступление налога на прибыль, тыс. руб. |Годы |Сумма поступлений |Темп роста к | | | |предыдущему году | |1996 |1112506 |0,76 | |1997 |989244 |0,89 | |1998 |1073374 |1,09 | |1999 |2910981 |2,71 | |Прогноз 2000 |3032978 |1,04 | Как следует из табл.2 сумма поступлений по налогу на прибыль за последние три года ежегодно возрастает. Так, по прогнозу на 2000г. поступления платежей увеличатся против уровня 1996г. в 2,7 раза. Это наглядно видно и на рис.3 [pic] Рис.3 Динамика поступлений по налогу на прибыль, тыс. руб. Налог на прибыль предприятий и организаций на 2000 г. рассчитан по следующей формуле: А*В+С*Д, где А - фактические поступления за 1999 г.; В - индексы-дефляторы, рекомендуемые Министерством экономики РФ и прогнозируемые темпы роста ( снижения ) объемов производства; С - прирост недоимки за 1999 г.; Д - понижающий коэффициент. АКЦИЗЫ При расчете акцизов на товары народного потребления на 2000 г. учтены прогнозируемые темпы объемов роста производства и реализации готовой продукции, реальная оценка поступлений этих видов доходов, новые ставки акцизов, вводимые с 01.01.2000 г., а также меры, направленные на повышение собираемости акцизного сбора. Сумма акцизов на 2000 г. составит в сумме 1070310 тыс. руб., в том числе в собственно краевой бюджет 101305 тыс. руб. Основной удельный вес в поступлении акцизов на товары народного потребления приходится на табачные изделия и алкогольную продукцию, по которым планируется увеличение объемов производства. Таблица 3 Поступление акцизов, тыс. руб. |Годы |Всего |Темп роста к |В том числе : |Темп роста к | | |поступлений |предыдущему |водка, спирт |предыдущему | | | |году | |году | |1996 |128813 |1,3 |27841 |3,5 | |1997 |273566 |2,1 |53979 |1,9 | |1998 |425121 |1,6 |98665 |1,8 | |1999 |637680 |1,5 |125748 |1,3 | |прогноз | | | | | |2000 |1070310 |1,7 |141239 |1,1 | Данные табл.3 свидетельствуют о том, что произошло значительное увеличение поступлений акцизов. По прогнозу на 2000г. планируется увеличение поступлений акцизов против 1997г. в 3,9 раза, в том числе акцизов на алкогольную продукцию в 2,6 раза, что и демонстрируют ниже приведенные рис.4 и рис.5 [pic] Рис.4 Динамика поступлений акцизов, тыс. руб. [pic] Рис.5 Динамика поступлений акцизов, (спирт и водка), тыс. руб. Формулы расчетов: а) акцизы по товарам, производимым на территории Российской Федерации, рассчитываются следующим образом: - по алкогольной и табачной продукции (А): А = О х Ст, где О – объем отгруженных подакцизных товаров в натуральном выражении; Ст – твердая (специфическая) ставка акциза (в абсолютной сумме на единицу обложения) При этом следует иметь в виду, что в случае использования в качестве сырья подакцизных товаров (за исключением подакцизных видов минерального сырья), по которым на территории Российской Федерации уже был уплачен акциз (включая акциз, взимаемый таможенными органами Российской Федерации), сумма акциза, начисленная и подлежащая уплате по готовому подакцизному товару в установленные сроки, уменьшается на сумму акциза, уплаченную покупателем по сырью, использованному для его производства. Таким образом, сумма акциза, подлежащая уплате по водке, ликеро-водочным изделиям, винам, напиткам виноградным и плодовым, уменьшается на сумму акциза, уплаченную на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства алкогольной продукции. - по ювелирным изделиям (Ю): Ю = С х Ст, где С – стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза; Ст – адвалорная (в процентах) ставка акциза. б) акцизы по товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации: - по алкогольной и табачной продукции (А*): А* = О х Ст, где О – объем ввозимых на территорию Российской Федерации подакцизных товаров в натуральном выражении; Ст – твердая (специфическая) ставка акциза (в абсолютной сумме на единицу обложения); - по ювелирным изделиям (Ю*): Ю* = С х Ст, где С – таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенных пошлин и таможенных сборов; Ст – адвалорная (в процентах) ставка акциза; в) Акцизы всего: А + А* + Ю + Ю* НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ При расчете налога на добавленную стоимость на 2000 г. учтена ожидаемая доля реального облагаемого оборота, реальная оценка поступлений за ряд лет, сумма вовлечения недоимки по налогу в размере 30%. Однако снижение ставки налога, зачисляемой в бюджет края с 25% до 15%, привела в целом к уменьшению прогнозируемой суммы налога на 2000г. Прогноз налога на добавленную стоимость составит в сумме 919654 тыс. руб., в том числе краевой бюджет 245993 тыс. руб. или 97% и 95% к уровню 1999г. Планируется увеличение поступлений налога «живыми» деньгами за счет уменьшения доли его погашения путем зачетов. Таблица 4 Поступление налога на добавленную стоимость, тыс. руб. |Годы |Сумма поступлений |Темп роста к предыдущему| | | |году | |1996 |764544 |1,5 | |1997 |735988 |0,96 | |1998 |735890 |1,0 | |1999 |947459 |1,29 | |прогноз 2000 |919654 |0,97 | Как видно из предложенной табл. 4 размер налога на добавленную стоимость в целом по прогнозу на 2000г. снизится на 3% по сравнению с предшествующим годом, что составит 27805 тыс. руб. Динамика поступлений по налогу на добавленную стоимость на рис. 6 позволяет увидеть это наглядно. [pic] Рис.6 Динамика поступление налога на добавленную стоимость, тыс. руб. Формула расчета: 1. Налог на добавленную стоимость на 2000 г. рассчитан следующим образом: А*В+С*Д, где А- фактические поступления за 1999 г.; В- индексы-дефляторы, рекомендуемые Министерством экономики Российской Федерации и прогнозируемые темпы роста ( снижения ) объемов производства; С- прирост недоимки за 1999 г.; Д- понижающий коэффициент. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ Прогноз подоходного налога с физических лиц на 2000 г. рассчитан с учетом изменений и дополнений, внесенных в Закон Российской Федерации " О подоходном налоге с физических лиц", в соответствии с которыми изменены ставки подоходного налога с физических лиц и размер совокупного годового дохода, облагаемого по минимальной ставке и по прогрессивной шкале, а также увеличения доли налога, зачисляемой в краевой бюджет с 75% до 86%. По прогнозу на 2000г. сумма налога составит 2058311 тыс. руб., что выше уровня 1999г. на 210019 тыс. руб. Однако следует отметить следующее. Учитывая, что с 1.01.2000г. увеличился размер совокупного дохода, подоходный налог с которого удерживается по минимальной ставке, и то факт, что в крае в сумме подоходного налога с физических лиц, удерживаемого предприятиями, учреждениями и организациями, 90,4% составляет подоходный налог с физических лиц, удерживаемый по минимальной налоговой ставке ( в 1998- 1999гг. – 12%), сумма выпадающих доходов составит 20 млн. руб. Таблица 5 Поступление подоходного налога, тыс. руб. |Годы |Сумма поступлений |Темп роста к предыдущему году | | |всего |в т.ч. |всего |В т.ч. | | | |краевой | |краевой | |1996 |1097187 |274463 |1,58 |1,41 | |1997 |1463141 |429182 |1,33 |1,56 | |1998 |1368988 |388057 |0,94 |0,90 | | 1999 |1848292 |509773 |1,35 |1,31 | |прогноз 2000 |2058311 |574152 |1,11 |1,13 | Таким образом, анализ приведенных в таблице данных показывает, что в связи с выше перечисленными причинами размер поступлений подоходного налога в 2000г. значительно возрастает по сравнению с 1999г., рост составит 210019 тыс. руб. или 11%, в т.ч. по краевому бюджету – 13%. Рис.7 иллюстрирует долю краевого бюджета в консолидированном бюджете края в динамике. [pic] Рис. 7 Динамика поступления подоходного налога, тыс. руб. 1.Подоходный налог с физических лиц, удерживаемый предприятиями, учреждениями, организациями на 2000 г. рассчитывается следующим образом: А*В+С+Д*Е, где А - факт поступления за 1999 г. В - индекс роста заработной платы С - прирост недоимки за 1999 г. Д- сумма задолженности по подоходному налогу в связи с невыплаченной заработной платой 2.Подоходный налог с физических лиц, удерживаемый налоговыми органами, рассчитывается следующим образом: А*В, где А - фактическое поступление за предшествующий год В - индекс роста заработной платы 3.Подоходный налог с физических лиц всего: А+В, где А - подоходный налог с физических лиц, удерживаемый предприятиями, учреждениями, организациями В - подоходный налог с физических лиц, удерживаемый налоговыми органами. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА Планирование государственной пошлины на 2000 г. осуществлялось на основании динамики поступления платежей за ряд лет в разрезе районов, фактического поступления за 11 месяцев и ожидаемой оценки за 1999 г. Прогноз поступления госпошлины на 2000 г. рассчитан с учетом положений Федерального закона от 19.07.97 г. № 105-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской федерации «О государственной пошлине», Федерального закона от 21.07.97 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и постановления главы администрации Краснодарского края от 29.04.98 г. (в редакции постановления главы администрации края от 02.03.99 г. № 143) «О мерах по реализации Федерального закона от 21.07.97 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» на территории Краснодарского края». В связи с передачей некоторой части сделок по недвижимому имуществу от нотариусов филиалам Краснодарского краевого учреждения юстиции прогнозная оценка по ряду районов рассчитана в сторону уменьшения и составила по краю 29702,0 тыс. руб. или 89% к ожидаемой оценке за 1999 г. НАЛОГ С ПРОДАЖ Исчисление налога с продаж на 2000 г. осуществлялось на основании Федерального закона РФ от 31.07.98 г. № 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Закона Краснодарского края от 05.11.98 г. № 150-ФЗ "О налоге с продаж" по методике, предложенной Министерством финансов РФ. Прогноз налога с продаж на 2000 г. рассчитан исходя из ожидаемой оценки поступления платежей, а также оборота розничной торговли, общественного питания и объема платных услуг за 1999 г. с учетом их роста и необлагаемых оборотов. Прогноз к ожидаемой оценке налога за 1999г. год составил 104% или 533352,0 тыс. руб. В том числе в краевой бюджет поступит в 2000 г. 231348,0 тыс. руб., что составит 110% к ожидаемому поступлению за год. Стоимость товаров, работ, услуг, являющихся объектом налогообложения по ставке 3% (D) исчислена по формуле: D= A-B-C, где A - оборот розничной торговли + оборот общественного питания + объем платных услуг; B - стоимость товаров, работ, услуг, не являющихся объектом налогообложения; C - стоимость товаров, работ, услуг, являющихся объектом налогообложения по ставке 5 %. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО В проекте бюджета края на 2000 г. предусмотрено поступление имущественных налогов в сумме 692459 тыс. руб., из них налога на имущество предприятий 662741 тыс. руб., в том числе в собственно-краевой бюджет 332631 тыс. руб. Проект бюджета сформирован в соответствии с действующим налоговым законодательством с учетом прогнозируемой оценки облагаемой стоимости имущества и уровня собираемости налога. Уменьшение платежей в краевой бюджет против ожидаемого уровня 1999 г. связано с увеличением нормативов отчисления налога на имущество в бюджеты территорий. Таблица 6 Поступления налога на имущество в собственно-краевой бюджет, тыс. руб. |Годы |Сумма |Темп роста к | | | |предыдущему году | |1996 |295412 |1,65 | |1997 |341850 |1,16 | |1998 |361466 |1,06 | |1999 |372000 |1,03 | |проект 2000 |332631 |0,90 | Рис. 8 Динамика поступления налога на имущество в собственно-краевой бюджет, тыс. руб. Из анализа приведенных в табл.6 данных можно сделать вывод, что темпы роста поступлений по налогу на имущество в краевой бюджет имеют тенденцию к снижению, по прогнозу на 2000г. эта сумма уменьшится в абсолютном измерении по сравнению с 1999г. на 39369 тыс. руб., что видно и из приведенного рис.8. ЛЕСНЫЕ ПОДАТИ В соответствии с Лесным кодексом с 01.01.98 г. лесные подати, в размере минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, направляются в собственно краевой бюджет и в 2000 г. планируется их поступление в размере 12003 тыс. руб., исходя из прогнозируемых объемов отпускаемой древесины 212,3 тыс. куб. метров и минимальных ставок за 1 куб. метр древесины основных пород, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 19 сентября 1997 г. № 1199, с учетом их увеличения с 01.01.2000 г. в 1,2 раза. Таким образом, на примере расчетов сумм ряда прогнозируемых налогов рассмотрена методика их планирования на 2000г., влияние отдельных факторов на их рост или снижение, а также увеличение или снижение доходной базы в целом по консолидированному бюджету края. 2.3.Формирование расходов консолидированного бюджета края на 2000 г. Общие параметры расчета проекта бюджета для всех отраслей социально-культурной сферы Заработная плата с начислениями Для определения объемов заработной платы на 2000 г. за основу расчета принимается утвержденный бюджет 1999 г. Далее анализируется фактическое исполнение по этой статье за 9 месяцев т.г., делается ожидаемая оценка исполнения за год и, на основе указанных показателей, определяется годовой базовый уровень заработной платы (Гбаз) исходя, из которого производятся дальнейшие расчеты. Этот показатель (Гбаз) включает в себя расходы на повышение заработной платы с 1 апреля 1999 г., это означает, что повышение в нем предусмотрено на 8 месяцев. Далее определяется количество месяцев, на которые следует учесть дополнительные средства на повышение заработной платы для приведения годового объема расходов на зарплату к действующим в 1999 г. условиям оплаты труда работникам бюджетной сферы. Из годового базового уровня заработной платы (Гбаз) исчисляется месячный фонд оплаты труда без учета повышения заработной платы (Мбаз) по формуле: Мбаз = Гбаз / (4мес+8мес * 1,305) (с учетом коэф.пов.з/п 99г.) Далее рассчитываются объем дополнительных расходов на повышение заработной платы (ДРпов99) по формуле: ДРпов99 = Мбаз * 4мес * 0,305(коэф.пов.з/п 99г.) и определяется годовая потребность на заработную плату в действующих в 1999 г. условиях оплаты труда работникам бюджетной сферы (Гдей): Гдей = Гбаз + ДРпов99 Для расчета планируемого Правительством РФ повышения заработной платы работникам бюджетной сферы с 1 апреля 2000 г. в 1.2 раза, учтенного Министерством финансов РФ в проекте федерального бюджета на 2000 г., определяется сумма дополнительных средств (ДРпов2000) по следующей формуле: ДРпов2000 = Гдей / 12 мес * 8 мес * 0,2(коэф.пов.з/п 2000г.) В заключение путем суммирования годовой потребности на заработную плату в действующих в 1999 г. условиях оплаты труда работникам бюджетной сферы (Гдей) и дополнительных средств на предстоящее в 2000 г. повышение (ДРпов2000) определятся общая потребность на заработную плату (Гобщ): Гобщ = Гдей + ДРпов2000 Стипендия, социальные выплаты, законы Стипендия, компенсационные выплаты педагогическим работникам на книгоиздательскую продукцию и школьникам на удешевление питания планируются в объеме полной потребности, которая определяется по расчету, учитывающему контингент получателей и законодательно установленный размер выплаты: -стипендия (Ст) в размере 80% от минимальной оплаты труда в месяц с учетом повышения для отличников и хорошистов, кроме того 5 % от стипендиального фонда на материальную помощь учащимся: Ст = Sуч * 83,49руб * 0,8 * 1,05 * 12мес, где Sуч – число учащихся ССУЗов на дневном обучении -компенсация педагогическим работникам на книгоиздательскую продукция (К/кн) в размере 100% минимальной оплаты труда в месяц: К/кн = Sпед * 83,49руб * 12мес, где Sпед – число педагогических работников -компенсация на удешевление питания школьникам и учащимся средних специальных учебных заведений (К/пит) в размере 1,5% от минимальной оплаты труда в день на время обучения: К/пит = Sуч * 83,49руб * 0,015 * Кдн, где Sуч – число учащихся общеобразовательных школ и число учащихся ССУЗов на дневном обучении Кдн – количество дней питания в среднем 1 учащегося с учетом выходных и каникул Для определения наиболее точной потребности в расходах на социальные выплаты данные по контингенту получателей представлялись как отраслевыми ведомствами, так и администрациями городов и районов. Ежемесячные пособия гражданам, имеющим детей Расчет потребности на 2000 г. на выплату ежемесячных пособий гражданам, имеющим детей (ДПтек), производится на контингент получателей со среднедушевыми доходами семьи ниже одного прожиточного минимума и установленного размера выплаты от действующей минимальной оплаты труда. Кроме того, учитывается численность получателей, которым выплаты производятся в увеличенных размерах: -на всех детей 70%; -одиноким матерям 140%; -детям разыскиваемых родителей и военнослужащих срочной службы 105%. ДПтек = Sдет * 83,49руб * К * 12мес, где Sдет – число получателей по перечисленным категориям К = 0,7; 1,4; 1,05 в зависимости от установленного размера выплаты от минимальной оплаты труда для каждой категории получателей Питание На питание (Sпит) объем расходов определяется на основе увязки сетевых показателей годового отчета за 1998 год и сетевых показателей утвержденного бюджета на 1999 год по исполнению дето-дней (d) в детских и койко-дней (d) в лечебных и социальных учреждениях, натуральных норм расхода продуктов питания, установленных законодательно для этих учреждений (Nнат), действующих цен в текущем году(с): Sпит = d * Nден, где Nден - денежная расчетная норма расхода в день на 1 дето-день или 1 койко-день, рассчитанная по формуле: Nден =Nнат * с Медикаменты По медикаментам потребность (Sмед) определяется путем умножения расчетной денежной нормы на 1 койко-день по различному профилю коек (Nден) на планируемое годовое функционирование учреждений, выраженное в койко-днях (d). Sмед = d * Nден, где Nден – средняя норма потребления медикаментов в день на 1 койку в денежном выражении, рассчитанная в зависимости от профиля коек для городов 29руб., для сельских районов 27руб., для краевого бюджета и г. Краснодара 50 руб. Коммунальные услуги Расходы на коммунальные услуги (Sком) планируются по расчету, включающему данные о фактических объемах потребления каждого вида услуги (V) и действующих цен и тарифов (t). Расходы на отопление (Sотоп) определяются суммированием расходов по видам потребления топливно-энергетических ресурсов: теплоэнергия (Sтеп), газ (Sгаз), уголь (Sуг), жидкое топливо (Sж.т)., дрова (Sдр): Sотоп = Sтеп + Sгаз + Sуг + Sж.т. + Sдр, где Sтеп = V г/калл * t Sгаз = V м3 * t Sуг = V т * t Sж.т. = V т * t Sдр = V м3 * t Жилищно-коммунальное хозяйство Расчетная база проекта бюджета на 2000 г. построена на основе использования государственных минимальных социальных стандартов в соответствии с постановлением Правительства РФ от 24.02.99г. № 205 «О федеральных стандартах перехода на новую систему оплаты жилья и коммунальных услуг» : 1. Стандарт социальной нормы площади жилья (20-24 м2 на 1 человека). 2. Стандарт стоимости предоставления жилищно- коммунальных услуг на 1 м2 общей площади жилья. Для нашего края такой стандарт определен в размере 9,2 рублей за 1 м2 . 3. Стандарт уровня платежей граждан в % к затратам на содержание, ремонт жилья и коммунальные услуги принят в размере 50 % от принятого расчетного тарифа, т. е. на уровне 1998 года. 4. Максимально допустимая доля собственных расходов граждан на оплату жилья и коммунальных услуг в совокупном семейном доходе, исходя из социальной нормы площади жилья – 19 %. Сумма бюджетных средств на покрытие убытков от реализации коммунальных услуг населению в 2000 г. прогнозируется из расчета 50 процентов от фактических затрат на содержание, ремонт жилья и коммунальных услуг. Кроме того, учтены расходы на реализацию законов Российской Федерации «О ветеранах», «О статусе военнослужащих», Закона Краснодарского края от 09.12.97г. № 113 - КЗ «О правовом статусе и социальной защите граждан инвалидов, получивших в несовершеннолетнем возрасте ранения, контузии, увечья в ВОВ». Сельское хозяйство и рыболовство Учреждения сельского хозяйства По учреждениям сельского хозяйства (краевые ветучреждения, 38 госсеминспекций, рыбоводно-мелиоративная станция) зарплата с начислениями рассчитана прямым счетом с учетом потребности бюджетных средств на оплату труда исходя из фактической численности по учреждениям. Учтено увеличение фонда оплаты труда в связи с увеличением тарифных ставок (окладов) работникам бюджетной сферы с 1 апреля 2000 г. в 1,2 раза. В расчете материальные затраты учреждений сельского хозяйства учтены расходы на приобретение медикаментов и биопрепаратов исходя из потребности и с учетом цен, отпускаемых биофабриками , объем расходов на противоэпизоотические мероприятия увеличивается в 2 раза. остальные статьи расходов исчислены с ростом на 9,4% к уровню ожидаемого за 1999 г. Транспорт Для функционирования транспорта в бюджете на 2000 г. ассигнования на покрытие разницы в тарифах на предприятиях транспорта (авто, горэлектро, железнодорожном транспорте) планируются по ожидаемому исполнению бюджета по транспорту за 1999 г. и исходя из имеющихся средств. Дотация по автотранспорту и горэлектротранспорту рассчитана исходя из имеющейся потребности в средствах на покрытие убытков транспортных предприятий. В основу расчета ассигнований на реализацию Законов РФ «О ветеранах» и «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» положены следующие показатели: -ожидаемое финансирование в 1999 г.; -численность инвалидов и ветеранов, пользующихся правом льготного проезда; -количество поездок в год; -тариф на городских и пригородных перевозках; -средняя дальность ездки на пригородных перевозках. Дотация железнодорожному транспорту рассчитана исходя из имеющихся в бюджете средств. Ассигнования по услугам связи на реализацию Законов РФ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», и «О предоставлении социальных гарантий Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы» и гражданам - инвалидам, получившим в несовершеннолетнем возрасте ранения, контузии или увечья в годы Великой Отечественной войны рассчитаны исходя из ожидаемого финансирования в 1999 г., а также, исходя из численности контингента, пользующегося льготами по услугам связи. Государственное управление Потребность в заработной плате рассчитывалась прямым счетом исходя из месячного фонда заработной платы действующих штатных расписаний в соответствии с Законом Краснодарского края "О денежном содержании муниципального служащего" для органов местного самоуправления и для краевых органов исполнительной власти в соответствии с Законом Краснодарского края "О денежном содержании государственных служащих". При этом рассчитывался норматив численности исходя из групп по оплате труда органов местного самоуправления и соотношения численности наличного населения на конкретной территории. Начисления на заработную плату принимаются в размере 38,5% к фонду оплаты труда. Материальные затраты за основу расчетов принято исполнение за 1998 г. с учетом возникшей в том же году кредиторской задолженности, а также индексации цен на топливно-энергетические ресурсы, т.е. определены расходы на фактический годовой объем потребления коммунальных услуг, строительных материалов и других расходов. Правоохранительные органы, гражданская оборона, содержание военкоматов Потребность расходов на заработную плату определялась прямым счетом исходя из месячного фонда заработной платы по штатным расписаниям и дополнительным выплатам в соответствии с приказами Министерства внутренних дел РФ и повышением окладов по занимаемым должностям в 1,62 раза в соответствии с Указом президента от 24 декабря 1998 г. № 1638 и окладов по специальным званиям в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 19.01. 99г. № 72 в 2.02 раза. Материальные затраты рассчитаны на имеющуюся численность сотрудников милиции общественной безопасности, созданную в соответствии с Указом Президента Российской Федерации № 209 от 12.02.93г. по нормам материального обеспечения. Аналогичные расчеты проводятся и по другим разделам расходов бюджетной классификации. 2.4. Исполнение и анализ консолидированного бюджета края по доходам План по доходам в консолидированный бюджет края (без города Сочи) на 1999г. выполнен со значительным превышением, обеспечен прирост поступлений на 1202,7 млн. руб. или 11,9%. По сравнению с 1998г. доходы возросли на 64%. Основу поступлений в бюджет края составили налоговые доходы. Удельный вес налогов в общем объеме доходов на уровне запланированного – 85% и возрос против уровня прошлого года на 6%. Абсолютный прирост налоговых платежей составил 995,9 млн.руб. к плану, 4115,5 млн.руб. – к прошлому году. В налоговых доходах бюджета края сохраняется весьма высокая доля поступлений налога на прибыль (30%), подоходного налога с физических лиц (19%), налога на добавленную стоимость (10%), налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (10%), налогов на имущество (8%). Поступление неналоговых доходов, запланированных в сумме 441,5 млн.руб., увеличилось на 27,9%. Существенно увеличились доходы от имущества, находящегося в государственной собственности - 128,2 млн.руб., что на 42,1% больше планового задания. Рассмотрим структуру доходов бюджета по источникам поступлений. (табл.7) Таблица 7 Структура доходов бюджета Краснодарского края в разрезе источников поступлений, тыс.руб. |Наименование | |Процент| |Процент в | |Процент| |налогов |1997г. |в общей|1998г. |общей |1999г. |в общей| | | |сумме | |сумме | |сумме | | | |доходов| |доходов | |доходов| |Всего доходов, |7227600|100 |6889115|100 |1129574|100 | |в т.ч. | | | | |4 | | |Собственные | |29 | |31 | |33 | |Регулируемые |2105276|71 |2123940|69 |3702647|67 | |из них: | | | | | | | |Трансферты |5122324|18 |4765175|13 |7593097|10 | |Взаимные расчеты | |5 | |4 | |1 | | | | | | | | | | |1323822| |895591 | |1113508| | | | | |266211 | | | | | |336563 | | | |135177 | | Как видно из табл.8 в доходной части консолидированного бюджета очень низкий показатель собственных доходов, который, несмотря на некоторую тенденцию роста, составил в 1999г. – 33%. Одним словом видно, что принципы бюджетного федерализма действуют неудовлетворительно. Доля регулирующих доходов снизилась с 71% в 1997г. до 67% в 1999г. Снижение произошло за счет уменьшения трансферта почти в 2 раза. Далее рассмотрим динамику поступления доходов Краснодарского края. (табл.8) Таблица 8 Динамика поступления доходов в бюджет Краснодарского края, млн.руб. | | |Процент | |Процент | |Процент | | |1997г. |от |1998г. |от |1999г. |от | | | |годовой | |годовой | |годовой | | | |суммы | |суммы | |суммы | |Всего доходов |7227,6 |100 |6889,1 |100 |11295,7|100 | |1 квартал |998,6 |14 |1032,3 |15 | |19 | |2 квартал |1656,6 |23 |1849 |27 |2163,7 |25 | |3 квартал |1867 |26 |1431,3 |21 |2816,5 |24 | |4 квартал |2705,4 |37 |2576,5 |37 |2687,7 |32 | | | | | | |3627,8 | | | | Приведенные в табл.9 данные свидетельствуют о том, что наибольший размер поступлений приходится на вторую половину года. Доля платежей, поступивших во втором полугодии 1999г. составила 56%, 1998г.-58%, 1997г.- 63%. Погашение платежей в бюджет проводится денежными средствами и посредством зачетов.(табл.9) Таблица 9 Структура налоговых и неналоговых доходов, млн.руб. | |1998г. |Процент в |1999г. |Процент в | | | |общей сумме | |общей сумме | | | |доходов | |доходов | |Всего доходов |5727,3 |100 |10132,0 |100 | |в т.ч. | | | | | |Живыми деньгами |4066,4 |71 |8329 |82,2 | |Зачеты |1660,9 |29 |1803 |17,8 | Анализ динамики проводимых зачетов по налоговым и неналоговым платежам на краевом уровне показал, что суммы платежей в бюджет в безденежной форме в 1999г. резко снизились по отношению к предыдущему году Если в 1998г. налоговые и неналоговые доходы консолидированного бюджета составили 5727,3 млн.руб., а на сумму 1660,9 млн.руб. проведено зачетов, то в 1999г. из 10123 млн.руб. сумма зачета составила 1803 млн.руб. или 17,8%, что позволило увеличить фактические источники финансирования. Анализируя поступление налогов в консолидированный (краевой бюджет в натуральном выражении «живыми» деньгами) можно сделать вывод о том, что наблюдается увеличение поступлений «живыми» деньгами. Краснодарский край относится к дотационной территории. Помощь из Фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР) составила в 1999г. 1113,5 млн.руб. Доля Краснодарского края снизилась с 3,1527 в 1997г. до 1,8459 в 1999г. Таблица 10 Поступление трансферта в динамике, млн.руб. |Годы |Доля края по |Сумма |Фактическое поступление | | |закону |трансферта |трансферта | | | |края по | | | | |закону | | | | | |Сумма |Процент | |1997 |3,1527 |1668,7 |1323,8 |79,3 | |1998 |2,8397 |1112,7 |895,6 |80,5 | |1999 |1,8459 |1030,0 |1113,5 |108,1 | Как видно, что в процессе бюджетного планирования ежегодно уменьшается доля, а значит и сумма финансовой помощи краю из ФФПР. Фактическое поступление трансферта в 1997-1998гг. ниже, чем планировалось, в 1997г оно составило 79,3% от запланированного, а в 1998г.- 80,5%. И только в 1999 г. часть недополученного трансферта восполнена. Недополучение трансферта за 1997-1998гг. обусловлено тем, что ФФПР сформирован в меньшем объеме, чем предусмотрено по плану. И в доле от фактически сформированного перечислен краю. Увеличению налоговых и неналоговых поступлений на территории края в 1999г. способствовал рост производства промышленной продукции на 24%, сельского хозяйства на 15%. Выпуск продукции и услуг по базовым отраслям экономики за 1999 г. составил 122 млрд. руб. Индекс выпуска по базовым отраслям в сопоставимых ценах по сравнению с 1999 г. увеличился на 13%. Преобладающая доля промышленной продукции по-прежнему выпускается крупными и средними предприятиями, ими произведено продукции на 32 млрд. руб., или 78% от общего объема. Стоимость продукции сельского хозяйства в 1999 г. в действующих ценах, по предварительным расчетам составила 30,1 млрд. руб. В структуре производства продукции сельского хозяйства в действующих ценах за 1999 г. отмечается – увеличение стоимости продукции растениеводства, но снижение стоимости продукции животноводства. В 1999 г. индекс цен на потребительские товары и услуги населению составил 135% (по Российской Федерации 136,5%). Денежные доходы населения (оценка) увеличились по сравнению с 1998 г. на 75% и составили 71,2 млрд. руб. Среднемесячная заработная плата одного работника (с учетом выплат социального характера) за 1999 г. составила 1241 руб., по сравнению с 1998 г. возросла на 53%. Основными налогоплательщиками в территориальные бюджеты являются предприятия и организации городов: Краснодара - 30,1%, Новороссийска - 21,6% , Туапсе – 6% , Армавира - 2,6% , Анапы - 2,3% , Темрюкского района - 1,9%. В динамике за период 1996 – 1999 гг. в среднегодовом исчислении прирост налогов, сборов и платежей во все уровни бюджетов на территории края к 1996 г. составил 146%. Таблица 11 Структура доходов, тыс. руб. . | | | |Процен| |НАИМЕНОВАНИЕ НАЛОГОВ |Отчет |1999г в % к |т | | | | |в | | | | |сумме | | | | |доходо| | | | |в | | | | | | | |1997г.|1998 |1999 |1997г|1998 | | | | |г. |г. |. |г. | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 | |Налоговые доходы | | | | | | | |Налог на прибыль |989244|10733|291098|294 |271 |26 | | | |74 |1 | | | | |Подоходный налог с физических|146314|13689|184829|126 |135 |16 | |лиц |1 |88 |2 | | | | |НДС |735988|73589|947459|129 |129 |8 | | | |0 | | | | | |Акцизы |273566|42512|637680|233 |150 |6 | | | |1 | | | | | |Лицензионные и | | | | | | | |регистрационные сборы |108219|65986|11994 |11 |18 |0 | |Налог с продаж |0 |18464|513218| |2780 |5 | |Налог на покупку иностранной |6605 |14496|31418 |476 |217 |0 | |валюты | | | | | | | |Налоги на имущество |706689|67962|757050|107 |111 |7 | | | |9 | | | | | |Прочие налоги на товары и |7326 |- |61 |1 |- |0 | |услуги | | | | | | | |Платежи за пользование | | | | | | | |природными ресурсами, в т.ч. |199946|19397|361574|181 |186 |3 | | | |3 | | | | | | Плата за недра |46283 |44670|135949|294 |304 |1 | | Лесной фонд |3338 |3819 |9677 |290 |253 |0 | | Водные объекты |1012 |721 |15299 |1512 |2122 |0 | | Земельный налог |125499|14446|200614|160 |139 |2 | | | |4 | | | | | | Прочие |23814 |299 |35 |0 |12 |0 | |Прочие налоги, пошлины и |734350|73605|103717|141 |141 |9 | |сборы | |1 |4 | | | | | Госпошлина |23614 |28240|33383 |141 |118 |0 | | Налог на содержание | | | | | | | |жилищного фонда и |455723|48662|921413|202 |189 |8 | |социально-культурной сферы | |4 | | | | | | Прочие налоговые доходы|255013|22118|82378 |32 |37 |1 | | | |7 | | | | | |Единый налог на вмененный |0 |42805|450346| |1052 |4 | |доход | | | | | | | |Единый налог на совокупный |21183 |96680|57633 |272 |60 |1 | |доход | | | | | | | |Налог на игорный бизнес |- |- |2154 |- |- |0 | |ИТОГО НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ |524625|54514|956703|182 |175 |85 | | |7 |57 |4 | | | | |Неналоговые доходы | | | | | | | |Доходы от имущества, | | | | | | | |находящегося в |115316|19834|432479|375 |218 |4 | |государственной | |5 | | | | | |собственности, в т.ч. | | | | | | | | Арендная плата за |57370 |94431|140973|246 |149 |1 | |земли | | | | | | | | Доходы от продажи |28393 |18233|30156 |106 |165 |0 | |госимущества | | | | | | | |Прочие неналоговые доходы |205642|77511|71541 |35 |92 |1 | |Сборы ГИБДД | | |60805 | | |1 | |ИТОГО НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ |320958|27585|564825|176 |205 |5 | | | |6 | | | | | |ИТОГО ДОХОДОВ |556721|57273|101318|182 |177 |90 | | |5 |13 |59 | | | | |Трансферты |132382|89559|111350|84 |124 |10 | | |2 |1 |8 | | | | |Взаимные расчеты |336563|26621|135177|40 |51 |1 | | | |1 | | | | | |Погашение внутреннего долга | | |-84800| | |-1 | |ВСЕГО ДОХОДОВ |722760|68891|112957|156 |164 |100 | | |0 |15 |44 | | | | Структура доходов консолидированного бюджета края по годам показана на рис. 9 Рис.9 Структура доходов консолидированного бюджета Таблица 12 Поступления налогов и сборов в отраслевом разрезе |ОТРАСЛИ |Удельный вес в общих поступлениях, %| | |1996 г. |1997 г.|1998 г.|1999 г.| |Промышленность |32,1 |34,7 |33,8 |32,1 | |Транспорт |10,9 |12,3 |14,4 |22,6 | |Строительство |13,3 |11,5 |9,5 |8,8 | |торговля и общепит |8,9 |6,5 |6,6 |6,1 | |сельское хозяйство |5,1 |6,4 |5,1 |5,4 | |Связь | |4,4 |4,0 |3,0 | Ведущее положение среди отраслей народного хозяйства по поступлению налогов и сборов занимают промышленность 32,1%, на долю транспорта приходится 22,6 % налоговых поступлений, строительства 8,8% , торговли и общественного питания - 6,1% , сельского хозяйства - 5,4%, связи – 3,0%.(табл. 12) Налог на прибыль За 1999 г. в консолидированный бюджет края поступило налога на прибыль в сумме 2910981 тыс. руб. (табл.12), что в 2,7 раза превышает факт 1998 г. В собственно краевой бюджет поступило 1761505 тыс. руб., что составляет 338 % по сравнению с прошлым годом и 95,5 % к годовому бюджетному назначению. Анализ поступивших сумм налога на прибыль показывает, что за период с 1997 г. по 1999 г. поступление налога ежегодно возрастало с 989244 тыс. руб. в 1997 г. до 2910981 тыс. руб. – в 1999 г., т.е. в 2,9 раза. Наибольший рост поступлений по данному налогу отмечается по городам края: Горячему Ключу – 4,2 раза, Новороссийску – 4,5 раза, Туапсе 4 раза; районам: Мостовскому – 6,8 раза, Ново-Покровскому - 5 раз и Северскому 4,9 раза. Несмотря на снижение ставки налога на прибыль в бюджет субъекта Федерации с 22 до 19 % увеличение поступлений по налогу на прибыль объясняется ростом объема производства продукции промышленности и сельского хозяйства (рис. 10). Прибыль по крупным и средним предприятиям всех форм собственности в 14,3 раза превысила уровень прошлого года. Таблица 13 Поступления по налогу на прибыль, тыс. руб. . |НАИМЕНОВАНИЕ ГОРОДОВ| | | | 1999г. в % к | | |1997 г.|1998 г.|1999 г.| | |И РАЙОНОВ | | | | | | | | | |1997г. | | | | | | | |1998г. | |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |г. Анапа |17582 |15332 |25725 |146 |168 | |г. Армавиp |24324 |14686 |54900 |226 |374 | |г. Белоpеченск |3960 |3859 |5387 |136 |140 | |г. Геленджик |18195 |12722 |20791 |114 |163 | |г. Гоpячий Ключ |3584 |7044 |15077 |421 |214 | |г. Ейск |11780 |14819 |37126 |315 |251 | |г. Кpаснодаp |221512 |170964 |197714 |89 |116 | |г. Кpопоткин |8925 |9462 |21778 |244 |230 | |г. Крымск |10189 |9094 |8086 |79 |89 | |г. Лабинск |12569 |13195 |33997 |270 |258 | |г. Hовоpоссийск |56548 |76042 |252551 |447 |332 | |г. Славянск-на-Кубани |17683 |9881 |12239 |69 |124 | |г. Тихоpецк |9387 |8004 |10487 |112 |131 | |г. Туапсе |18631 |10578 |74501 |400 |704 | |Абинский р-н |4323 |2879 |6802 |157 |236 | |Апшеpонский р-н |2831 |4209 |6769 |239 |161 | |Белоглинский р-н |678 |1009 |1566 |231 |155 | |Бpюховецкий р-н |4389 |3375 |9220 |210 |273 | |Выселковский р-н |9822 |9745 |18631 |190 |191 | |Гулькевичский р-н |11674 |10563 |17369 |149 |164 | |Динской р-н |7411 |7181 |10890 |147 |152 | |Ейский р-н |4840 |2708 |6663 |138 |246 | |Кавказский р-н |3078 |908 |4749 |154 |523 | |Калининский р-н |1241 |403 |3377 |272 |838 | |Каневский р-н |26937 |21067 |24268 |90 |115 | |Коpеновский р-н |8925 |9724 |16215 |182 |167 | |Кpасноаpмейский р-н |5385 |6785 |20220 |375 |298 | |Кpыловский р-н |1483 |697 |2824 |190 |405 | |Куpганинский р-н |10716 |11425 |22195 |207 |194 | |Кущевский р-н |18349 |7949 |13440 |73 |169 | |Ленингpадский р-н |3144 |3747 |9864 |314 |263 | |Мостовский р-н |3890 |4868 |26307 |676 |540 | |Hовокубанский р-н |6316 |6907 |20487 |324 |297 | |Hово-Покpовский р-н |436 |1062 |2196 |504 |207 | |Отpадненский р-н |1556 |1182 |2083 |134 |176 | |Павловский р-н |3063 |3556 |6369 |208 |179 | |Пpиморско-Ахтаpский р-н |3761 |2212 |5459 |145 |247 | |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |Севеpский р-н |4506 |3661 |21845 |485 |597 | |Стаpоминский р-н |1209 |1569 |3751 |310 |239 | |Тбилисский р-н |3894 |6368 |12171 |313 |191 | |Темpюкский р-н |6039 |4157 |16058 |266 |386 | |Тимашевский р-н |6747 |10203 |15613 |231 |153 | |Тихоpецкий р-н |3156 |2334 |2157 |68 |92 | |Туапсинский р-н |2828 |3819 |8563 |303 |224 | |Усть-Лабинский р-н |7432 |6040 |23668 |318 |392 | |Успенский р-н |8519 |13035 |16157 |190 |124 | |Щеpбиновский р-н |908 |570 |1171 |129 |205 | |Итого по районам |624355 |551599 |1149476|184 |208 | |Краевой |364889 |521775 |1761505|483 |338 | |ВСЕГО ПО КРАЮ |989244 |1073374|2910981|294 |271 | [pic] Рис.10 Динамика поступлений по налогу на прибыль, тыс. руб. Налог на добавленную стоимость За 1999 г. консолидированный бюджет края по налогу на добавленную стоимость исполнен в сумме 947459 тыс. руб. против бюджетного назначения 779944 тыс. руб., что на 29 % выше, чем за прошлый год. В собственно краевой бюджет поступило 302097 тыс. руб., что составляет 121 % бюджетного назначения и 146 % к 1998 г.(табл.8) Увеличение доходов по налогу на добавленную стоимость, несмотря на снижение норматива отчисления в бюджет края, с 1 апреля 1999 г. с 25 % до 15 % объясняется ростом объемов производства промышленной продукции (работ, услуг). Промышленностью края произведено продукции (работ, услуг) в действующих ценах на 41236 млн.руб., что на 24 % выше прошлого года. Проанализирована динамика поступлений по налогу на добавленную стоимость за ряд лет начиная с 1997 г., прирост поступлений в 1999г. по сравнению с базовым годом составил 1,3 раза. Таблица 14 Поступления по налогу на добавленную стоимость, тыс. руб. . |НАИМЕНОВАНИЕ | | | |1999г. в % к | |ГОРОДОВ И РАЙОНОВ |1997 г. |1998 г. |1999 г. | | | | | | |1997 г. |1998 г. | |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |г. Анапа |20990 |19466 |19119 |91 |98 | |г. Армавиp |24597 |29207 |31442 |128 |108 | |г. Белоpеченск |6443 |8439 |7052 |109 |84 | |г. Геленджик |14117 |7764 |9905 |70 |128 | |г. Гоpячий Ключ |4871 |6856 |8849 |182 |129 | |г. Ейск |17103 |12860 |11136 |65 |87 | |г. Кpаснодаp |157772 |160515 |190843 |121 |119 | |г. Кpопоткин |6442 |6616 |7883 |122 |119 | |г. Крымск |7689 |8931 |10047 |131 |112 | |г. Лабинск |8935 |14584 |7813 |87 |54 | |г. Hовоpоссийск |15462 |33105 |80265 |519 |242 | |г. Славянск-на-Кубани |14051 |17360 |15145 |108 |87 | |г. Тихоpецк |7439 |3748 |7607 |102 |203 | |г. Туапсе |10548 |7868 |14565 |138 |185 | |Абинский р-н |6635 |6461 |4560 |69 |71 | |Апшеpонский р-н |7385 |5050 |4808 |65 |95 | |Белоглинский р-н |903 |1355 |2227 |247 |164 | |Бpюховецкий р-н |3227 |3579 |5305 |164 |148 | |Выселковский р-н |5709 |5968 |7516 |132 |126 | |Гулькевичский р-н |16685 |13065 |16720 |100 |128 | |Динской р-н |9406 |9129 |8528 |91 |93 | |Ейский р-н |4088 |8072 |5811 |142 |72 | |Кавказский р-н |1801 |1677 |1971 |109 |118 | |Калининский р-н |2077 |2128 |1523 |73 |72 | |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |Каневский р-н |7747 |8710 |10343 |134 |119 | |Коpеновский р-н |8475 |6153 |9421 |111 |153 | |Кpасноаpмейский р-н |9576 |6753 |9449 |99 |140 | |Кpыловский р-н |828 |420 |1542 |186 |367 | |Куpганинский р-н |8641 |10740 |11383 |132 |106 | |Кущевский р-н |5571 |4601 |4225 |76 |92 | |Ленингpадский р-н |3374 |5702 |5492 |163 |96 | |Мостовский р-н |7742 |6308 |11427 |148 |181 | |Hовокубанский р-н |10759 |9009 |9405 |87 |104 | |Hово-Покpовский р-н |1873 |1857 |2310 |123 |124 | |Отpадненский р-н |2713 |2250 |2220 |82 |99 | |Павловский р-н |3433 |3489 |6442 |188 |185 | |Пpиморско-Ахтаpский р-н |3047 |3533 |3403 |112 |96 | |Севеpский р-н |6812 |6935 |13829 |203 |199 | |Стаpоминский р-н |1928 |2857 |3095 |161 |108 | |Тбилисский р-н |4889 |6059 |5936 |121 |98 | |Темpюкский р-н |13925 |11503 |18522 |133 |161 | |Тимашевский р-н |13453 |13303 |16693 |124 |125 | |Тихоpецкий р-н |4054 |3621 |4699 |116 |130 | |Туапсинский р-н |4708 |7427 |7426 |158 |100 | |Усть-Лабинский р-н |11370 |8339 |12110 |107 |145 | |Успенский р-н |3431 |2989 |4565 |133 |153 | |Щеpбиновский р-н |1390 |2318 |1442 |104 |62 | |Итого по районам |514114 |528679 |656019 |128 |124 | |Краевой |221874 |207211 |302097 |136 |146 | |ВСЕГО ПО КРАЮ |735988 |735890 |947459 |129 |129 | Данные табл.14 демонстрируют аналогичное положение по поступлению налога на добавленную стоимость, как и по налогу на прибыль. Так, если в 1997г. на территории края поступления налога составили 735988 тыс. руб., то в 1999г.- 947459 тыс. руб., или увеличились в 1,3 раза. Наибольшая сумма поступлений по данному налогу наблюдается по городу Новороссийску – 80265 тыс. руб., рост составил по сравнению с 1997г.- 5,2 раза; наименьшая – по Щербиновскому району – 1442 тыс. руб. [pic] Рис.11 Структура поступлений по налогу на добавленную стоимость, тыс. руб. Подоходный налог с физических лиц Фактическое поступление подоходного налога с физических лиц в консолидированный бюджет края за 1999 г. составило 1848292 тыс. руб., в том числе в краевой бюджет 509773 тыс. руб., что составляет к фактическому поступлению за 1998 г. соответственно 135% и 131 %. Таблица 15 Поступления по подоходному налогу с физических лиц, тыс. руб. |НАИМЕНОВАНИЕ |Факт |1999г. в % к: | |ГОРОДОВ И | | | |РАЙОНОВ |1997г. |1998г. |1999г. |1997г. |1998г. | |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |Анапа |41345 |36478 |43289 |105 |119 | |Армавир |40825 |32363 |46232 |113 |143 | |Белореченск |16920 |14781 |17268 |102 |117 | |Геленджик |34107 |27272 |24311 |71 |89 | |Горячий Ключ |9657 |9801 |13001 |135 |133 | |Ейск |21120 |19618 |29061 |138 |148 | |Краснодар |251767 |238716 |294783 |117 |123 | |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |Кропоткин |18244 |22226 |24474 |134 |110 | |Крымск |20136 |17114 |20993 |104 |123 | |Лабинск |18297 |17791 |18245 |100 |103 | |Новороссийск |42263 |83489 |169747 |402 |203 | |Славянск-на-Кубани |32253 |24950 |37164 |115 |149 | |Тихорецк |9044 |16593 |20685 |229 |125 | |Туапсе |18504 |30060 |67111 |363 |223 | |Абинский р-н |13743 |11440 |16768 |122 |147 | |Апшеронский р-н |14066 |13125 |15430 |110 |118 | |Белоглинский р-н |6620 |5725 |5151 |78 |90 | |Брюховецкий р-н |11454 |9567 |11162 |97 |117 | |Выселковский р-н |13861 |11940 |19360 |140 |162 | |Гулькевичский р-н |16568 |18198 |21643 |131 |119 | |Динской р-н |19533 |15251 |15497 |79 |102 | |Ейский р-н |17789 |15383 |13803 |78 |90 | |Кавказский р-н |5674 |5072 |5384 |95 |106 | |Калининский р-н |6338 |5593 |7808 |123 |140 | |Каневский р-н |26183 |24470 |31063 |119 |127 | |Кореновский р-н |15760 |12933 |15999 |102 |124 | |Красноармейский р-н |21448 |15184 |20864 |97 |137 | |Крыловский р-н |3453 |2804 |3323 |96 |119 | |Курганинский р-н |19262 |13395 |15595 |81 |116 | |Кущевский р-н |14077 |10670 |11096 |79 |104 | |Ленинградский р-н |14793 |12153 |15468 |105 |127 | |Мостовский р-н |10473 |8190 |14771 |141 |180 | |Новокубанский р-н |19085 |17631 |27047 |142 |153 | |Новопокровский р-н |5488 |4705 |6283 |114 |134 | |Отрадненский р-н |7326 |4978 |6343 |87 |127 | |Павловский р-н |13791 |13292 |14549 |105 |109 | |Приморско-Ахтар. |9563 |5679 |10482 |110 |185 | |Северский р-н |23477 |22120 |29246 |125 |132 | |Староминский р-н |7376 |6153 |10636 |144 |173 | |Тбилисский р-н |11084 |8747 |11961 |108 |137 | |Темрюкский р-н |28564 |23049 |30514 |107 |132 | |Тимашевский р-н |26632 |20027 |33599 |126 |168 | |Тихорецкий р-н |8453 |11067 |16853 |199 |152 | |Туапсинский р-н |18719 |15340 |22599 |121 |147 | |Усть-Лабинский р-н |17395 |14758 |19633 |113 |133 | |Успенский р-н |6823 |7227 |8388 |123 |116 | |Щербиновский р-н |4606 |3813 |3837 |83 |101 | |ИТОГО по районам |1033959 |980931 |1338519 |129 |136 | |Краевой |429182 |388057 |509773 |119 |131 | |Итого по краю |1463141 |1368988 |1848292 |126 |135 | Увеличение поступлений подоходного налога с физических лиц обусловлено ростом заработной платы. Так, среднемесячная заработная плата одного работника (с учетом выплат социального характера) в 1999г. составила 1241 руб., а по сравнению с соответствующим периодом прошлого года возросла на 53%. Из анализа данных табл.15 видно, что из 14 городов наибольшие суммы поступлений в 1999г. приходились на три города – Краснодар (294783 тыс. руб.), Новороссийск (169747 тыс. руб.) и Туапсе (67111 тыс.руб.). Эти города собрали такую сумму налога, сколько все тридцать три района вместе. Наименьшие суммы поступлений по данному налогу наблюдались по городу Горячий Ключ – 13001 тыс. руб. и Крыловскому району – 3323 тыс. руб. Динамика поступления подоходного налога с физических лиц в бюджет края за ряд лет выглядит следующим образом. [pic] Рис.12 Динамика поступления подоходного налога, тыс. руб. Акцизы За 1999 г. в бюджет края поступило акцизов 637680 тыс. руб., что составило 233 % к факту 1997 г.; в краевой бюджет поступило 76018 тыс. руб., или 131 % к факту 1998 г. 30,5 % поступлений в местные бюджеты были обеспечены произведенными безденежными расчетами. Практика проведения безденежных расчетов в 1999 году позволила увеличить сумму поступлений акцизов в местные бюджеты на 194821 тыс. руб. Недоимка в бюджет территорий за 1999 г. возросла на 170387 тыс. руб. и по состоянию на 1 января 2000 г. составила 238472 тыс. руб., что в общем объеме поступлений акцизного сбора занимает 37,4%. Рост поступлений акцизов в 1999 г. по сравнению с прошлым годом объясняется изменением акцизных ставок согласно Федеральному Закону от 29.12.98г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики», а также увеличением объемов производства подакцизных товаров. Основной удельный вес в поступлении акцизов на товары народного потребления приходится на табачные изделия и алкогольную продукцию, по которым достигнуто увеличение объемов производства. Так, за 1999 г. на предприятиях края произведено: - 1934,2 тыс. дал. водки и ликеро-водочных изделий, что превышает показатели прошлого года в 1,97 раза; - 1757,3 тыс. дал. спирта этилового из пищевого сырья (ректификованного), что выше показателей 1998 г. в 1,55 раза. Объемы производства вин виноградных и коньяка за 1999 г. превышают показатели прошлого года в 1,35 раза и 1,34 раза соответственно. Рост поступлений акцизов в 1999 г. по сравнению с 1997г. произошел по всем видам подакцизных товаров, в т.ч. акцизов на пиво – 2,5 раза к факту 1997 г., на водку и ликеро-водочные изделия – 3,3 раза, на табачные изделия – 1,5 раза. Таблица 16 Таблица поступлений акцизов по видам подакцизных товаров, тыс. руб. |Наименование | | | |Уд. Вес 1999г.| | |продукции | | | | |1999г. в % к | | |1997г. |1998г. |1999г. |в общей сумме |1998г. | | | | | |поступлений, %| | |Спирт этиловый из| | | | | | | |24273 |50523 |68644 |10,8 |282,8 | |пищевого сырья | | | | | | |Водка, ликеро- | | | | | | |водочные изделия |23842 |47316 |78213 |12,3 |328,0 | |Коньяк, | | | | | | |шампан-ское, вино|72162 |113543 |163618 |25,7 |226,7 | |Пиво |18436 |26525 |46284 |7,3 |251,1 | |Табачные изделия |133537 |183186 |277145 |43,5 |207,5 | |Прочие товары |1316 |4028 |3776 |0,4 |286,9 | |Всего |273566 |425121 |637680 |100 |233,1 | Данные по акцизам в разрезе территорий, приведены в табл. 17 Таблица 17 Таблица фактических поступлений по акцизам, тыс. руб. |НАИМЕНОВАНИЕ ГОРОДОВ И | 1997 г. |1998 г.|1999 г.|1999г. в % к: | |РАЙОНОВ | | | | | | | | | |1997г. |1998г. | |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |г. Анапа |6525 |7731 |11068 |170 |143 | |г. Армавиp |23845 |11156 |17340 |73 |155 | |г. Белоpеченск |44 |1 |2011 |4570 |201100 | |г. Геленджик |428 |384 |1985 |464 |517 | |г. Гоpячий Ключ |135 |595 |2893 |2143 |486 | |г. Ейск |2771 |4333 |6138 |222 |142 | |г. Кpаснодаp |136476 |203662 |278530 |204 |137 | |г. Кpопоткин |1133 |809 |1948 |172 |241 | |г. Крымск |14602 |15392 |10151 |70 |66 | |г. Лабинск |185 |257 |879 |475 |342 | |г. Hовоpоссийск |13719 |21140 |3980 |29 |19 | |г. Славянск-на-Кубани |927 |559 |914 |99 |164 | |г. Тихоpецк |480 |1454 |6724 |1401 |462 | |г. Туапсе |1187 |619 |1200 |101 |194 | |Абинский р-н |416 |499 |699 |168 |140 | |Апшеpонский р-н |1109 |1097 |3806 |343 |347 | |Белоглинский р-н |0 |-2 |0 | |0 | |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |Бpюховецкий р-н |32 |7 |18 |56 |257 | |Выселковский р-н |0 |0 |0 | | | |Гулькевичский р-н |19195 |28252 |42403 |221 |150 | |Динской р-н |228 |0 |0 |0 | | |Ейский р-н |0 |0 |0 | | | |Кавказский р-н |0 |0 |0 | | | |Калининский р-н |0 |9 |3 | |33 | |Каневский р-н |265 |234 |739 |279 |316 | |Коpеновский р-н |-6 |292 |1043 | |357 | |Кpасноаpмейский р-н |1168 |548 |1334 |114 |243 | |Кpыловский р-н |6 |539 |4848 |80800 |899 | |Куpганинский р-н |56 |30 |16 |29 |53 | |Кущевский р-н |4623 |9984 |7965 |172 |80 | |Ленингpадский р-н |672 |454 |571 |85 |126 | |Мостовский р-н |1 |0 |0 |0 | | |Hовокубанский р-н |16475 |14402 |71051 |431 |493 | |Hово-Покpовский р-н |2 |0 |0 |0 | | |Отpадненский р-н |0 |76 |9 | |12 | |Павловский р-н |11 |0 |3 |27 | | |Пpиморско-Ахтаpский р-н |264 |776 |1183 |448 |152 | |Севеpский р-н |143 |1265 |4736 |3312 |374 | |Стаpоминский р-н |6 |4 |10 |167 |250 | |Тбилисский р-н |300 |103 |0 |0 |0 | |Темpюкский р-н |19760 |26254 |54243 |275 |207 | |Тимашевский р-н |1319 |1074 |7470 |566 |696 | |Тихоpецкий р-н |0 |0 |0 | | | |Туапсинский р-н |472 |6049 |3972 |842 |66 | |Усть-Лабинский р-н |3320 |7032 |9779 |295 |139 | |Успенский р-н |0 |3 |0 | |0 | |Щеpбиновский р-н |0 |0 |0 | | | |Итого по районам |272294 |367073 |561662 |206 |153 | |Краевой |1272 |58048 |76018 |5976 |131 | |ВСЕГО ПО КРАЮ |273566 |425121 |637680 |233 |150 | Анализ табл. 17 свидетельствует о том, что сумма поступлений в бюджет за последние три года увеличилась в 2,3 раза. Наибольшая доля поступлений в бюджет наблюдается по городу Краснодару – 278530 тыс. руб., что составляет почти 44% к общей сумме поступлений по данному налогу в 1999г. [pic] Рис. 13 Динамика поступления акцизов, тыс. руб. Налог с продаж Законом Краснодарского края от 5 ноября 1998 г. № 150-КЗ «О налоге с продаж» на территории края с декабря 1998 г. введен налог с продаж. За 1999 г. в Закон были внесены ряд изменений. С целью недопущения снижения уровня жизни малообеспеченных групп населения существенно расширен перечень товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж. Платежи по налогу с продаж до 31 декабря 1998 г. полностью поступали в бюджеты муниципальных образований. С 1 января 1999 г. суммы платежей зачисляются в краевой бюджет и бюджеты муниципальных образований соответственно в размере 40 и 60 %. В 1999 г. в консолидированный бюджет края поступило 513218 тыс. руб., в том числе в краевой бюджет – 218967 тыс. руб. Выполнение бюджетного назначения составило 113,5 и 109,8 % соответственно. Перевыполнению бюджетного назначения способствовал рост объема платных услуг населению против уровня 1998 г. в 1,2 раза. Государственная пошлина В соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2005-1 "О государственной пошлине" и инструкции Госналогслужбы РФ от 15 мая 1996 г. № 42 "По применению Закона РФ "О Государственной пошлине" в бюджет края зачисляется госпошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, за совершение нотариальных действий государственными нотариусами, за совершение действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния, за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с выездом из РФ или въездом в РФ, и за оформление юридически значимых действий. Фактически в бюджет края за 1999 г. государственная пошлина поступила в сумме 33383 тыс. руб., что составило 118 % к уровню 1998 г.(рис Изменение уровня поступлений данного налога определено тем, что в соответствии с приказом Госналогслужбы РФ от 06.07.98г. № БФ-3-08/136 "О внесении изменений и дополнений в инструкцию Госналогслужбы Росси от 15.05.96г. N 42" По применению Закона РФ о государственной пошлине" государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции поступает в бюджет края. Динамика поступления госпошлины в бюджет края отражена на рис.14. [pic] Рис.14 Динамика поступления государственной пошлины, тыс. руб. Налог на имущество В соответствии с Законом Российской Федерации от 13.12.1991 г. № 2030- 1 "О налоге на имущество предприятий" с 1992 г. введен налог на имущество предприятий и с 1994 г. по настоящее время взыскание указанного налога производится по ставке в размере 2% от облагаемой стоимости имущества. В соответствии с действующим законодательством налог на имущество предприятий зачисляется в доход краевого бюджета и бюджеты муниципальных образований. В соответствии с Законом Российской Федерации от 9.12.1991 г. №2003- 1"О налогах на имущество физических лиц" по ставке 0,1% от стоимости строений, сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, с 1992 г. производится взыскание налога на имущество физических лиц и зачисляется в доходы муниципальных образований. Налог на имущество физических лиц, переходящее в порядке наследования и дарения, исчисляется по дифференцированным ставкам в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.12.19991 г. № 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения " и зачисляется в доходы муниципальных образований В бюджет края в 1999 г. поступило имущественных налогов на сумму 757050 тыс. руб., в том числе в краевой бюджет 428922 тыс. руб, что выше бюджетного назначения на 1,8 % и 4,6 % соответственно. Изменение налогооблагаемой стоимости имущества по результатам переоценок его стоимости и приближение стоимости имущества к действующим рыночным ценам в соответствии с действующим законодательством позволило значительно увеличить поступление платежей в бюджет по сравнению с 1996 г. Однако, ухудшение финансового состояния предприятий отразилось на росте задолженности в бюджет налога на имущество и в 1998 г. в бюджет края поступило платежей ниже уровня предшествующего года. С введением с 1999 г. налога на вмененный доход и освобождением отдельных налогоплательщиков различных сфер деятельности от уплаты налога на имущество, произошло уменьшение налогооблагаемой базы для исчисления указанного налога, но взыскание в отчетном году сумм, числящихся в недоимке предшествующих лет по налогу, позволило не только не снизить уровень поступлений в бюджет края против прошлого года, но и превысить на 7,1% уровень достигнутый в 1997 г. Против уровня 1997 г. рост платежей в краевой бюджет составил 24,5 %., к уровню 1998 г. рост платежей соответственно 11,4 и 18,7 %. Динамику поступления платежей в бюджет края начиная с 1996 г. можно представить данными в табл. 18 Таблица 18 Поступление платежей налога на имущество, тыс. руб. |НАИМЕВАНИЕ | | | | | |1999г. в % |Факт | |НАЛОГА |1996 г|1997 г|1998 г|план |факт |к: |1999г | | | | | |1999г.|1999г | |к | | | | | | | | |плану. | | | | | | | | |1999г | | | | | | | | | | | | | | | | | |1997г|1998г| | | | | | | | |. |. | | |налог на | | | | | | | | | |имущество | | | | | | | | | |всего, |538276|706689|679629|746473|757050|107,1|111,4|101,4 | |в том числе | | | | | | | | | |краевой бюджет|295412|341850|361495|410199|428922|124,5|118,7|104,6 | Рис.15 Динамика поступления налога на имущество в бюджет края и краевой бюджет, тыс. руб. 2.5.Исполнение и анализ консолидированного бюджета края по расходам Основная цель бюджетной политики в области расходов за последние три года заключалась в обеспечении сбалансированности и эффективности управления средствами консолидированного бюджета края . Расходование средств производилось исходя из обеспеченности приоритетов в области социальной сферы, экономически значимых мероприятий. В 1999 г. Департаментом по финансам, бюджету и контролю были приняты необходимые меры по обеспечению финансирования расходов, предусмотренных законом о бюджете. Исполнение бюджета позволило впервые за ряд лет обеспечить финансирование социальных отраслей в объеме, соответствующем параметрам бюджета. Исполнение расходов бюджета по основным отраслям за ряд лет характеризуется в нижеприведенной табл.19 Таблица 19 Исполнение расходов бюджета по основным отраслям, тыс. руб. | | | | |1999г. в % |Процент к общему | | | | | |к: |объему расходов | |РАСХОДЫ |1997 |1998 | 1999 | | | | | | | |г. |г. |г. | | | | | | | | | | |1997г|1998г|1997г|1998г|1999г| | | | | |. |. |. |. |. | |1.Социально-куль| | | | | | | | | |турная сфера |438319|410961|6258641|142,8|152,3|63,4 |58,8 |55,9 | | |0 |5 | | | | | | | |2.Сельское | | | | | | | | | |хозяйство |306338|333188|1476199|481,9|443 |4,4 |4,8 |13,2 | |3.Жилищно-коммун| | | | | | | | | |альное хозяйство| | | | | | | | | | |826044|767091|1305052|158 |170,1|12 |11 |11,6 | |4.Государственно| | | | | | | | | |е управление |530511|582403|808023 |152,3|138,7|7,7 |8,3 |7,2 | |5.Правоохранител| | | | | | | | | |ьная |373868|365637|529952 |141,7|144,9|5,4 |5,2 |4,7 | |деятельность | | | | | | | | | |6. Прочие |489623|828812|823193 |168,1|99,3 |7,1 |11,9 |7,4 | |расходы | | | | | | | | | |ИТОГО РАСХОДОВ | | | | | | | | | | |690957|698674|1120106|162,1|160,3|100 |100 |100 | | |4 |6 |0 | | | | | | В целом по краю расходы бюджета в 1999г. профинансированы на 104,4 % от суммы расходов предусмотренных на этот год.(10729108 тыс. руб.) По сравнению с 1997г. сумма бюджетных расходов увеличилась в 1,6 раза. Обязательства перед главными распорядителями кредитов по финансированию плановых расходов по важнейшим отраслям выполнены. В полном объеме были профинансированы такие защищенные статьи как заработная плата работников социальной сферы со всеми начислениями, пособиями и т. д. В бюджете 1999 г. четко прослеживается два таких приоритета, как расходы на социально-культурную сферу и сельское хозяйство. Как видно из вышеприведенных данных в 1999 г. произошло сокращение доли расходов на социально-культурную сферу в общем объеме консолидированного бюджета края до 55,9% или на 7,5 % против 1997 г. Снижение произошло за счет увеличения удельного веса финансирования сельского хозяйства с 4,4 % до 13,2 % в общем объеме бюджета, что вызвано необходимостью первоочередного обеспечения продовольственной безопасности края. Однако как показывает анализ исполнения консолидированного бюджета края за три года расходы на социально-культурные мероприятия в абсолютной сумме в 1999 г. возросли на 1,9 млрд.рублей в сравнении с 1997 г., которые в первую очередь были направлены на реализацию задач края в области социальной политики: образование, здравоохранение, физическая культура и другие социально значимые виды расходов. Существенно увеличились расходы на промышленное развитие, в 1999г. они составили 97948 тыс. руб. против предусмотренных по бюджету 90673 тыс. руб. Социально-культурная сфера Расходы на социально-культурную сферу консолидированного бюджета края характеризуются данными приведенными ниже в табл.20 Таблица20 Исполнение расходов по отраслям социально-культурной сферы, тыс. руб. | | | | | | | |Всего расходов | | | | |Наименование | |План |Факт | | |отрасли | |1999г. |1999г. | | | | | | | | | | | | |1999г. в %| | | | | |к: | | | | | | | | |План| | |1996г.|1997г.|1998г.| | |1998|у199| | | | | | | |г. |9г. | |ОБРАЗОВАНИЕ |159589|202325|183303|2418171|2612555|143 |108 | | |7 |6 |0 | | | | | |КУЛЬТУРА |188772|243997|203707|281191 |306527 |150 |109 | |С М И |17664 |24424 |39545 |99745 |111312 |281 |112 | |ЗДРАВООХРАНЕНИЕ |123842|143237|143444|1991181|2103422|147 |106 | | |4 |1 |6 | | | | | |ФИЗКУЛЬТУРА |16031 |46874 |52134 |109676 |117137 |225 |107 | |СОЦПОЛИТИКА |711454|612268|546753|841313 |1007688|184 |120 | |в т.ч. детские |438201|280165|226280|336204 |492291 |218 |146 | |пособия | | | | | | | | |ВСЕГО СОЦСФЕРА |376824|438319|410961|5741277|6258641|152 |109 | | |2 |0 |5 | | | | | Рис.16 Динамика расходов на социально-культурную сферу, тыс. руб. Рис. 17 Структура расходов по отрасли социально-культурной сферы, тыс. руб. Как видно из вышеприведенных данных структура расходов на социально- культурную сферу не претерпела существенных изменений за 4 года. Динамика расходов показывает значительное их увеличение в 1999 г. В истекшем году, как и в предыдущие годы, осуществлялся жесткий контроль за целевым использованием бюджетных средств, повышением эффективности работы, направленной на сокращение кредиторской задолженности. В целях эффективного использования бюджетных средств департаментом по финансам, бюджету и контролю администрации края, финансовыми органами края в целях эффективного использования бюджетных средств совместно с отраслевыми ведомствами проводятся проверки функционирования действующей сети бюджетных учреждений и организаций, их структурных подразделений. Проверяются режим работы, выполняемая нагрузка, осуществляется контроль за формированием фонда оплаты труда. На основании анализа материалов проверок в бюджетных учреждениях пересматриваются комплектование, штатные расписания, тарификации. Все это позволяет более рационально использовать материальные ресурсы бюджетных учреждений, сэкономить выделяемые средства из бюджета края на содержание этих учреждений в свою очередь,сократить задолженность по заработной плате работникам, занятым в бюджетной сфере. В результате принимаемых мер за 1999 г. сокращено 3090 штатных единиц, 120 бюджетополучателей. Экономический эффект от проведенной реструктуризации расходов в бюджетах всех уровней составил 14,4 млн. руб. В настоящее время актуальным вопросом является обеспечение своевременности выплаты заработной платы работникам бюджетных учреждений. В этих целях на протяжении двух лет в крае проводится постоянная работа по ее погашению и недопущению задолженности. Разработан специальный механизм, который утверждается в Законе о краевом бюджете на соответствующий год. Этот порядок обеспечения своевременности выплаты рассмотрен на заседании Правительства Российской Федерации и рекомендован для использования субъектам Федерации. В городах и районах края на основании Закона Краснодарского края «О краевом бюджете на 1999 год» финансовыми органами муниципальных образований открыты специальные счета в РКЦ для накопления средств на оплату труда работникам социально-культурной сферы, на которые с 1 апреля 1998 г. зачисляется часть доходов, поступающая в местные бюджеты, а также субвенциями из краевого бюджета, предназначаемые на заработную плату. Так, на эти счета зачисляются: - федеральным казначейством налог на прибыль – 19 %, подоходный налог с физических лиц – 50 %, налог на добавленную стоимость – 15 %; - налоговыми инспекциями – 50 % налога на имущество юридических лиц; - субвенции и ссуды из краевого бюджета, предназначаемые на выплату заработной платы. В результате за 1999 г. на эти счета поступило более 1,9 млрд. руб. собственных доходов муниципальных образований и субвенций и ссуд из краевого бюджета. Проводится ряд других мероприятий, а именно: - департаментом по финансам, бюджету и контролю администрации края в РКЦ открыт специальный счет для зачисления трансферта, поступающего в краевой бюджет из федерального фонда финансовой поддержки регионов; - финансовые органы ежедневно сообщают в департамент по финансам, бюджету и контролю администрации края оперативные данные по задолженности в разрезе отраслей бюджетной сферы, а в отдельные дни каждого месяца по бюджетным учреждениям, а также об объемах направления собственных доходов на заработную плату; - ежемесячно департаментом проводится анализ расходования средств, поступающих на специальные счета с целью недопущения их не целевого расходования. Аналогичный порядок предусмотрен в краевом бюджете и на 2000 г. по выплате детских пособий. В крае наметилась тенденция к снижению кредиторской задолженности бюджетных учреждений по оплате за коммунальные услуги, по выплате детских пособий, по другим материальным затратам в отдельных отраслях социальной сферы. Таблица 21 Кредиторская задолженность по социально – культурной сфере, тыс. руб. |Наименование |Всего по краю |в т.ч. коммунальные услуги | |отрасли | | | | |01.01.9|01.01.200|Отклонени|01.01.9|01.01.200|Отклонени| | |9г. |0г. |я |9г. |0г. |я | |Образование |424599 |439052 |14453 |233183 |231417 |-1766 | |Здравоохранение|325688 |323061 |-2627 |221805 |191893 |-29912 | |Культура |21147 |25426 |4279 |13011 |17626 |4615 | |Социальная |1100835|891930 |-208905 |5112 |3540 |-1572 | |политика | | | | | | | |В т.ч. детские |1081809|876701 |-205108 | | | | |пособия | | | | | | | |Итого по |1872269|1679469 |-192800 |473111 |444476 |-28635 | |социальной | | | | | | | |сфере | | | | | | | Снижен удельный вес безденежных расчетов в отраслях социальной сферы, это позволило учреждениям приобретать продукцию не ту, что возможно в результате взаимозачета, а соответствующую требованиям. Уровень взаимозачетов в общем объеме материальных затрат в разрезе отраслей характеризуется следующими показателями: Таблица 22 Безденежные расчеты в отраслях социальной сферы, % |Наименование отрасли |Всего по краю | | |1998г |1999г |Отклонени| | | | |е | |Образование |15,5 |2,6 |-12,9 | |Здравоохранение |44,0 |15,8 |-28,2 | |Культура |43,0 |7,3 |-35,7 | |Социальное обеспечение |70,8 |34,0 |-36,8 | В разрезе отраслей исполнение расходной части бюджета характеризуется следующими показателями ( табл.23): Таблица23 Расходы по отрасли «Образование», тыс. руб. | |Всего расходов |План |Исполнено|в т.ч. |1999г. в % | |Наименование| |1999 | |передано|к: | |отрасли | |г. |в 1999 г.|в города| | | | | | |и районы| | | | | | |в 1999 | | | | | | |г. | | | | | | | | |План.| | | | | | |1998г|1999г| | | | | | |. |. | | | | | | | | | | | | |1996г.|1997 |1998 | | | | | | | | |г. |г. | | | | | | |Образование |113639|131163|133083|224618|224637 |3430 |169 |100 | В 1999 г. в отрасли «Образование» полностью профинансированы: заработная плата, питание школьников, выплата ежемесячных стипендий учащимся краевых средних специальных учебных заведений, а также стипендии главы администрации края студентам и учащимся высшего, среднего и начального профессионального образования. За счет средств краевого бюджета в отчетном году содержались 5 лицеев, Переясловская специальная школа-интернат для детей с девиантным поведением, Кубанский казачий корпус, 11 учреждений по внешкольной работе с детьми, очно-заочная школа для глухих, 2 специальных профессиональных училища при ИТУ, музыкально-педагогический и медицинский колледжи, высшее музыкальное училище-колледж, художественное училище, колледж культуры, институт дополнительного профессионального педагогического образования, Динское училище повышения квалификации медицинских работников, 5 спортивных школ и другие учреждения, проводились краевые мероприятия и финансировались целевые программы. В крае ежегодно обеспечивается государственная поддержка летнего отдыха и оздоровления детей и подростков. Сумма ассигнований, предназначенная для реализации этой программы, была утверждена в краевом бюджете отдельной строкой, и при плане 45000 тыс. руб., исполнение составило 44265 тыс. руб., или 98,4%. Финансирование данных расходов производилось согласно поступающих заявок отраслевых департаментов, кредиторской задолженности по оплате за детские путевки нет. За счет этих средств в летний период 1999 г. проведены оздоровительные мероприятия для 39,4 тысяч детей и подростков края. Программа «Дети Кубани» является единой составляющей ряда межведомственных программ: «Социальное обслуживание семьи и детей», «Профилактика безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних», «Дети- инвалиды», «Дети-сироты», «Одаренные дети Кубани», «Организация летнего отдыха и занятости детей», «Обеспечение детей раннего возраста сухими адаптированными молочными смесями». Все они направлены на реализацию системы мер по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних, социальной поддержке семьи и детей, включая создание благоприятных условий для развития интеллектуальных, творческих способностей детей и подростков края. Исполнение расходов данной программы составило 70246 тыс. руб. В целом по краю (без г. Сочи) утвержденный бюджет по отрасли «Образование» на 1999 г. составляет 2418171 тыс. руб., исполнение - 2612555 тыс. руб., или 108%. Из них на оплату труда направлено 1473065 тыс. руб., что позволило обеспечить своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в отрасли. В отчетном году была полностью выплачена стипендия и компенсация на питание учащимся средних специальных учебных заведений, финансируемых из бюджета края. В целом по краю расходы на компенсационные выплаты, стипендию и другие трансферты населению исполнены на 101 % к утвержденным бюджетным назначениям. Из бюджетов муниципальных образований края в течение года финансировалось 1269 школ с числом учащихся 671103 человек; 1014 детских дошкольных учреждений с числом детей 104588 человек, 73 интернатных учреждения с числом воспитанников 10536 человек, 398 внешкольных учреждений – это детско-юношеские спортивные, музыкальные и художественные школы, центры творчества для детей и подростков различной направленности, 20 средних специальных учебных заведений с числом учащихся 10894 человек и другие учреждения образования. Таблица 24 Исполнение расходов в разрезе городов и районов в области образования, тыс. руб. | |Всего | | |1999г. в % | | | | | |к: | | Наименование |расходов |План |Факт | |к | |территорий | | | | |плану| | |отчет |отчет |отчет |1999 г.|1999 г.|1998г|1999 | | | | | | | |. |г. | | |1996 г. |1997 г. |1998 г. | | |. | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 | | г. Анапа |45155 |55159 |54310 |77908 |79709 |147 |102 | | г. Армавир |49235 |54278 |52437 |71612 |81394 |155 |114 | | г. Белореченск|33210 |46581 |36611 |41789 |47549 |130 |114 | | г. Геленджик |26293 |36881 |26529 |34738 |38283 |144 |110 | | г. Горячий |17377 |19414 |18832 |20900 |27846 |148 |133 | |Ключ | | | | | | | | | г. Ейск |35674 |48237 |32663 |42430 |54539 |167 |129 | | г. Краснодар |258380 |326136 |312158 |449599 |435204 |139 |97 | | г. Кропоткин |22272 |26761 |27157 |31966 |35914 |132 |112 | | г. Крымск |37249 |47026 |40577 |44600 |53908 |133 |121 | | г. Лабинск |29544 |39580 |34084 |40315 |43539 |128 |108 | | г. |68174 |94168 |106400 |156982 |182804 |172 |116 | |Новороссийск | | | | | | | | | г. Cлавянск |43586 |56840 |48464 |59666 |65794 |136 |110 | | г. Тихорецк |16638 |19377 |19194 |24154 |24768 |129 |103 | | г. Туапсе |25016 |36988 |33634 |59102 |62066 |185 |105 | | Абинский |29962 |38041 |33671 |32254 |45734 |136 |142 | | Апшеронский |23916 |27370 |24942 |28319 |33234 |133 |117 | | Белоглинский |10837 |12994 |11043 |11886 |14886 |135 |125 | | Брюховецкий |23191 |24921 |21992 |29940 |30297 |138 |101 | | Выселковский |23126 |29697 |26402 |25088 |32117 |122 |128 | | Гулькевичский |25692 |39521 |38557 |39939 |42469 |110 |106 | | Динской |26891 |37743 |27600 |40518 |37906 |137 |94 | | Ейский |20352 |28477 |21130 |24654 |31653 |150 |128 | | Кавказский |15434 |17444 |15170 |19992 |19992 |132 |100 | | Калининский |16272 |23003 |20483 |24904 |26313 |128 |106 | | Каневский |29385 |34300 |34476 |39638 |45069 |131 |114 | | Кореновский |21160 |23593 |19765 |23536 |26961 |136 |115 | | |29504 |43192 |34045 |42211 |45307 |133 |107 | |Красноармейский| | | | | | | | | Крыловский |11692 |12418 |11046 |15140 |15162 |137 |100 | | Курганинский |31782 |37572 |35653 |47019 |47017 |132 |100 | | Кущевский |24426 |36182 |29208 |28601 |35420 |121 |124 | | Ленинградский |23951 |29162 |27889 |35087 |34999 |125 |100 | | Мостовский |24927 |33102 |25660 |37598 |37790 |147 |101 | | Новокубанский |31759 |42096 |33168 |35386 |51812 |156 |146 | | Новопокровский|18945 |23117 |19228 |22010 |25375 |132 |115 | | Отрадненский |22900 |30691 |22629 |27214 |32343 |143 |119 | | Павловский |24897 |29268 |25993 |27818 |35307 |136 |127 | | Приморско-Ахт.|19680 |24790 |18031 |24226 |24726 |137 |102 | | Северский |33990 |39457 |32068 |48630 |48630 |152 |100 | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 | | Староминский |14009 |17132 |14902 |20693 |20687 |139 |100 | | Тбилисский |13864 |18125 |16177 |21923 |21919 |135 |100 | | Темрюкский |44870 |66540 |54820 |66869 |65957 |120 |99 | | Тимашевский |34550 |41882 |40582 |62050 |69865 |172 |113 | | Тихорецкий |17369 |22496 |20696 |24640 |27024 |131 |110 | | Туапсинский |23475 |23686 |26693 |25710 |31613 |118 |123 | | Усть-Лабинский|29431 |38640 |37709 |45674 |48459 |129 |106 | | Успенский |16912 |18897 |19987 |21048 |28080 |140 |133 | | Щербиновский |15304 |19118 |15202 |17577 |21602 |142 |123 | |Краевой бюджет|113639 |131163 |133083 |224618 |224637 |169 |100 | | Всего по краю|1595897 |2023256 |1833030 |2418171|2612555|143 |108 | |: | | | | | | | | Финансирование расходов по отрасли Образование в целом по краю в 1999 г. увеличилось в среднем на 143 % по сравнению с 1998г. Однако в г.Краснодаре, Динском и Темрюкском районах не выполнены бюджетные назначения из-за недостаточного контроля финорганов в то время как доходы бюджетов были перевыполнены. Культура, искусство и кинематография Таблица25 Расходы по отрасли «Культура, искусство и кинематография», тыс. руб. Собственно - краевой бюджет | | | | |1999г. в % к:| |ОТРАСЛЬ |Всего расходов |План |Факт | | | | |1999г. |1999г. | | | | | | | | | | | | | |1998г.|1999г.| | |отчет |отчет |отчет | | | | | | |1996 г.|1997г. |1998 г.| | | | | |1500 Культура, | | | | | | | | |искусство и | | | | | | | | |кинематография |42345 |56987 |46898 |69161 |69547 |148 |101 | |в том числе: | | | | | | | | |1501 Культура и |41458 |56364 |46439 |67561 |68016 |146 |101 | |искусство | | | | | | | | |1502 | | | | | | | | |Кинематография |887 |623 |459 |1600 |1531 |334 |96 | В отчетном периоде из краевого бюджета финансировалась следующая сеть: 4 профильные библиотеки, 6 музеев, 5 театров и концертных организаций, комитет по охране, реставрации и эксплуатации историко- культурных ценностей края (в части реставрации исторических памятников), 6 творческих союзов, клуб «Ветеран”, научно-методический Центр, молодежный театр и хор, и другие учреждения и мероприятия культуры. Из краевого бюджета оказывается финансовая помощь творческой интеллигенции края в виде дотаций творческим союзам писателей, композиторов, театральных деятелей, художников и журналистов. Кроме того, ежегодно присуждаются творческие стипендии наиболее выдающимся писателям, творческим работникам Краснодарского края. В бюджете 1999 г. расходы на кинематографию планировались на целевое пополнение фильмофонда и техническое переоснащение предприятий отрасли в сумме 1600 тыс. руб.. Фактически израсходовано 1531 тыс. руб., что составляет 96 % к плану, а к 1998 г. расходы увеличились более чем в 3 раза. По разделу “Культура, искусство и кинематография” в целом по краю расходы составили 306527 тыс. руб., при годовом плане 281191 тыс. руб., что составляет 109 % к плану, в том числе по подразделам. Из местных бюджетов финансировались: 1021 Дворец и Домов культуры, другие учреждения клубного типа; 50 музеев и постоянных выставок; 970 библиотек; 306 прочих учреждений культуры (народных коллективов, методических Центров и кабинетов, изостудий, парков и др.). На покрытие убытков кинозрелищных предприятий городов и районов края в отчетном году выделено 4828 тыс. руб., что на 12 % больше, чем в 1998 г. Кредиторская задолженность за выполненные для учреждений отрасли хозяйственные работы и услуги и приобретенные материальные ценности в целом по краю составила на 1 января 2000 г. – 25426 тыс. рублей. По сравнению с началом 1999 г. кредиторская задолженность увеличилась на 17%. Рост задолженности объясняется остаточным принципом финансирования в ряде районов и городов этой отрасли. Таблица26 Исполнение расходов в разрезе городов и районов в области культуры, тыс. руб. | | | | | | |Наименование |Всего расходов |План |Факт |1999г. в % к: | |территорий | |1999 |1999г| | | | |г. |. | | | |Отчет |отчет |отчет | | |1998г.|плану | | |1996 г.|1997 |1998 | | | |1999 | | | |г. |г. | | | |г. | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 | | Анапа |5807 |7375 |6969 |8009 |8012 |115 |100 | | Армавир |3168 |3404 |3168 |4933 |5689 |180 |115 | | Белореченск |1865 |2356 |2319 |2565 |3116 |134 |121 | | Геленджик |3006 |3317 |2626 |3924 |4148 |158 |106 | | Горячий Ключ |1391 |2052 |1326 |1700 |3400 |256 |200 | | Ейск |2166 |2713 |1937 |2875 |4024 |208 |140 | | Краснодар |21217 |37233 |28454 |39795|39681|139 |100 | | Кропоткин |1303 |1557 |1094 |1775 |1601 |146 |90 | | Крымск |5095 |4627 |3816 |4350 |5430 |142 |125 | | Лабинск |4295 |3951 |2933 |3713 |4119 |140 |111 | | Новороссийск |4936 |9629 |9412 |16056|17893|190 |111 | | Славянск |5068 |5342 |4047 |6122 |6597 |163 |108 | | Тихорецк |1721 |2109 |2186 |3164 |3873 |177 |122 | | Туапсе |1629 |2242 |2973 |10582|9969 |335 |94 | | Абинский |2935 |3516 |2880 |2509 |3480 |121 |139 | | Апшеронский |2088 |2045 |1914 |2441 |2446 |128 |100 | | Белоглинский |875 |943 |1080 |1076 |1235 |114 |115 | | Брюховецкий |2262 |2340 |1845 |2710 |2722 |148 |100 | | Выселковский |1685 |2409 |2041 |2401 |2828 |139 |118 | | Гулькевичский |3762 |5220 |4461 |5075 |5494 |123 |108 | | Динской |1732 |2230 |2121 |2473 |2286 |108 |92 | | Ейский |5431 |4544 |3562 |5423 |6400 |180 |118 | | Кавказский |2194 |3067 |2118 |2885 |2898 |137 |100 | | Калининский |1116 |1437 |1361 |1761 |1858 |137 |106 | | Каневский |2641 |4411 |3515 |4218 |5287 |150 |125 | | Кореновский |2519 |2952 |3429 |4320 |4411 |129 |102 | | Красноармейский |1957 |2258 |1883 |2307 |2705 |144 |117 | | Крыловский |1810 |1808 |1702 |2098 |2099 |123 |100 | | Курганинский |5210 |5172 |4273 |5837 |5837 |137 |100 | | Кущевский |2333 |2754 |1903 |2455 |2623 |138 |107 | | Ленинградский |2328 |2871 |2714 |3877 |3766 |139 |97 | | Мостовский |1620 |2601 |2051 |3029 |2966 |145 |98 | | Новокубанский |3574 |4788 |4001 |3055 |4251 |106 |139 | | Новопокровский |1944 |2025 |1674 |1906 |2126 |127 |112 | | Отрадненский |3024 |3110 |2095 |2485 |2485 |119 |100 | | Павловский |1813 |2095 |1994 |2224 |2551 |128 |115 | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 | | Приморско-Ахтар.|1520 |1830 |1182 |1721 |1721 |146 |100 | | Северский |2052 |2062 |1913 |3622 |3622 |189 |100 | | Староминский |3176 |4116 |3486 |4333 |4382 |126 |101 | | Тбилисский |1349 |1869 |2262 |3108 |3090 |137 |99 | | Темрюкский |3807 |6295 |4666 |5012 |5012 |107 |100 | | Тимашевский |1668 |2286 |1961 |2574 |2722 |139 |106 | | Тихорецкий |1670 |2873 |2423 |3080 |3722 |154 |121 | | Туапсинский |8481 |6421 |5249 |5317 |7640 |146 |144 | | Усть-Лабинский |2254 |3143 |2355 |3361 |3636 |154 |108 | | Успенский |1604 |1748 |1686 |1797 |2129 |126 |118 | | Щербиновский |1326 |1864 |1341 |1977 |2018 |150 |102 | | Краевой бюджет |42345 |56987 |46898 |69161|69547|148 |101 | |И Т О ГО : |188772 |243997|203707|28119|30652|150 |109 | | | | | |1 |7 | | | Не выполнение бюджетных назначений по отрасли «Культура и искусство» в районах и городах края объясняется остаточным принципом финансирования отдельными муниципальными образованиями. Здравоохранение Таблица 27 Исполнение расходов в области здравоохранение, тыс. руб. Собственно-краевой бюджет | | | | | | |в т. ч. |1999г.в % | | |Отчет |Отчет |Отчет |План |Факт |передано|к: | | |1996г.|1997г | |1999г |в | | | | | | |1998г | |1999г. |городам | | | |19 | | | | |и | | | | | | | | |районам | | | | | | | | |в 1999 | | | | | | | | |г. | | | | | | | | | | |Плану| | | | | | | | |1998| | | | | | | | | |г |1999г| | | | | | | | | | | |Всего | | | | | | | | | |расходов|257518|265573 |306620|524113 |524881 |10770 |171 |100 | По учреждениям и мероприятиям, финансируемым из краевого бюджета, при годовом плане 524113 тыс. руб., исполнение за 1999 г. составило 524881 тыс. руб. или 100 % годового плана. Фонд заработной платы профинансирован полностью. Из краевого бюджета финансируются 34 лечебных учреждения: краевая клиническая больница, краевая детская больница, госпиталь для ветеранов и инвалидов войн, краевой туберкулезный диспансер, краевой онкологический диспансер, краевой наркодиспансер, 7 психиатрических больниц и др. За 3 последних года увеличилась сеть краевых учреждений, с балансов местных бюджетов были приняты на баланс департамента по здравоохранению 5 учреждений, в том числе: в 1997 г. Суворовская и Приморско-Ахтарская психиатрические больницы, детский противотуберкулезный санаторий «Ласточка»; 1998 г. - Алексеевская психбольница Кущевского района и Красноармейская наркологическая больница. Расходы на питание по сравнению с 1998 г. возросли в 1,6 раза и составили 45071тыс.руб. В соответствии с постановлением главы администрации Краснодарского края от 12.05.1999г. № 311 « О размещении объемов регионального заказа на 1999 г. для бюджетной сферы, финансируемой из краевого бюджета» в целях эффективного проведения закупок продуктов питания для лечебно-профилактических учреждений департамент по здравоохранению администрации края заключил тройственный договор с департаментом по финансам, бюджету и контролю администрации края и департаментом сельского хозяйства администрации края. Согласно заключенному договору департамент сельского хозяйства обеспечивал в течение года краевые учреждения здравоохранения качественными продуктами питания по ценам регионального фонда на сумму 30754 тыс. руб. Расходы на медикаменты по сравнению с 1998 г. возросли в 2,8 раза, на приобретение оборудования в 2,4 раза и соответственно составили 183212 тыс. руб. и 40954 тыс. руб. За 1999 г. целевые программы, предусмотренные в сумме 126546 тыс.руб. профинансированы и исполнены также в полном объеме. Таблица 28 Расходы на финансирование целевых программ, тыс. руб. |Наименование целевых программ |План |Факт |Процент | | | | |исполнения | |Сахарный диабет |59500 |59500 |100 | |Неотложные меры по психиатрической помощи |6000 |6000 |100 | |Комплексное развитие краевой клинической | | | | |больницы |2500 |2500 |100 | |Хирургия сосудов |2500 |2500 |100 | |Развитие кардиологического диспансера |6000 |6000 |100 | |Лечение детей края с гемобластозами |2546 |2536 |100 | |Программа по борьбе с туберкулезом |2000 |2000 |100 | |Дети России |9500 |9500 |100 | |в т.ч. подпрограмма «Охрана здоровья семьи| | | | |» | | | | |(на приобретение оборудования для | | | | |репродуктологии с последующей передачей в | | | | |безвозмездное пользование Краснодарской | | | | |региональной общественной организации |5000 |5000 | | |«Репродуктология человека» по договору ) | | | | |финансовая помощь детской поликлинике № 1 |500 |500 | | |г.Краснодара | | | | |Дети Кубани ( дети–сироты, дети- инвалиды)|3000 |2997 |100 | |Вакцинопрофилактика |17800 |17801 |100 | |Комплексное развитие службы крови |2600 |2592 |100 | |в т. ч. на приобретение нагрудных знаков | | | | |и удостоверений «Почетный донор России» |600 |592 |99 | |Неотложные меры по укреплению инфекционной | | | | |службы края |2000 |2000 |100 | |Неотложные меры по совершенствованию | | | | |специализированной онкологической помощи| | | | |населению Краснодарского края |3000 |3000 |100 | |Программа по предупреждению распространения| | | | |заболевания, вызываемого вирусом | | | | |иммунодефицита человека (ВИЧ-инфекция) | | | | |«Анти-ВИЧ/СПИД» |500 |500 |100 | |Программа «комплексное развитие краевой |1000 |1000 |100 | |детской больницы» | | | | |Программа комплексного развития краевого | | | | |диагностического центра ( приобретение | | | | |ренгенпленки и реагентов) |3000 |3000 |100 | |Программа «О состоянии и мерах борьбы с | | | | |детской безнадзорностью» |600 |600 |100 | |Программа комплексных мер противодействия | | | | |Злоупотреблению наркотическими средствами |2500 |2500 |100 | |Всего: |126546 |126526 |100 | В целом по краю расходы на содержание учреждений и мероприятий здравоохранения за 1999 г. составили 2103422 тыс. руб., или 106 % к годовому плану. Исполнение по учреждениям здравоохранения края за 1999 г. по сравнению с 1998 г. составило 147%. За истекший год почти все учреждения здравоохранения на всех территориях края профинансированы в полном объеме к бюджету, в отдельных территориях даже значительно выше г.Белореченск и Крымск –119%, г. Горячий Ключ –151 %, гЕйск-123%, Кропоткин –124%, Абинский район – 160%, Выселковский - 129%, Ейский-130%, Новокубанский – 161%, Туапсинский –144% и т.д. В городах и районах края финансировалось 266 больниц, роддомов и клиник с коечным фондом 46763 единиц. Средняя занятость койки по краю составила 326 дней, что на 13 дней выше, чем в 1998 г. Для более эффективного использования бюджетных средств, осуществлялся переход на стационаро-заменяющие технологии. В 1999 г. функционировало 2177 коек в дневных стационарах и стационарах на дому, при сокращении 2107 коек в больницах, роддомах и клиниках. Кроме того, действовало 199 поликлиник, с числом посещений 15377; 567 фельдшерско-акушерских пунктов, 8 станций переливания крови, 5 домов ребенка, 4 санатория для больных туберкулезом и 5 санаториев для детей и подростков с коечным фондом соответственно 415 и 680 единиц и другие учреждения. Таблица 29 Исполнение расходов в разрезе городов и районов в области здравоохранения, тыс. руб. | | | | |1999г. в %| |Наименование |Всего расходов |План |Факт |к: | |территорий | |1999г. |1999г | | | | | | | |план| | | | | |1998|у | | | | | |г. |1999| | | | | | |г. | | |отчет |отчет |отчет | | | | | | |1996 г. |1997 г. |1998 г. | | | | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 | |г.Анапа |23626 |26454 |27503 |43748 |43730 |159 |100 | |г.Армавир |44519 |53443 |51466 |70752 |74332 |144 |105 | |г.Белореченск |16528 |19360 |17402 |18444 |21949 |126 |119 | |г.Геленджик |26552 |26944 |23317 |29142 |32971 |141 |113 | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 | |г.Горячий Ключ |11414 |11410 |15320 |17400 |26349 |172 |151 | |г.Ейск |25491 |29099 |24140 |34702 |42679 |177 |123 | |г.Краснодар |226567 |292169 |303730 |393452 |396843 |131 |101 | |г.Кропоткин |15241 |18431 |18203 |20093 |24881 |137 |124 | |г.Крымск |22521 |27183 |22392 |24823 |29612 |132 |119 | |г.Лабинск |18867 |20341 |19416 |25028 |26992 |139 |108 | |г.Новороссийск |50716 |68024 |86461 |141713 |159500 |184 |113 | |г.Славянск |25177 |31648 |27322 |37688 |39656 |145 |105 | |г.Тихорецк |11959 |12410 |13725 |15944 |16199 |118 |102 | |г.Туапсе |15681 |22427 |19968 |34094 |39640 |199 |116 | |Абинский |15608 |17172 |16194 |12883 |20625 |127 |160 | |Апшеронский |20835 |25030 |22405 |21848 |25138 |112 |115 | |Белоглинский |13233 |12176 |10258 |9930 |11318 |110 |114 | |Брюховецкий |10030 |11112 |10376 |13900 |13938 |134 |100 | |Выселковский |10607 |13613 |12500 |12355 |15892 |127 |129 | |Гулькевичский |16334 |23872 |22267 |27924 |28340 |127 |101 | |Динской |18099 |19708 |17930 |28337 |21145 |118 |75 | |Ейский |7325 |8180 |7254 |7018 |9130 |126 |130 | |Кавказский |8242 |9885 |7903 |11195 |11195 |142 |100 | |Калининский |8720 |9591 |8807 |12586 |13033 |148 |104 | |Каневский |19715 |25474 |23380 |28292 |29238 |125 |103 | |Кореновский |13724 |15732 |13736 |17330 |21878 |159 |126 | |Красноармейск. |20127 |23397 |20788 |24582 |23365 |112 |95 | |Крыловский |6676 |6489 |6129 |9174 |9199 |150 |100 | |Курганинский |16807 |18680 |16739 |21181 |21181 |127 |100 | |Кущевский |15173 |19400 |16645 |13025 |13707 |82 |105 | |Ленинградский |17286 |17471 |15314 |17700 |17646 |115 |100 | |Мостовский |13858 |14612 |12499 |16709 |16801 |134 |101 | |Новокубанский |17815 |18973 |21803 |20244 |32544 |149 |161 | |Новопокровский |11678 |13482 |12503 |13976 |15707 |126 |112 | |Отрадненский |13537 |16159 |11914 |13711 |15655 |131 |114 | |Павловский |15414 |15135 |15035 |15669 |18808 |125 |120 | |Приморско-Ахт. |15231 |14614 |12254 |16566 |16566 |135 |100 | |Северский |18249 |17918 |14109 |31853 |31853 |226 |100 | |Староминский |7990 |8485 |6925 |9590 |9594 |139 |100 | |Тбилисский |8099 |9434 |9831 |15491 |15405 |157 |99 | |Темрюкский |16570 |24472 |19468 |28464 |28684 |147 |101 | |Тимашевский |13445 |13517 |14791 |21995 |22893 |155 |104 | |Тихорецкий |10231 |12644 |12671 |15650 |16313 |129 |104 | |Туапсинский |12184 |11377 |10882 |9536 |13711 |126 |144 | |Усть-Лабинский |18027 |21653 |17680 |23686 |24078 |136 |102 | |Успенский |7068 |8163 |8277 |8624 |11158 |135 |129 | |Щербиновский |8110 |9835 |7044 |9021 |10740 |152 |119 | |Краевой |257518 |265573 |306620 |524113 |524881 |171 |100 | |Всего по краю |1238424 |1432371 |1434446 |1991181|2103422 |147 |106 | Расходы по отрасли «Здравоохранение» в сравнении с 1998 г. возросли на 147% . Однако бюджетные назначения из-за отсутствия должного контроля за исполнением бюджета тремя территориями не выполнены. Физическая культура и спорт Таблица 30 Расходы по отрасли физкультура и спорт, тыс. руб. Собственно-краевой бюджет | | | | | | |1999г. в % к: | |ОТРАСЛЬ |Отчет. |Отчет|Отчет.|План |Факт | | | |1996 г.|. | |1999 г. |1999 г. | | | | |1997г|1998 | | | | | | |. |г. | | | | | | | | | | | |Плану | | | | | | | |1998г.|1999г.| |Всего расходов|10486 |16294|19537 |43535 |43535 |223 |100 | Расходы на физическую культуру и спорт профинансированы на 100 % к годовым назначениям 1999 г. и увеличились в 2,2 раза по сравнению с отчетом за 1998 г. Рост расходов обусловлен подготовкой выдающихся спортсменов Кубани к соревнованиям различных уровней и, прежде всего, к участию в Олимпийских играх. Кроме того, начиная с 1998 г., из краевого бюджета выделялись средства на капитальные вложения, за счет которых осуществлялась реконструкция спортивно-оздоровительного центра «Кубань», являющегося одним из ведущих спортивных объектов края. В целом по краю (без г. Сочи) расходы на физическую культуру и спорт за 1999 г. исполнены в объеме 117137 тыс.руб., что составляет 225 % к исполнению 1998 г. Социальная политика Расходы на социальное обеспечение исполнены в сумме 175237 тыс. руб. или 100 % к плану, а по сравнению с 1998 г. увеличены в 1,65 раза. Из краевого бюджета финансировались расходы на содержание 27 домов - интернатов для престарелых и малолетних инвалидов, Армавирское профтехучилище для инвалидов, Абинский территориальный центр, Медведовская курсовая база по обучению инвалидов, 75 бюро медико- социальной экспертизы. Расходы на содержание сети краевых учреждений социального обеспечения исполнены в полном объеме в соответствии с утвержденным планом (табл. 31). Таблица 31 Расходы на социальную политику, тыс. руб. Собственно-краевой бюджет | | | | | |1999г. в %| | | | | | |в т.ч. |к: | | | | | | |передано | | | |ОТРАСЛЬ |Отчет |План |Факт |в города, | |План| | | | | |районы | | | | | 1996|1997 |1998 |1999г|1999 |и другие |1998|1999| | |г |г. |г. |. |г. | |г. |г | | | | | | | |ведомства | | | | | | | | | | | | | |Социальная | | | | | | | | | |политика |14882|15764|15746|27003|26704|1934 |170 |99 | | |6 |9 |0 |0 |2 | | | | |В том числе: | | | | | | | | | |Учреждения | | | | | | | | | |соцобеспечения|10925|11328|10599|17472|17523| |165 |100 | | |6 |6 |2 |8 |7 | | | | |Социальная | | | | | | | | | |помощь |30021|35289|42360|69849|69592|1184 |164 |100 | Расходы на социальную помощь при годовом плане 69849 тыс. руб. исполнены в сумме 69592 тыс. руб., или 100 %. Объем расходов краевого бюджета на оказание социальной помощи различным категориям населения ежегодно увеличивается. По сравнению с 1998 г. он увеличен в 1,6 раза. Все виды доплат к пенсиям, другие выплаты различным категориям населения, предусмотренные в краевом бюджете, осуществлены полностью. На “Социальную политику” в целом по краю израсходовано 1007688 тыс. руб. при уточненном бюджете 841313 тыс. руб., исполнение составило 120 %. По сравнению с 1998 г. расходы на отрасль возросли на 460935 тыс. руб., или в 1,8 раза. Из общей суммы расходов, ассигнования на социальное обеспечение, социальную помощь и прочие мероприятия социальной политики исполнены на 102 % к плану. В отчетном году в крае финансировалось 70 социальных центров для взрослых и детей с коечным фондом 2175 единиц, 777 отделений социальной помощи, которыми обслуживались 12666 одиноких престарелых граждан, другие учреждения и мероприятия социальной защиты населения. В городах и районах на протяжении последних трех лет дополнительно открыто и функционируют 5 домов-интернатов на 188 коек, 16 территориальных центров социального обслуживания, оказавших социальную помощь 6400 гражданам, 113 отделений социального обслуживания на дому 8560 граждан, 44 бюро медико-социальной экспертизы. Расходы на детские пособия за отчетный период в городах и районах края увеличены к отчету за 1998 г. в 2,2 раза. На протяжении последних лет задолженность бюджета перед семьями с детьми постоянно возрастала, в 1999 г. ситуация с выплатой пособий коренным образом изменена, за год удалось снизить долги по пособиям на 205,1 млн. руб. Кроме того, кредиторская задолженность по материальным затратам учреждений социальной политики в целом по краю составила 15229 тыс. руб. По сравнению с началом года она снизилась на 3055 тыс. руб. Исполнение расходов в разрезе городов и районов на соцобеспечение и другие мероприятия социальной политики за ряд лет приведены в табл.32 Таблица 32 Расходы на социальное обеспечение и другие мероприятия социальной политики, тыс. руб. |НАИМЕНОВАНИЕ |Социальное обеспечение и другие | | |ГОРОДОВ И |мероприятия социальной политики |1999г. в % | |РАЙОНОВ | |к: | | | | | |План |Факт |. |плану| | | 1996г. | 1997г.| 1998г.| 1999г.| 1999г. |1998г|1999г| | | | | | | |. |. | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 | |Анапа |2002 |3303 |3054 |4589 |4218 |138 |92 | |Армавир |7147 |5439 |4275 |6735 |7406 |173 |110 | |Белореченск |2009 |3510 |2975 |3335 |4120 |138 |124 | |Геленджик |1587 |3071 |2094 |2734 |3426 |164 |125 | |Горячий Ключ |548 |1400 |1160 |1197 |1825 |157 |152 | |Ейск |1206 |2645 |2104 |3669 |3523 |167 |96 | |Краснодар |15467 |37784 |35633 |51382 |47751 |134 |93 | |Кропоткин |3411 |3889 |3822 |4082 |4610 |121 |113 | |Крымск |2460 |2926 |3066 |3808 |4017 |131 |105 | |Лабинск |5963 |6573 |6329 |8140 |9237 |146 |113 | |Новороссийск |3271 |4333 |10126 |22181 |26777 |264 |121 | |Славянск |4801 |3942 |4325 |5928 |5935 |137 |100 | |Тихорецк |1344 |1983 |1911 |2706 |2913 |152 |108 | |Туапсе |1857 |2392 |2081 |2348 |2854 |137 |122 | |Абинский р-н |3006 |3560 |3604 |3580 |4628 |128 |129 | |Апшеронский |2521 |2813 |3057 |3685 |4174 |137 |113 | |Белоглинский |1053 |1150 |1306 |1552 |1695 |130 |109 | |Брюховецкий |2943 |3082 |2792 |3560 |3520 |126 |99 | |Выселковский |2524 |2496 |1832 |2031 |3179 |174 |157 | |Гулькевичский |2164 |4234 |2851 |4361 |4144 |145 |95 | |Динской |1816 |2781 |2466 |3718 |3766 |153 |101 | |Ейский |5975 |7805 |4416 |6941 |8033 |182 |116 | |Кавказский |1881 |3568 |2175 |2818 |2882 |133 |102 | |Калининский |1996 |2353 |2248 |2686 |2757 |123 |103 | |Каневский |1452 |2118 |3314 |2972 |3315 |100 |112 | |Кореновский |1283 |1917 |2808 |3497 |4498 |160 |129 | |Красноармейский|2390 |3530 |2566 |3020 |3304 |129 |109 | |Крыловский |845 |1016 |929 |1261 |1325 |143 |105 | |Курганинский |5396 |4930 |4850 |7395 |7414 |153 |100 | |Кущевский |2080 |3832 |2680 |2840 |2865 |107 |101 | |Ленинградский |2234 |2070 |1839 |3833 |4091 |222 |107 | |Мостовский |2532 |4044 |3089 |4989 |5254 |170 |105 | |Новокубанский |1837 |2661 |2935 |3897 |5420 |185 |139 | |Новопокровский |1649 |2097 |1939 |2369 |2463 |127 |104 | |Отрадненский |2862 |3539 |3358 |4595 |4676 |139 |102 | |Павловский |1909 |2029 |2341 |2538 |3232 |138 |127 | |Прим-Ахтарский |1619 |1585 |1120 |1495 |1623 |145 |109 | |Северский |2127 |2657 |2320 |4031 |4390 |189 |109 | |Староминский |659 |852 |1012 |1412 |1474 |146 |104 | |Тбилисский |1803 |2174 |2043 |2651 |2632 |129 |99 | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 | |Темрюкский |3462 |4962 |2658 |3912 |4185 |157 |107 | |Тимашевский |2920 |3461 |3825 |5572 |5312 |139 |95 | |Тихорецкий |1011 |1224 |1371 |1579 |1737 |127 |110 | |Туапсинский |1312 |1058 |1113 |1233 |2496 |224 |202 | |Усть-Лабинский |1622 |3078 |2826 |8804 |7089 |251 |81 | |Успенский |1248 |901 |962 |1302 |1256 |131 |96 | |Щербиновский |1223 |1687 |1413 |2116 |2288 |162 |108 | |Краевой |148826 |157649 |157460 |270030 |267042 |170 |99 | |Всего по краю |273253 |332103 |320473 |505109 |515397 |161 |102 | При перевыполнении доходов бюджетов по всем муниципальным образованиям в 10 районах и городах не выполнены бюджетные назначения из-за отсутствия должного внимания органов местного самоуправления. Жилищно-коммунальное хозяйство и градостроительство Таблица 33 Расходы по отрасли жилищно-комунальное хозяйство, тыс. руб. Собственно-краевой бюджет | | | | | | |в т.ч.|1999г. в % | |Наименование |Отчет|Отчет|Отчет|План |Факт |переда|к: | |отрасли | | |1998 |1999г.|1999 |н. | | | |1996 |1997 |г. | |г. |по | | | |г. |г. | | | |взаимн| | | | | | | | |ым | | | | | | | | |расчет| | | | | | | | |ам | | | | | | | | | | |Плану| | | | | | | | |1998| | | | | | | | | |г. |1999г| | | | | | | | | |. | |ЖКХ |27453|17267|41437|103228|103228|15680 |2,5р|100 | |ГУСНПП | | | | | | | | | |«Краснодарберегоза|1855 |1490 |1457 |4170 |4170 |- |2,9р|100 | |щ.» | | | | | | | | | |ИТОГО ЖКХ |29308|18757|42894|107398|107398|15680 |2,5р|100 | |Капвложения |45619|28776| | |87186 | | |99 | | | | |32641|87190 | |22620 |2,7р| | |ВСЕГО |74927|47533|75535|194588|189504|38300 |2,5р|99 | |Жилищно-коммунальн| | | | | | | | | |ое хозяйство | | | | | | | | | Впервые за последние годы, выполнено бюджетное назначение в части финансирования расходов по жилищно-коммунальному хозяйству края. За 1999 г. из бюджетов всех уровней выделены ассигнования в размере 1133390 тыс. руб., что составило 132 % к утвержденному бюджету. Расходы краевого бюджета на отрасль жилищно-коммунального хозяйства возросли против уровня 1998 г. в 2,5 раза и составили 189504 тыс. руб. Увеличение произошло, в основном за счет роста объемов капитальных вложений на объекты местных администраций; расходов на газификацию населенных пунктов; на подготовку предприятий ЖКХ к работе в зимних условиях. Сельское хозяйство и рыболовство Расходы по данному разделу за 1999 г. характеризуется следующими данными. (табл.34) Таблица34 Расходы по отрасли сельское хозяйство, тыс. руб. Собственно-краевой бюджет | |Всего расходов |1999 г. |1999г. в % | | | | |к: | |Наименование отрасли | | | | | |в т.ч. | |План| | | | | | | |передан| |у | | | | | | | |о | | | | |1996|1997|1998|План |Факт |районам|1998г|1999| | |г. |г. |г. | | | |. |г. | | | | | | | |по | | | | | | | | | |взаимны| | | | | | | | | |м | | | | | | | | | |расчета| | | | | | | | | |м | | | |Всего сельское |5654|2557|1355|80648|10641|30709 |в 7,8|131,| |хозяйство |0 |77 |68 |3 |28 | |раз |9 | За 1999 г. расходы по разделу «Сельское хозяйство и рыболовство» профинансированы к бюджетным назначениям на 131,9% с ростом к исполнению краевого бюджета в 1996г.,1997г.,1998 г. соответственно в 18,8 ; 4,2 и 7,8 раза. Рост расходов обеспечен за счет увеличения объема финансирования на содержание бюджетных учреждений; финансирование программ, обеспечивающих восстановление земель, инженерное обустройство городов и поселков края, объема инвестиций в АПК, направление средств на формирование регионального продовольственного фонда. В целом по краю на финансирование сельского хозяйства направлено из бюджета 1476199 тыс. руб. при утвержденных назначениях 1094978 тыс. руб. или 134,8 %. Органы государственной власти Таблица 35 Расходы по отрасли « Государственное управление», тыс. руб. | |Отчет |План |Отчет |1999г. в % к: | | |1998 г. |1999 г. |1999 г. | | | | | |. | | | | | | |Плану |1998г. | | | | | |1999г. | | |1.Органы | | | | | | |государственной власти | | | | | | |края |153204 |190302 |186979 |98 |122 | |в том числе: | | | | | | |заработная плата |109371 |119396 |125631 |105,2 |114,9 | |2.Органы местного | | | | | | |самоуправления |429199 |580897 |621044 |106,9 |144,7 | |в том числе: | | | | | | |заработная плата |338789 |436716 |438300 |100,4 |129,4 | |Всего по органам | | | | | | |государственной власти | | | | | | |и местного |582403 |771199 |808023 |104,8 |138,7 | |самоуправления | | | | | | |в т.ч. заработная плата|448160 |556112 |567443 |102 |126,6 | За 1999 г. расходы в целом по краю на содержание органов государственной власти и местного самоуправления исполнены на 104,8%, в том числе по заработной плате на 102%. По краевым органам государственной власти исполнение составило всего 98%, в том числе по заработной плате 105,2%. Расходы по разделу «Органы государственной власти» исполнены на 98%. Снижение уровня исполнения расходов объясняется в основном за счет сокращения численности (в связи с выводом из состава департамента по финансам, бюджету и контролю аппарата КРУ МФ РФ). В целом по краю расходы возросли в основном из-за реализации в городах и районах края законов Краснодарского края «О денежном содержании муниципального служащего» и «О денежном содержании государственного служащего» в полном объеме. ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ БЕЗОПАСНОСТИ Таблица 36 Динамика расходов на содержание правоохранительных органов, тыс. руб. Собственно-краевой бюджет |Наименование |Отчет |План |Отчет |1999г. в % к: | |отрасли | |1999г.|1999г.| | | |1996г.|1997г.|1998г.| | | |Плану | | | | | | | |1996г.| | | | | | | | | |1999г.| |Всего | | | | | | | | |правоохранительная| | | | | | | | |деятельность | | | | | | | | | |326453|336687|350110|444907|444446|136.1 |99 | |в т.ч. зарплата |188547|210918|234425|321291|318008|168.7 |99 | Рост расходов по правоохранительным органам ежегодно с 1996 г. объясняется увеличением расходов на укрепление материально-технического обеспечения подразделений милиции общественной безопасности, увеличением численности работников противопожарной службы в связи с переводом на финансирование из краевого бюджета пожарных частей, ранее содержавшихся за счет предприятий, а также повышением по Указу Президента РФ от 24.12.98г. № 1638 окладов денежного содержания с 1. 01 1999 г. в 1.62 раза и повышения оклада за воинское звание в 2.02 раза с 1 .07.1999 г. 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИСПОЛНЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА Департамент по финансам бюджету и контролю администрации края организует и осуществляет сводный, полный учет операций по движению средств краевого бюджета, составляет отчетность об исполнении краевого и консолидированного бюджета Краснодарского края. Правильная организация бухгалтерского учета - основа составления достоверного и документально обоснованного отчета об исполнении бюджета соответствующего уровня, обеспечивающего открытость бюджетного процесса. В целях правового урегулирования отношений в области государственных финансов Министерством финансов Российской Федерации разработана «Инструкция по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов», утвержденная приказом Министерства финансов от 17.02.99г. № 15н. Исходя из того, что финансовая система России является цельной, в Инструкции урегулированы вопросы учета исполнения бюджетов всех уровней на основе единой методологической базы. Предусмотренные в Инструкции по бухгалтерскому учету счета объективно способствуют переходу на казначейскую систему исполнения бюджетов всех уровней. Основными задачами бухгалтерского учета исполнения смет доходов и расходов являются: . формирование полной и достоверной отчетности об исполнении бюджета; . обеспечение контроля за соблюдением бюджетного законодательства; . обеспечение составления необходимой отчетности для исполнительных и представительных (законодательных) органов власти и иных внутренних пользователей. Объектами бухгалтерского учета исполнения бюджета субъекта и местных бюджетов выступают: . доходы и расходы бюджета; . денежные средства бюджета на счетах в учреждениях банка и кредитных организациях; . бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств, подтверждение обязательств бюджета; . источники финансирования дефицита бюджета; . обязательства по предоставленным средствам из бюджета на возвратной основе; . государственный и муниципальный долг; . расчеты, возникающие в ходе исполнения бюджетов, результат исполнения бюджета. В отличие от ранее действовавших инструкций по учету исполнения бюджета в настоящее время объектом учета стали бюджетные ссуды (кредиты), а также государственный долг, что позволит составить баланс исполнения бюджета с отражением всех денежных активов и пассивов. В инструкции по бухгалтерскому учету предусмотрены балансовые счета для учета средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности учреждений. Для субъекта и местных бюджетов это дальнейший шаг на пути реализации принципа полноты исполнения бюджета в условиях казначейской системы. Бухгалтерский учет операций по исполнению бюджета субъекта и местных бюджетов ведется по единому плану счетов бухгалтерского учета. Действующий план счетов казначейства включает в себя 9 разделов балансовых счетов (счетов первого, второго и третьего порядка): 1. Бюджетные средства. 2. Расходы бюджетов. 3. Источники финансирования дефицита бюджетов. 4. Доходы бюджетов. 5. Бюджетные ссуды, государственные кредиты. 6. Расчеты по средствам бюджета. 7. Внутриказначейские расчеты, средства переданные и полученные. 8. Расходы, доходы будущих периодов. 9. Результаты исполнения бюджетов. План счетов бухгалтерского учета имеет забалансовые и небалансируемые счета. Забалансовые счета это контрольные счета по исполнению бюджетов и лимитов бюджетных обязательств, предназначенные для учета: 01 «Бюджетных ассигнований»; 02 «Лимитов бюджетных обязательств»; 03 «Подтвержденных бюджетных обязательств». Небалансируемые счета: 001 «Бланки ценных бумаг»; 002 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств»; 003 «Задолженность, списанная за баланс из-за невозможности взыскания»; 004 «Расчетные документы, неоплаченные в срок, ожидающие акцепта для оплаты (картотека № 1); 005 «Расчетные документы, неоплаченные в срок, при отсутствии лимитов по коду экономической классификации (картотека № 2). 3.1. Учет доходов краевого бюджета Для учета доходов краевого бюджета департаменту по финансам, бюджету и контролю администрации края в учреждениях банка открывается отдельный текущий счет на балансовом счете 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации ». В бухгалтерском учете на пассивном счете первого порядка 41 «Доходы бюджета субъекта» учитываются доходы краевого бюджета, поступающие на счет 1111 «Средства бюджета Российской Федерации». Счет первого порядка 41 включает счет второго порядка 410, к которому открыты счета третьего порядка: 4101 «Доходы бюджета субъекта», 4102 «Неклассифицированные поступления бюджета субъекта Российской Федерации». На счете 4101«Доходы бюджета субъекта» учитываются доходы, поступающие в краевой бюджет. По кредиту счета отражаются: . зачисление классифицированных по кодам бюджетной классификации Российской федерации доходов в корреспонденции с дебетом счета 1111 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации»; . зачисление финансовой помощи из федерального бюджета (дотаций, субвенций, трансфертов, средств по взаимным расчетам); . зачисление средств в уплату процентов за пользование бюджетными ссудами, штрафов за невыполнение обязательств по бюджетным ссудам; . зачисление доходов по представленным документам в корреспонденции с дебетом счета 4102 «Неклассифицированные поступления бюджета субъекта Российской Федерации»; . отнесение на доходы бюджета сумм доходов, не поступивших на счет краевого бюджета в отчетном периоде в корреспонденции со счетом 1131 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации в пути»; . зачет переплат одних видов налогов в уплату недоимки по другим видам налогов. По дебету счета отражаются: . возврат ошибочно зачисленных доходов в корреспонденции со счетом 1111«Средства бюджета Российской федерации»; . зачет переплат одних видов налогов в уплату недоимки по другим видам налогов; . списание при завершении финансового года средств краевого бюджета на результат исполнения бюджета в корреспонденции с кредитом счета 9101 «Результат исполнения бюджета субъекта Российской Федерации». Основанием для бухгалтерских записей по счету 4101 являются копии платежных документов с отметкой кредитных организаций об их исполнении, выписки из текущих счетов учреждения банка, заключение о возврате доходов. Ежедневно проведенные документы по доходам группируются по кодам доходов бюджетной классификации в сводном реестре поступающих доходов, а затем заносятся в карточку учета доходов. На счете 4102 «Неклассифицированные поступления бюджета субъекта Российской Федерации» учитываются суммы, по которым отсутствуют документы, подтверждающие отнесение их на доходы бюджета или невозможно определить код бюджетной классификации Российской Федерации. До выяснения такие суммы учитываются по кредиту счета 4102 в корреспонденции со счетом 1111 «Средства бюджета субъекта». По дебету счета 4102 отражаются: . выясненные суммы по принадлежности в доходы бюджета в корреспонденции со счетом 4101; . зачисление по окончании года неклассифицированных поступлений на счет 4101 «Доходы бюджета субъекта Российской Федерации» по коду бюджетной классификации «Прочие неналоговые доходы». Осуществление всех операций с доходами краевого бюджета рассмотрим на примере департамента по финансам, бюджету и контролю администрации края, которому в ГРКЦ ЦБ РФ г. Краснодара открыты счета по учету доходов краевого бюджета и в РКЦ городов и районов края открыты субсчета краевого бюджета. На основной счет краевого бюджета департамента ежедневно происходит зачисление доходов из отделений федерального казначейства по городам и районам Краснодарского края, от территориальных налоговых инспекций по городам и районам края через субсчета краевого бюджета. Для удобства налогоплательщиков и оперативного учета доходов, субсчета краевого бюджета открыты каждой территориальной налоговой инспекции, где зарегистрированы сами налогоплательщики. Отделения федерального казначейства осуществляют перечисление средств в краевой бюджет платежными поручениями по видам доходов. Территориальные налоговые инспекции городов и районов края осуществляют перечисление доходов в краевой бюджет в соответствии с утвержденным «Соглашением на обслуживание субсчетов краевого бюджета» осуществляют перечисление доходов в краевой бюджет еженедельно, в первый и последний день месяца. Налоговые инспекции в течение месяца передают в департамент по финансам расшифровки перечисленных расчетно-кассовыми центрами сальдо субсчетов. В этих расшифровках указывается наименование дохода, сумма каждого вида платежа и общая сумма перечисленного остатка субсчета. Таким образом, налоги, налоговые платежи и сборы, уплачиваемые налогоплательщиком, оперативно фиксируются налоговой инспекцией по месту регистрации юридического и физического лица. Задача департамента по финансам состоит в учете всех поступивших сумм по видам налогов и платежей. По каждому платежному документу учитывается вид и сумма налога. Схему бухгалтерского учета доходов краевого бюджета рассмотрим на примере за 3 февраля 2000 г. Бухгалтерия департамента ежедневно из Городского расчетно-кассового центра Центробанка (ГРКЦ ЦБ РФ) города Краснодара получает выписку по лицевым счетам 40201810800000100006 (основной счет краевого бюджета) и 40201810400000100008 (счет для зачисления средств федерального бюджета в виде трансфертов, субвенций, взаимных расчетов) с приложенными к ним копиями платежных поручений с отметкой банка об их исполнении. Далее проверенные документы группируются по видам доходов и записываются по каждому коду бюджетной классификации в справку о поступивших доходах, а затем на сумму поступивших доходов составляется мемориальный ордер по форме 0512012. По основному счету в мемориальном ордере № 3 за 3 февраля 2000 г. формируется корреспонденция счетов: по дебету счета 1111 кредиту счета 4101 - 2650768,62 руб., по дебету счета 1111 кредиту счета 4102 – 95498,90 руб. По счету для учета федеральных средств в мемориальном ордере № 3 за 3 февраля 2000 г.: по дебету счета 1111 кредиту счета 4101- 35850960 руб. Сумма доходов поступивших на основной счет краевого бюджета составила 38501728,62 руб. Далее на основании мемориальных ордеров формируется книга доходов в разрезе видов налогов и налоговых платежей. Книга доходов ведется нарастающим итогом за день, месяц и с начала года, таким образом можно вести аналитический учет по каждому виду доходов. Таким образом, по книге доходов краевого бюджета по счету 4101 за 3 февраля 2000 г. зафиксирована сумма 38501728,62 руб., по счету 4102 – 95498,90 руб. Данные мемориального ордера № 3 за 3 февраля 2000 г. заносятся в книгу журнал-главная, где данные мемориального ордера фиксируются по дебету и кредиту счетов. 3.2. Учет расходов краевого бюджета Для отражения в бухгалтерском учете операций по исполнению краевого бюджета по расходам применяются отдельные счета. На счете 1112 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование получателей бюджетных средств» отражаются суммы, перечисленные на текущие счета получателей бюджетных средств в учреждениях банка или кредитных организациях на оплату расходов в соответствии с предусмотренными ассигнованиями из бюджета. По дебету счета отражаются: . денежные средства бюджета, направленные на финансирование расходов получателей бюджетных средств текущего финансового года, в корреспонденции с кредитом счета 1111 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации» на основании платежных поручений, исполненных в соответствии с распоряжением на перечисление средств. По кредиту счета на основании отчетов получателей бюджетных средств ежемесячно отражаются: . произведенные получателями бюджетных средств кассовые расходы в корреспонденции с дебетом счета 2101 «Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации», а также возврат финансирования получателями бюджетных средств в корреспонденции с дебетом счета 1111. На счете 21 «Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации» учитываются кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации, производимые в течение текущего финансового года в соответствии с утвержденными законами субъекта Российской Федерации. К счету первого порядка 21 открываются счета второго и третьего порядка для учета кассовых расходов бюджета субъекта Российской Федерации, кассовых расходов за счет целевых привлеченных средств бюджета субъекта Российской Федерации (связанные кредиты), кассовых расходов за счет средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности. К счету 210 «Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации» открывается счет третьего порядка 2101 «Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации» На счете 2101 учитываются кассовые расходы, относящиеся к текущему финансовому году. По дебету счета 2101 отражаются: - кассовые расходы на основании отчетов получателей средств - бюджетных учреждений и организаций, имеющих право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год на содержание по текущим и капитальным расходам, в корреспонденции с кредитом счета 1112 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование получателей бюджетных средств»; - кассовые расходы на основании отчетов получателей бюджетных средств, произведенные в иностранной валюте, в корреспонденции с кредитом счета 1121 «Средства в иностранной валюте»; - дотации, субвенции, субсидии и трансферты, перечисленные в порядке финансовой помощи местному бюджету, а также средства, перечисленные в соответствии с бюджетной росписью на расчетные счета получателей бюджетных средств, в корреспонденции с кредитом счета 1111 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации»; - перечисленные средства в уплату процентов кредитной организации за пользование кредитами; перечисление средств на выплату процентов по ценным бумагам, выпущенным от имени субъекта Российской Федерации, в корреспонденции с кредитом счета 1111 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации». Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 6112 «Расчеты по обслуживанию государственного долга» и кредиту счета 8021 «Расходы будущих периодов в виде процентов, причитающихся к выплате из бюджета субъекта Российской Федерации»; - дотации, субвенции, подлежащие передаче местному бюджету и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам, в корреспонденции с кредитом счета 6403 «Взаимные расчеты бюджета субъекта Российской Федерации с местным бюджетом»; - предоставленные бюджетные ссуды (кредиты) в корреспонденции с кредитом счета 8321 «Расходы, подлежащие восстановлению». Одновременно делается бухгалтерская запись по кредиту счета 1111 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации» и дебету счетов 5111 «Бюджетные ссуды, предоставленные местному бюджету из бюджета субъекта Российской Федерации», 5121 «Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из бюджета субъекта Российской Федерации»; - зачет бюджетных ссуд, выданных местному бюджету в счет причитающихся им трансфертов, дотаций и субвенций, в корреспонденции с кредитом счета 5111 «Бюджетные ссуды, предоставленные местному бюджету из бюджета субъекта Российской Федерации». Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 8321 «Расходы, подлежащие восстановлению» и кредиту счета 2101 «Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации»; - сумма кассовых расходов учреждения, передаваемого из федерального ведения в ведение субъекта Российской Федерации, на момент передачи, в корреспонденции с кредитом счета 1112 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование получателей бюджетных средств»; - сумма кассовых расходов учреждения, передаваемого из ведения субъекта Российской Федерации в федеральное ведение, на момент передачи оформляется записью способом «красное сторно», в корреспонденции с кредитом счета 1112 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование получателей бюджетных средств»; - сумма кассовых расходов учреждения, передаваемого из ведения субъекта Российской Федерации в местное ведение, на момент передачи оформляется записью способом «красное сторно» в корреспонденции с кредитом счета 1112 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование получателей бюджетных средств»; - сумма кассовых расходов учреждения, передаваемого из местного ведения в ведение субъекта Российской Федерации, на момент передачи, в корреспонденции с кредитом счета 1112 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование получателей бюджетных средств»; - оплата процентов за пользование ссудами, перечисление средств на выплату процентов по ценным бумагам в корреспонденции с кредитом счета 1111 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации». Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 6112 «Расчеты по обслуживанию государственного долга» и кредиту счета 8021 «Расходы будущих периодов в виде процентов, причитающихся к выплате из бюджета субъекта Российской Федерации»; - оплата штрафных санкций за нарушение условий кредитных договоров и соглашений в корреспонденции с кредитом счета 1111 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации». Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 6112 «Расчеты по обслуживанию государственного долга» и кредиту счета 8022 «Расходы будущих периодов в виде штрафов и пеней, причитающихся к выплате из бюджета субъекта Российской Федерации»; - предоставление бюджетной ссуды предприятиям и организациям для переоформления их долговых обязательств перед третьими лицами в государственный долг субъекта Российской Федерации, на основании принятых законов, в корреспонденции с кредитом счета 8321 «Расходы, подлежащие восстановлению». Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 5121 «Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из бюджета субъекта Российской Федерации» и кредиту счета 6113 «Расчеты по долговым обязательствам»; - средства, направленные на обслуживание внешних займов, в корреспонденции с кредитом счета 1121 «Средства в иностранной валюте». Одновременно делается бухгалтерская запись по дебету счета 6112 «Расчеты по обслуживанию государственного долга» и по кредиту соответствующих счетов третьего порядка, открытых к счету 80 «Расходы будущих периодов». По кредиту счета 2101 отражаются: - погашение бюджетной ссуды (кредита), выданной местному бюджету, предприятиям и организациям, в корреспонденции с дебетом счета 8321 «Расходы, подлежащие восстановлению». Одновременно осуществляется бухгалтерская запись по дебету счета 1111 «Средства бюджета субъекта Российской Федерации» и кредиту счетов 5111 «Бюджетные ссуды, предоставляемые местному бюджету из бюджета субъекта Российской Федерации», 5121 «Бюджетные ссуды и кредиты, предоставленные юридическим лицам из бюджета субъекта Российской Федерации»; - восстановление кассовых расходов при поступлении средств от погашения (реализации) ценных бумаг, полученных в погашение бюджетных ссуд (кредитов), в корреспонденции с дебетом счета 8321 «Расходы, подлежащие восстановлению»; - списание кассовых расходов, произведенных в отчетном году по исполнению бюджета субъекта Российской Федерации, в корреспонденции с дебетом счета 9101 «Результат исполнения бюджета субъекта Российской Федерации». Аналитический учет кассовых расходов бюджета субъекта Российской Федерации ведется в карточке учета получателей бюджетных средств и кассовых расходов в разрезе получателей бюджетных средств. Финансирование расходов бюджета производится только на финансирование мероприятий, предусмотренных утвержденным бюджетом. Для осуществления расходов, финансирование которых, предусмотрено в бюджете, соответствующие средства предоставляются распорядителям бюджетных средств. Распорядителем текущего счета (счетов) по исполнению бюджета является генеральный директор департамента по финансам бюджету и контролю администрации Краснодарского края. Распорядителями бюджетных средств являются руководители организации, которым предоставлено право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетным средств. По объему предоставленных прав распорядители средств подразделяются на главных распорядителей средств, распорядителей средств и получателей бюджетных средств. К главным распорядителям относятся органы государственной власти субъекта, бюджетные учреждение, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств. Это: Администрация Краснодарского края, Департамент здравоохранения, Департамент образования, Краевое управление внутренних дел и т.д. К распорядителям бюджетных средств это орган государственной власти, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств. Получатель бюджетных средств – бюджетное учреждение или иная организация, имеющая право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью. С финансовыми органами городов и районов осуществляются взаимные расчеты и оказывается финансовая помощь в виде субвенции. Финансирование расходов осуществляется департаментом по финансам, бюджету и контролю администрации края в пределах ассигнований, предусмотренных в годовой (с поквартальным распределением ) росписи доходов и расходов соответствующего бюджета ( с учетом внесенных в нее в установленном порядке изменений в процессе исполнения бюджета) путем перечисления средств с текущего счета (счетов) по исполнению бюджета на счета главных распорядителей бюджетных средств, распорядителей средств. Перечисление бюджетных средств производится по платежным поручениям, которые оформляются на основании утвержденного распоряжения на финансирование, где указывается наименование и реквизиты счета организации – получателя средств бюджета, сумма выделенных средств, код бюджетной классификации, определяющий направление расходования предоставленных ассигнований. Финансирование главных распорядителей средств (распорядителей) производится с текущего счета краевого бюджета на текущие (расчетные) счета распорядителей средств, на основании распоряжения по Форме 0512005 (Распоряжение на перечисление средств с текущего счета (основного) местного бюджета). Распоряжение составляется работником бюджетного отдела департамента по финансам, бюджету и контролю администрации края в разрезе текущих (расчетных) счетов распорядителей кредитов и финансовых отделов городов и районов Краснодарского края на основании росписи доходов и расходов бюджета и изменений, внесенных в бюджет в процессе его исполнения, и с учетом анализа периодической отчетности о состоянии сети, штатов и контингентов бюджетных учреждений и других изменений, подписывается начальником бюджетного отдела и передается в бухгалтерию Департамента по финансам для исполнения. Бухгалтерия департамента проверяет суммы, показанные к перечислению в распоряжении, по каждому распорядителю средств с суммами остатков квартальных ассигнований и составляет платежное поручение (0401060) учреждению банка РФ (ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Краснодарскому краю) на перечисление средств. На рис. 18 изображена схема финансирования расходов бюджета края. Рис. 18 Финансирование расходов бюджета субъекта РФ Схему бухгалтерского учета исполнения расходов краевого бюджета рассмотрим на примере за 3 февраля 2000 г. По основному счету краевого бюджета по расходам проведены следующие операции: Финансирование главных распорядителей средств: - Департамент по физкультуре и спорту 482000 руб., департамент по здравоохранению 3778000 руб., департамент по социальной защите населения 1039000 руб., государственное управление ветеринарии 17600 руб., крайвоенкомат 100000 руб.; Финансирование получателей бюджетных средств: - Управление торговли 15000 руб., государственная инспекция по маломерным судам 43000 руб. Финансирование нижестоящих бюджетов: перечислена субвенция на выплату заработной платы работникам социальной сферы, городам и районам края на сумму 14900000руб. По проведенным расходным операциям за 3 февраля 2000 г. в мемориальном ордере № 3 сделаны следующие бухгалтерские записи: . на сумму финансирования главных распорядителей средств и получателей бюджетных средств: Дебет счета 1112«Средства бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование получателей бюджетных средств» -5474,6руб. Кредит счета 1111«Средства бюджета субъекта Российской Федерации» -5474,6руб.; . на сумму перечисленных субвенций нижестоящим бюджетам: Дебет счета 2101«Кассовые расходы бюджета субъекта Российской Федерации» -17300 тыс.руб. Кредит счета 1111«Средства бюджета субъекта Российской Федерации» - 17300 тыс. руб. Таким образом, бухгалтерский учет доходов и расходов краевого бюджета ведется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов (Приказ №15н от 17 февраля 1999 г.), нарушений во время проверки не выявлено. 4.АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕТА ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ В Департаменте по финансам, бюджету и контролю Администрации Краснодарского края применяется комплексная автоматизация бухгалтерского учета по доходам и расходам краевого бюджета. Система автоматизации, применяемая в департаменте по финансам, бюджету и контролю, взаимодействует с налоговой инспекцией, центральным банком, распорядителями кредитов, подчиненными финансовыми органами Краснодарского края, представляет рабочее место главного бухгалтера и руководителя финансового департамента (рис.19). Рис.19 Схема взаимодействия АС департамента Автоматизированная система бухгалтерского учета обеспечивает: . комплексную автоматизацию в соответствии с требованиями Министерства Финансов РФ; . автоматизацию внутреннего документооборота; . повышение качества и производительности труда; . оперативность обработки данных; . получение множества отчетов; . позволяет избежать проблем с растущим количеством обрабатываемой информации. Функции, выполняемые финансовым органом. Финансовый орган обеспечивает выполнение функции по планированию, фактическому учету и анализу бюджета (доходы, расходы и взаиморасчеты). Планирование доходов: . роспись бюджета по доходам в разрезе бюджетной классификации с разбивкой по кварталам; . уточнение бюджета по справкам – уведомлениям в разрезе бюджетной классификации. Планирование расходов: . роспись бюджета по расходам в разрезе бюджетной классификации с разбивкой по кварталам; . выписка из росписи по расходам; . уточнение бюджета по справкам – уведомлениям об изменении сметных назначении в разрезе бюджетной классификации; . план финансирования, для контроля изменений сметных назначений; . уточненный план с разбивкой по кварталам, для отчетности. Фактический учёт: . ежедневный учет доходов, . распоряжения на финансирование по расходной части бюджета, . платежные поручения, т.е. фактически перечисленные суммы по распоряжениям на финансирование, . отчеты организации, . взаиморасчеты между бюджетами различных уровней. В процессе учета фактических данных формируются: . бухгалтерские проводки; . мемориальные ордера; . книга журнал – главная; . книга доходов, формируемая на основании фактического учета доходов; . книга распорядителей кредитов, формируемая на основании бюджетных назначений, фактических расходов и отчетов по кассовым расходам; . книга по взаимным расчетам. В конечном итоге исполнение бюджета включает в себя месячные, квартальные и годовые отчеты департамента по финансам, бюджету и контролю по исполнению бюджета. В функции бухгалтерии входят: ежедневный фактический учет доходов и расходов, взаиморасчетов между бюджетами, отчеты по исполнению бюджеты, бухгалтерские документы и книги учета. Автоматизированная система позволяет получать оперативную и достоверную информацию по исполнению бюджета. Применяемые технологии Автоматизированная система создана с использованием современных технологии. При построении системы применена технология Клиент/Сервер, заключающаяся в централизованной обработке и хранении информации с использованием единой базы данных краевого бюджета. Эта технология позволяет ускорить обработку данных, обеспечивает высокую степень защиты информации от сбоев и несанкционированного доступа. При ней достигается повышение производительности труда за счёт централизованного хранения и, что самое главное, централизованной обработки информации. Многокомпонентная архитектура позволяет настраивать вид программы индивидуально для каждого сотрудника главной бухгалтерии в зависимости от его функциональных обязанностей. Обеспечена тесная интеграция автоматизированной системы учета с системой анализа данных Microsoft Excel. Это позволяет проводить сложный анализ данных по работе департамента по финансам. Ядро Excel интегрировано в автоматизированную систему и позволяет формировать графики и диаграммы непосредственно в самих шаблонах отчетов. Таким образом, отчеты руководителя сразу формируются в виде диаграмм и графиков. Автоматизированная система полностью настраивает все категории бухгалтерских проводок. Работа с распорядителями кредитов Сейчас ведутся работы по усовершенствованию существующей системы автоматизированного учета. Предусматривается полная автоматизация взаимодействия с распорядителями кредитов в части электронного обмена. В частности : заявка на финансирование, передача месячной, квартальной, годовой отчетности по исполнению бюджета, доведение до них квартальных бюджетных назначений, месячных кассовых планов, лимитов бюджетных обязательств. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплектом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию - фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет. Однако, именно бюджет, показывает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика. Как показал анализ исполнения бюджета Краснодарского края по доходам и расходам, основная цель политики края в области расходов за последние три года заключалась в обеспечении сбалансированности и эффективности управления средствами консолидированного бюджета края. Исполнение бюджета позволило впервые за ряд лет обеспечить финансирование социальных отраслей в объеме, соответствующем параметрам бюджета. В бюджете 1999г. прослеживались два таких приоритета, как расходы на социально-культурную сферу и сельское хозяйство. Расходы на финансирование сельского хозяйства за последние три года возросли с 306338 тыс. руб. - в 1997 г. до 1476199 тыс. руб. - в 1999 г. Однако следует отметить, что при формировании бюджета расходы бюджетных учреждений учтены в полном объеме лишь в потребности на заработную плату, выплату стипендий, на удешевление питания школьникам, книгоиздательскую продукцию. На остальные статьи в бюджете учтены расходы в объеме имеющихся финансовых возможностей. Указанный порядок формирования бюджета определен существующими принципами межбюджетных отношений бюджетов. Ежегодно рассматривая бюджет, край сталкивается с острыми проблемами, связанными с межбюджетными отношениями, в первую очередь, с распределением налогов, расходов и расходных полномочий между всеми уровнями бюджетной системы. Удельный вес консолидированного бюджета края, несмотря на абсолютный рост его доходов в общем объеме налоговых поступлений, собранных на территории края, в 1999г. снизился по сравнению с 1997г. на 9,7%.(с 66,5 до 56,8 %). Это стало возможным в связи со снижением нормативов отчислений по регулирующим федеральным налогам и общей тенденцией централизации финансовых ресурсов в федеральном бюджете. Такой подход порождает иждивенчество, безразличие, подрывает заинтересованность территорий в увеличении налогооблагаемой базы. Методика распределения доходов между субъектами Федерации по остаточному принципу даже при росте объемов собираемых в крае налогов, обеспечивает финансирование основных отраслей социально-культурной сферы, жилищно-коммунального хозяйства в 2000 г. не более чем на 58 % к потребности, на 18-20 % - по основным федеральным законам о социальной защите ветеранов, инвалидов, военнослужащих и других категорий. Практически не ведется строительство жилья для воинов, уволенных в запас, лиц, подвергшихся воздействию катастрофы на Чернобыльской АЭС, капитальный ремонт и переоснащение социально-культурных учреждений, не финансируется инвестиционная программа. Все ближайшие к краю территории находятся практически в равных природно-климатических условиях, однако, при установлении взаимоотношений с федеральным бюджетом по трансфертам, базовый уровень расходов на одного жителя в крае избирается самый низкий в Северо-Кавказском регионе. Это ведет к искусственному занижению объема трансфертов, причитающихся краю. Тем самым нарушается главная конституционная норма, провозглашающая равенство субъектов Федерации. Как следует из анализа консолидированного бюджета края собственные (закрепленные) источники доходов составили в 1997 г. - 29%, в 1998 г. - 31%, в 1999 г. - 33%, в то время как регулирующие - соответственно 71, 69, 67%. При таком соотношении источников в доходной части консолидированного бюджета края и чрезмерно широкой сфере бюджетного регулирования принцип самостоятельности бюджетов на данном этапе носит пока формальный характер. Не решив проблем существующего повышения уровня собственных доходов и сужения сферы бюджетного регулирования, нельзя рассчитывать на улучшение межбюджетных отношений. Из года в год снижается доля трансфертов из ФФПР, так в 1999 г. она снизилась по сравнению с 1997 г. почти вдвое. Проблема межбюджетных отношений проявляется не только на стадии формирования бюджета, но и в процессе его исполнения. В отдельных случаях принимаемые на федеральном уровне решения не соответствуют бюджетному и налоговому законодательству, ставят бюджет субъектов РФ в весьма сложное положение. К тому же на федеральном уровне не соблюдается требование о том, чтобы все законодательные акты, влекущие увеличение расходов в территориальных бюджетах, принимались только при наличии источников финансирования. Действующая система межбюджетных отношений исключила практику индивидуальных плановых согласований объемов доходов и расходов бюджетов субъектов Федерации, их финансовой поддержки. Распределение средств фонда финансовой помощи регионам осуществляется по единым правилам в одностороннем со стороны Минфина порядке. Первопричиной критики существующих межбюджетных отношений со стороны субъектов Федерации являются не столько недостатки методики, сколько отсутствие возможностей у федерального бюджета оказывать регионам финансовую помощь, исходя из их потребностей. При таких условиях никакая методика расчета трансферта не снимает остроту существующих противоречий. На современном этапе главнейшим является обеспечение действенной возможности проведения единой государственной политики на всей территории Российской Федерации через эффективные организационные структуры, нормативно-правовые и методологические механизмы, достоверный учет, контроль и исполнение. На федеральном уровне необходимо обеспечить более тесное взаимодействие структур финансово-экономического блока, в первую очередь, Минфина, Минэкономики, Министерства по налогам и сборам. Их несогласованность, прежде всего, отражается на региональном уровне. Особенно это относится к разделению доходных полномочий и источников, которое является нестабильным и отражается на доходной налоговой базе региональных и местных бюджетов, нуждающихся в серьезном укреплении. Среди первоочередных направлений реформы межбюджетных отношений считаем следующие: - оптимизировать разграничения полномочий и предметов ведения между центром и субъектами Федерации; - законодательно установить стабильные (не менее чем на три года) базовые нормативы отчислений от федеральных регулирующих налогов; - установить законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между центральными, региональными и местными органами власти и управления; - обеспечить перераспределение средств между соответствующим бюджетом в целях сочетания общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего в административно-территориальных образованиях и уменьшить степень региональных различий в уровне социально-экономического развития; - минимизировать встречные финансовые потоки; - повысить заинтересованность органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в увеличении производственного и налогового потенциала территории; - гарантии финансовой самостоятельности региональных и местных бюджетов необходимо зафиксировать в Бюджетном кодексе РФ; - установить самостоятельность бюджетов разных уровней, входящих в бюджетную систему государства, которая предполагает самостоятельность составления, утверждения, исполнения бюджета и контроля за его исполнением; - пересмотреть методику распределения Фонда финансовой поддержки регионов, устраняющую субъективизм и обеспечивающую эффективное выравнивание бюджетной обеспеченности регионов; - усовершенствовать Бюджетную классификацию, которая позволит повысить эффективность мобилизации и использования бюджетных средств, обеспечить прозрачность бюджетов всех уровней; Таким образом, субъекты Федерации, их бюджеты - весьма уязвимы и полностью зависят от политики федеральных органов власти, поэтому необходимо объединить усилия всех уровней законодательной и исполнительной власти с целью поэтапного принятия пакетов законов, направленных на разрешение узловых социальных, экономических и правовых противоречий по вертикали между центром и регионами, по горизонтали - между субъектами РФ. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31 июля 1998г., №145-ФЗ. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31 июля 1998г., № 146-ФЗ. 3. О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации. Федеральный закон от 25 сентября 1997г., №126-ФЗ. 4. О краевом бюджете на 1999г. Закон Краснодарского края от 13 мая 1999г., №182-КЗ. 5. О краевом бюджете на 2000г. Закон Краснодарского края от 15 февраля 2000г., №238-КЗ. 6. О порядке разработки, утверждения и контроля за исполнением краевого бюджета и бюджета края, внебюджетных и валютного фондов. Закон Краснодарского края от 22 ноября 1995г., №17-КЗ. 7. О бюджетной классификации Российской Федерации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 января 1998г., №1н. 8. Инструкция Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 1999г. №15н «По бухгалтерскому учету исполнения бюджетов». 9. Булат А.С. Финансы: Учебное пособие. 2-е изд. КГАУ. Краснодар.1999. 10. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – М.: Юрайт, 1999.- с.621. 11. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. – М.: Изд. ЭКМОС. – 1998. с.9. 12. Гребенникова В.А. Государственный бюджет. Краснодар: - КубГУ, 1996. 13. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: - М.: ИНФРА-М, 1997. – 248 с. 14. Дьяконова Л.А. Организация управления финансовыми ресурсами в регионе //Финансы. – 1999. - №8. – с. 9-12. 15. Игудин А.Г. Почему не снижается острота противоречий в межбюджетных отношениях //Финансы. – 1998. - №2. – с. 9-12. 16. Илларионов А.М. Эффективность бюджетной политики в России в 1994- 1997 гг. // Вопр.экономики – 1998.- № 2. – с. 22-36. 17. Кураков Л.П. Российская экономика: состояние и перспективы. - М.: Логос, 1998.- 576с. 18. Мирзалиев М.Н. Составление местных бюджетов //Финансы. – 1999. - № 12. – с.12-14. 19. Млей А.А. Механизм государственного регулирования в США.- Воронеж: Изд-во «РАИН-Пресс», 1998. – 126 с. 20. Нестеренко Т.Г. Итоги исполнения федерального бюджета за 1 полугодие 1998 г. и задачи по его выполнению //Финансы. - 1998. - № 9. С. 3-4. 21. Об итогах исполнения федерального бюджета за 1997 г. и задачах органов финансовой системы Российской Федерации на 1998 г. // Финансы. – 1998. - № 4. – С.3-7. 22. Общая теория финансов: Учебник /Под ред. Дробозиной Л.А.- М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. – с.44-45. 23. Овсянников Л.Н. Вопросы контроля в Бюджетном кодексе //Финансы. – 1999. - № 1. – С.48-51. 24. Павлова А. Источники финансирования бюджетного дефицита //Экономист. - 1998. - № 1. –с. 76-80. 25. Пансков В.Г. О некоторых проблемах финансовой самостоятельности местного самоуправления //Финансы. – 1999. - №3. – с. 5-9. 26. Пронина Л.И. Законодательная основа местных финансов //Финансы. – 1998. - №1. - с. 7-11. 27. Родионова В.М. Современные требования к бюджетному законодательству //Финансы. – 1998. - №7. - с. 8-11. 28. Сабанти Б.М. Теория финансов: Учебное пособие. - М.: Менеджер,1998г. – с. 86. 29. Стиглиц Д.Ю. Экономика государственного сектора /Пер. с анг.-М.: Изд-во МГУ; ИНФРА-М, 1997.-720 с. 30. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. – М.: Финансы и статистика, 1996.-224 с. 31. Телепнев С.А. Финансы местного самоуправления //Финансы. – 2000. - №2. - с. 8-9. 32. Фролова Н.К. К вопросу о межбюджетных отношениях в России //Финансы. – 2000. - №1. – с. 7-8. 33. Хадонов Е.Е. О путях устранения дефицита бюджета Российского государства // Финансы. – 1998. - № 4.- С. 51-54. 34. Христенко В.Б., Лавров А.М. Новый этап реформы межбюджетных отношений //Финансы. – 1999. - №2. – с. 3-9. 35. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора: Основы теории государственных финансов: Учебник для вузов. – М.: Аспект Пресс, 1996.-319 с. 36. Яндиев М.И. Уровни бюджетной системы в России // Финансы. – 2000. - № 2.- с. 12-14. ----------------------- [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] [pic] Налоговая инспекция Центральный банк Распорядители кредитов Рабочее место руководителя департамента Рабочее место главного бухгалтера Автоматизированная система учета департамента по финансам Финансовые органы Краснодарского края Федеральное казначейство